赵瑞梅

应收账款的管理和控制对保证企业正常运转，促进资金回笼有这非常重要的意义。

一、应收帐款引起企业经营风险的原因

（一）企业缺乏风险意识 通常情况下，越是成熟发达的市场，企业之间的竞争越是激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也是扩大销售的主要手段。然而，赊销必然形成应收帐款， 赊销越多，应收帐款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销。

（二）企业内部控制制度不严格 某些企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员工资与产品销售量挂钩。于是只关心销售任务的增加完成情况多少而定，采取赊销、回扣等手段强销商品，不关心企业应收帐款能否及时完整收回问题，导致大量的应收帐款不能按时收回，从而给企业经营增加了负担，造成企业资金周转困难，甚至无法经营的地步。

（三）管理措施不当

1.未对应收帐款进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按帐龄对应收帐款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收帐款进行辅助管理。企业回款情况好时，基本能满足需求，一旦企业回款不畅，应收帐款中存在的问题便会显露出来。

2.长期不对帐。由于交易过程中货物与资金流动的时间上的差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。

二、应收帐款风险的防范措施

（一）制订合理的信用政策。

1.确定科学的信用标准，谨慎选择客户。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。

2.采用恰当的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。

（二）加强内部控制。

1.认真做好赊销对象的资信调查和监督。广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。

2.制订合理的赊销方针。对于赊销业务，必须根据客户信用等级，按照法律事务部审定的销售合同标准文本拟定销售合同。合同管理部门负责审查销售合同的各项条款是否合理、合法、公正、公平，以避免由于合同条款约定不当而带业经营风险。

3.建立赊销审批制度。对于赊销业务，财务部门应对客户的信用进行调查，深入调查外，在企业内部分别规定业务部门、业务科长等各级人员或授权人员动态审核客户信用等级，并且必须经过领导或有关部门的授权批准，将赊销控制在合理的限度内。

（三）加强应收帐款的日常管理

1.合理分工、明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收帐款的内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收帐款占用，避免坏帐损失的发生，同时，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收帐款风险，企业的应收帐款涉及到销售、仓储、财务等部门，企业必须将与应收帐款相关的有关职责落实到各个部门和人员。

2.建立应收帐款坏帐准备制度，及时进行赊销业务的帐务处理。无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的，因此，企业同应遵循谨慎性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐准备金制度，即提取坏帐准备。

3.加强收帐管理。

（1）实行全面监督。它是通过帐龄分析、平均收帐期分析等判断客户是否存在帐款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确地估量应收帐款价格，以便及时发现问题，提前采取对策。

（2）确定合理的收帐程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。以合乎理法的方法收回帐款。

（四）建立信用报告制度。

企业应定期召开不同层次的信用报告会议，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险减至最低。信用报告会议可分为信用控制部门内部会议，其中心议题可以是：信用控制部门的运作情况，过去的工作绩效和未来的工作规划，时间一般为二周一次；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题可以是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，逾期帐款和超过信用额度销售帐户分析，未来市场展望以及新客户的财务资料等，時间一般为两月一次；最高财务主管或管理当局会议，其中心议题可以是：报告目前信用控制的运作情况，以及所遇到的困难和信用风险预测，企业信用政策的执行情况以及改进措施等，时间一般为一月一次。

总之，应收帐款的信用风险是可以防范的，只要企业采用有效的措施，加强应收账款的风险管理，完善内部控制机制，预警在前，防范到位，企业的坏帐风险就会相应减小。也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，保证资金的正常回笼，从而使企业立于不败之地。（ 作者单位：河南省濮阳市中原油田财务结算中心 ）