安徽晨华科技投资集团有限公司 马王玲

1 海南博大兰花科技有限公司简介

海南博大兰花科技有限公司成立于1996年，是海南省最早从事热带兰花科研、生产、销售的专业化科技型花卉企业，是海南热带兰花行业的开创者，被评为“全国巾帼现代农业科技示范基地”，2015年通过“ISO9001”认证。公司与多所大学长期合作，拥有1个热带花卉研究所、2个热带兰花种质资源圃、7个生产科研示范基地，并拥有自主知识兰花产品的“博大1号”和“博美1号”。公司已获得“中国知名品牌”“中国花卉博览会金奖”“海南标志性品牌”企业行业10强和海口市农业龙头企业等殊荣。以优势资源和市场为导向，以兰花产业化为方式，以提升兰花产业，重视品牌效应，突出经济发展和生态观光，开发有效的农业休闲度假和农业生态观光项目，提高农业产业的发展空间，提高农业效率和农民收入，试图建立社会主义新农村建设的典范。根据这一指导方针，我们将“立足于效率，生态和休闲”的旅游农业，按照社会主义新农村建设的要求，实现农民、农村和农业的协调快速发展，积极推进当地农业产业结构调整。引领产业，延伸产业链，实现兰花深加工培育高端加工企业，同时促进休闲、旅游、生态观光产业的发展，扩大农村的就业面，带动地方经济发展，带动新农村建设。

2 海南博大兰花科技有限公司内控管理现状分析

企业内部控制是企业对业务流程的动态监督，确保公司财产安全，财务数据及经济业务信息的合理合法、真实、有效，纠正业务流程中的不利因素，促进企业战略目标的实现。为了保障公司高效的运转，公司制定了各业务流程管理体系和以下内部控制体制。

2.1 岗位不相容控制

(1)财务环节：出纳职责货币资金的收付、存取；会计职责审核各种原始凭证，编制记账凭证，登记各种明细分类账。出纳岗位与会计岗位不相容，出纳不得兼任会计和稽核的工作。

(2)采购环节：采购职责是负责公司的原辅材料、配件等各类物资的采购，保证生产经营活动顺利进行；验收职责做好原辅材料、配件等各类物资的检验办理入库，采购岗位与验收入库岗位不相容，采购与验收入库不能为同一人担任。

(3)销售环节：销售职责是负责公司的主要产品销售，催收货款，收款岗位货币资金的收取，销售岗位与收款岗位是不相容，销售和收款不能为同一人。

公司由于规模不大，员工少，为了减少开支，一些不涉及资金结算的不相容岗位，从节约成本方面，可以兼任。

2.2 授权审批控制

企业建立授权审批制度，包括：(1)授权审批范围：企业日常业务活动范围；(2)授权和审批级别。根据经济活动的重要性和业务活动金额大小不同级别的授权和批准，以确保各领导层的权力和责任；(3)授权和批准的责任，明确受让人应在哪些方面负责履行权力，避免责任不明确，一旦出现问题就难以承担责任；(4)各类经济业务审批应当规定批准程序，按程序办理审批手续，避免发生越级审批和非法审批。企业内部各部门负责人必须在授权范围内行使对应的权限额度，经办人员必须在授权范围内办理经济业务。

2.3 资产保护控制

企业实行账实分开，同步处理原则，并建立日常和定期清查制度，对不同的资产进行分类管理，第一类：货币资金。存货经济业务发生时会计按着会计制度规定，根据经济性质逐笔入账，每月对公司的货币资金、存货盘点清查，账实核对。第二类：生物资产。非生产人员，未经领导同意，不得擅自进入公司生产基地。第三类：生产车间，对于生产环境要求较高的生产车间，进入之前要按着规定程序进行消毒，避免外来细菌带入，导致苗株感染死亡。严格禁止非生产人员直接和间接的接触公司生产基地的生物资产。生物资产和固定资产实行半年一次全面清查盘点，账实核对。

2.4 预算控制

全面预算是企业对近期内所有的经营资金收支和现金流量的统筹。全面预算控制要求企业全员参与，业务范围全面覆盖，明确各业务部门在预算管理中的职责权限，全面预算的编制、执行、考评，强调预算在经济活动中的约束力。由公司财务部门负责监督预算的执行，并按月分析预算完成进度。

