霍诗睿

摘要：“双一流”建设是国家层面的发展战略，对高校也产生了重大的影响，尤其是高校的财务建设方面，财务如何管控也成为了当下高校财务管理的问题。高校的财务管理体现在对科研经费、物资采购等方面的管控，加强校园的财务管理创新，适应“双一流”的发展趋势，从而形成相应的财务创新与改革。现对高效财务内部控制的现状进行研究，分析了对高校财务内部控制的关注度不足；高校财务内部控制的运行效率低下；缺乏财务内部控制风险防范的监控措施；财务内部控制信息化管理水平滞后等问题，并对此提出了促进高效财务适应“双一流”建设的对策。

关键词：高校财务；内部控制；“双一流”建设

中图分类号：D26 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2019）03-0092-02

一、高校财务的内部控制

（一）高校财务内部控制的基本内容

1.明确高校会计事项的相关人员职责权限。高校的记账人员和经济业务事项以及会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限划分应进行相应的明确，这样才能够避免高校的财务工作出现互相扯皮、推诿的现象，实施职务分离的制度，有助于实现机构之间的相互制约。

2.明确决策与执行程序。在高校进行资产处置和对外投资以及资金调度等重要的经济业务时，应遵循一定的决策和执行程序，做到制度化和规范化的操作执行过程。高校财务在决策和执行的过程中，通过有效的交流与沟通，决策人员重视决策人员之间的监督和制约作用，避免出现越权的情况，科学决策，实现正确决策和高效执行的财务管理局面。

3.清查高校的财产。“双一流”背景下，高校财产的清查制度对财务的管理工作也很重要，定期或不定期、全面或部分的对高校的各项财务资产进行盘点以及对库存现金进行清查，有助于确定财产的实存数，从而确定财产是否与高校制度相符合 ，查明账单实际不符合的主要原因，并建立责任到人的制度，避免出现财务不符的情况。要根据相关规定进行会计处理，做到账单与实际相符合，从而实现财务会计资料的真实性与完整性。

（二）高校财务内部的控制原则

1.建立全面性的原则。高校财务内部的控制应贯穿高校财务活动的全过程，对高校的财务活动进行全面的控制，尤其是高校财务管理监督的各个环节，需要将财务管理覆盖的范围涉及到财务控制的各个方面，坚持全面性的监督控制原则。

2.坚持重要性原则。高校财务内部控制应建立在对财务工作全面监督的基础上，重视高校在参与经济活动时，包含了业务的事项以及高风险领域，在这一过程中，应对项目的成本和收益进行掌控，实现合理的财务规划布置，从而增强对财务内部的有效控制。

3.坚持制衡性原则。高校财务内部控制应坚持机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互的制约以及监督的格局，通过坚持不相容岗位相互分离以及不同机构和岗位之间的权责分明，实现对高校财务内部控制制度运行效率的提高。

4.适应性原则。高校财务内部的控制制度应符合国家的相关规定，同时又应满足高校发展的实际情况，并对高校建设的内部环境和外部环境进行充分的考虑，尤其是在经营管理的改进以及提高上，在此基础上不断的修订和完善高校的财务内部控制制度，根据财务变化的情况进行及时的调整。

5.成本效益原则。高校内部财务制度应对成本效益进行充分的考虑，权衡财务制度实施的成本以及预期的收益，在适当的阶段进行成本效益的有效控制，从而对投资的收益以及财务的管理进行良好的管控。

（三）高校财务内部控制的目标

1.保证高校内部的资产安全。高校资产安全和完整性是社会普遍关注的重点问题，也是高校实现可持续发展的物质基础，对高校财务进行合理有效地控制，能够为高校的资产创造安全有效的环境，提高可靠的后续物质保障。所以，高校的资产安全是实现高校财务内部控制目标的基础。

2.确保高校经营管理的合法合规。高校财务控制要在国家法律允许的范围内开展，坚持遵纪守法的财务控制和管理模式。在诚实守信、遵纪守法的基础上对高校的财务管理进行有效地控制。会计资料的完整性也能促进高校财务制度管理的提高。

3.确保高校财务报告相关信息的完整性。高校财务信息的完整性，确保高校财务管理层提供决策的依据，对财务的运行进行有效地监督与控制，及时纠正财务会计控制中存在的问题。高校对外提供真实完整的财务信息，确保报告信息的详细性与完整性，从而不断提高高校的公信力与诚信度，维持好高校的形象。