2.5 绩效考评

目前企业主要对操作性较强的生产和销售环节采取绩效考评制度，对生产和销售关键岗位重点工作进行指标考核，每月由各生产和销售部门负责人对关键岗位人员的重点工作指标完成情况进行打分，将考评结果传递给人事部门作为确定员工绩效薪酬的依据。企业绩效考评目标具有针对性和可操作性。企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。

3 海南博大兰花科技有限公司内控管理中存在的问题分析

3.1 公司领导层对内控管理认识不足

内控管理制度执行上主要来源于领导层的控制能力，内部控制是全员参与的监督活动，不是哪一个人的行业，是具有全面性。公司领导层对内控管理认识不足，将企业内控管理制度认为是限制个人行为，表面给予支付，实际上还是按个人意愿做事，久而久之，大家都按着领导意思办事，不能按制度执行。内部制度流于表面形式，不能真正起到内控管理在企业的有效作用。

3.2 企业内部监督管理职能不强

企业内部监督是业务流程上的一道保障，企业内部监督比较薄弱，企业没有建立内部独立的监督部门；公司内部监督是专项业务活动，是成立工作组的形式开展工作；由于公司领导层对内控管理的认识不强，工作组工作只是表面形式，不能把内部监督的作用充分发挥出来。没有内控监督制衡，领导层、经办人员和重要职位人员之间也许会利用工作之便，通过业务流程上的漏洞谋求个人利益，采取不利企业的行为，例如利用虚假发票报销，其他收入收到个人账户等。实际上内部控制的内容是包括企业的公司层面和业务层面，是对企业的经营业务活动全过程的实施监督。

3.3 未建立财务内部控制制度

由于企业的领导层对内控管理认识不足，认为内部控制仅是从财务流程体系进行单据核查防弊。没有财务业务流程体系与财务内部控制管理体系概念，认为两者都是一个体系，即使企业的财务体系行使财务内部控制管理职能。

3.4 预算管理流于形式

预算管理只是一种形式，没有根据公司的业务目标确定预算目标，简单总结，预算的编制方法简单；预算执行没有相应的评估机制。预算管理及绩效考核体系不科学，预算管控对企业内部控制的意义不大。

4 海南博大兰花科技有限公司内控管理的对策建议

4.1 全面提升对内部控制重要性的认识

首先在思想上，企业的领导层应加强自身对内部控制重要性的认识，作为制度的制定者和推行者，要为员工树立正确的内部控制观念，引导和带动员工去充分理解和认识内部控制制度的重要性。其次要加强对企业负责人内控管理理念的培训，让其掌握内控管理知识，对内控管理有全面认识。并要求企业领导层重视内控管理工作，按照内控管理要求落实各项责任，为企业发展保持良好的内部发展环境。

4.2 发挥内部控制监督的作用

企业进行内部控制时，要把监督职能的作用充分体现出来。一是设置内控监督职能部门，在企业里行使监督的职能，根据自身的实际情况，合理配置内部监督部门和人员，维护内部控制的独立性和权威性，使内部监督公平公正，为企业核查管理上的缺失；二是加强对重点部门和岗位的内部控制和监督。除加强岗位内部控制外，内部控制和审计监督部门还应加强对重点业务的内部审计监督，加强企业内部风险预防，维持企业良好的内部发展环境。

4.3 加强财务内部控制管理

财务业务流程制度不能代替财务内部控制管理制度，为了财务内部控制有据可依。一是建立财务内部控制管理体系，对现金、银行存款、实物资产、内部控制、实物资产等公司资产进行制度化控制，确保公司的会计信息可靠，防范会计差错和舞弊现象的发生。二是加强内部监督，定期或不定期进行资产盘点等预防措施，及时发现欺诈行为。通过内部控制度的完善，确保提供正确、合法、合规的企业会计信息。三是合理设计企业授权管理制度，确定不同岗位对应的管理权限和管理职责，保证企业组织机制的有效运行。

4.4 加强预算管控

根据公司经营目标，结合公司基地的实际生产经营情况，制度合理、合规的年度预算。年度预算编制全员参与，预算执行要责任到人，预算进行月度、年度考核并对预算完成的情况再结合绩效评价原则，对结果进行奖惩，才能起到预算管控的作用。

企业应加强内部控制管理，应根据自身情况建立内部控制管理体系，加强内部监督预防企业风险，为了企业的持续发展提供有力的保障。