二、存在的问题

（一）对高校财务内部控制的关注度不足

随着经济全面深化改革，高校的财务制度发展面临了较大的挑战，当前我国高校在会计核算制度的基础上对高校的办学成本以及实际的经济效益进行反馈，但是在反馈上存在的不及时和信息不全面的问题，使高校的发展基本上依靠财政拨款，容易忽视财务内部控制。高校的办学规模随着生源招生的扩大而扩大，资金来源的渠道不断多样化，高校财务活动的业务也不断地趋向复杂化发展，然而高校的财务内部控制制度却呈现了不同程度的落后。根据高校财务内部控制制度的落后问题，高校应定制相应的财务管理框架，使财务管理在实际的情况中能够提升改革创新能力。

（二）高校財务内部控制的运行效率低下

我国的法制建设水平在不断地增高，高校财务领域的内部控制理论研究也在不断地深入，然而高校的财务内部控制法律法规还不完善，没有形成完整的高校财务内部控制法律体系。由于内部控制的法律体系从行业的角度出发制定了相关规定，然而没有针对高校财务内部控制的法律体系。高效在财务内部控制制度上，由于缺乏相关的经验和政策支持，因此高效自行设计与实施财务制度运行的效率上存在普遍不高的问题，对这一问题的改善，能够促进高效财务内部控制效率的提高。

（三）缺乏财务内部控制风险防范的监控措施

在国家政策的指引下，高校财务内部环境发生了一定的改变，高校的财务发展面临较大的挑战，高校的硬件设施建设规模在不断的扩大，资金的数额在逐年的增长，然而高校的贪污腐败现象也频繁發生，高效的财务制度随着高校财务状况的改变而出现了改进，但是由于制度设计和落实的滞后性，高校财务控制制度的落实就相对困难。对高校财务内部控制风险防范和监控，有助于避免财务制度存在的漏洞。

（四）财务内部控制信息化管理水平滞后

高校财务内部控制信息化建设存在一定的发展，财务的数据和平台共享，在互联网与大数据发展的背景下，高校的财务内部控制的信息化管理水平比其他行业相对落后。高校通过信息化的管理手段，提升财务工作的管理效率，规范财务工作的流程，增强财务内部控制与建设。

三、加强高校财务“双一流”建设与管理

（一）重视高校财务的内部控制

在“双一流”背景下，提升高校财务的控制效率，加强“双一流”背景下高校财务的建设与控制，结合高校的实际情况来定制高校内部的经济活动，通过对高校现有制度的补充与完善，降低高校内部财务建设存在的财务风险，提升财务科学决策的水平，重视高校财务的内部控制，也是加强“双一流”建设与管理的重要方式。高效财务的内部控制还应重视监督的制约作用，建立相应的财务管理与监督制度，对贪污腐败的现象严厉惩处，重视对财务投资方面决策的科学性与执行的高效性，坚持高效的运转机制。

（二）提高高校财务内部控制制度的运行效率

高校财务运行的效率对高校财务内部控制产生了影响，高校财务内部控制制度确定了以后，要将高校的财务制度控制在一定范围内，最大限度的增加高校内部财务制度的建设效率，发挥其在高校内部财务管理工作中的作用。提高高校财务内部控制的运行效率，确保财务内部控制制度的顺利开展和实施，加强对财务制度运行中的评估与监控。

（三）制定高校财务内部控制风险的防范与监控措施

当前高校的财务活动更加复杂化，根据业务类型的不同，高校财务内部控制风险防范与对应的控制措施也不相同，对事前监督、事中监督以及事后监督进行强化，确保高校资金流、项目审批以及资产处置等具体的业务活动能够满足实际建设的需要。同时加强监督与管理，确保每一个环节都按照现有的制度进行。高校内部的财务活动开展应建立相应的控制措施，坚持有政策依据的制度，应尽可能的降低高校财务建设存在的风险。

（四）加强高校财务内部控制信息化管理水平

高校应充分利用当前的信息平台，增强信息的交流与沟通，实现高校财务信息的共享，财务内部的控制作为高校财务“双一流”建设与管理的重要事项，应充分利用现有的平台和网络资源，增强高校财务内部信息控制管理水平。借鉴发达国家高校在财务内部控制和管理上的经验，推动高校“双一流”建设的进程，提升财务管理的水平，为高校的发展储备更多后续可靠的物质保障。

四、结语

高校财务管理与控制有利于实现可持续建设和发展，在“双一流”背景下高校财务制度的建设，需要通过多方面的建设来实现。高校财务“双一流”建设需要充分认识到财务“双一流”建设中存在哪些问题，并加强对高校财务内部信息化管理水平的控制，还应加强对高校内部控制风险的防范与监督，确保财务信息的完整性与科学性。制定高校财务内部控制风险的防范与监控措施，提高财务运行的效率，推动“双一流”背景下高校财务制度建设朝着科学、合理、高效运转的方向发展。

参考文献：

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[责任编辑：庞 林]