中国电信股份有限公司济南分公司 夏玲玲

国有大型企业的财务管理是围绕企业的战略目标进行资源的配置、开展经营活动，处理财务关系的综合性管理工作。国有企业的经营活动是上级公司依据公司总体战略目标，下达各级分公司收入成本预算，各级分公司依据收入成本预算进行资源分配，开展经营活动，如何有效分配利用现有资源，实现成本效益最大化，促进企业经营目标的实现是企业财务管理的重中之中。国有企业财务管理的重要性具体主要体现在以下几个方面。

(1)国有企业财务管理贯穿于企业生产的全过程，涉及到生产经营环节的方方面面，所有的业务活动最终都要以收入成本等资金流动的方式体现出来，财务管理工作最终以财务报表的方式来汇总反映企业的重要资金流动信息，并为企业的相关决策者提供决策依据，因此财务管理的各个环节必须保证数据的真实、准确、完整和实效性，保证收入资金的及时入账，成本支出的各级要严格把关审核，财务报表真实可靠，通过对财务数据的分析和各个环节的风险管控，真正起到为决策者提供决策参考，促进企业经营目标的实现，如果财务管理的环节出现风险，财务数据不准确，会导致分析出来的结果与实际不符，为决策者提供错误的决策依据，导致决策失误，给企业带来重大损失，因此，国有企业应以财务管理为核心开展经营活动。

(2)国有企业财务管理工作中的资源配置是企业财务管理的重要环节，因各经营单位的收入成本预算是上级下达数据，各经营单位依据下达数据进行资源的分配，进行合理有效的分配，使有限的资源充分发挥作用，避免资源浪费，有利于实现成本效益最大化，促进企业经营目标的实现。

(3)国有企业财务管理有利于加强企业的内部控制，通过有效的内部监督评价体系，监督收入和支出等各个环节是否存在重大风险，对存在重大风险的环节进行风险评估，并及时采取有效的风险应对措施，将风险控制在可承受范围内，确保企业安全合法经营，提高了经营效率，有利于企业经营目标的实现。

1 国有企业财务管理现状和存在的问题

国有企业基层经营单位的财务人员大部分学历不高，认知水平有限，只知其一不知其二，导致财务基础工作不扎实，不能统筹考虑问题；往来科目设置简单，依据摘要手工统计往来余额，一旦做账人员写的摘要和前面的不一致就会出现漏统计，导致往来余额不准确，往来账款核对、清理困难；信息化系统多，信息录入的比较完整但统计信息功能不全，即使有系统报表，由于系统多，人员对系统不熟悉，收集上来的财务数据无法直接分析出问题，需要从下而上手工统计数据汇总后再分析，实效性和准确性差，简单问题复杂化、效率低，增加了基层单位不必要的负担，系统得不到完善，浪费了企业系统开发成本；资源配置不合理长期得不到改善，导致各经营单位成本效益不配比，业绩来回波动，绩效考核按照不匹配的收入成本进行考核，低成本高效益的经营单位反而影响员工积极性，不利于企业经营目标的实现。

1.1 财务人员素质有待提高，技能单一，缺少复合型人才

企业财务管理中基础业务能力不扎实，财务人员未充分利用科目明细账，做账依靠摘要，录入的摘要不同，导致依据摘要手工统计往来余额不准确，往来账清理困难；财务人员对整个企业资金流动业务流程不熟悉，只是依据单据粗放做账，账面上存在的问题需要清理不知道从哪方面指导业务部门，只是导出账面数发给业务部门核对，业务部门看到的是账面的总数，无法与具体的业务数据核对，造成业财核对困难，导致账面问题得不到及时清理。

1.2 收入成本等资源分配不合理

收入预算由业务部门依据上年基础业务值分配各经营单位预算，成本预算由财务部门在上年现有成本基础上分配，因以前年度预算分配中收入和成本没有统筹考虑，每年收入成本预算不配比，经营单位低成本高收益或高成本低收益，造成资源浪费，无法实现企业价值最大化。

1.3 企业财务管理信息化系统不完善、统计报表功能不全

目前企业的信息化系统向着全面化和精细化的方向发展，企业经营过程中的每一个环节都可以通过财务信息化系统反映出来。信息化系统有公司经营过程中的各种数据，并能出具满足企业需要的各种统计报表，财务部门及其他部门能够依据系统报表进行分析，并将分析结果提供给决策者，方便决策者作出相应的经营方案。

通信行业的业务量大，资金往来多，其中涉及到的财务关系也比较复杂，目前涉及到收入资金和成本管理的系统较多，每个系统都独立存在，有系统接口，但都无法提供实际工作中需要的统计报表，需要什么样的材料，一级一级的手工统计，手工汇总，无法保证所提供财务信息的真实性和完整性；资金归集环节的报表需要看某个金额由哪些业务组成时，无法点击查询，只能手工查询后核对，核对的准确性依靠人员的业务熟练程度，数据核对量大，准确性难以保证；系统多，每个系统都需要开发成本，开发的项目无法满足企业的实际需求，虽然在不断的修改完善，但由于人员专业素质不过关，开发需求有问题导致系统不完善，非但没有提高财务管理水平，反而降低效率，增加了员工、企业的负担。

1.4 投资成本分配及使用缺乏合理的分配依据

投资分配不合理，首先由于企业财务会计人员认知有限，技能单一，对企业其他部门的业务不熟悉，无法提供合理的分配建议，投资成本完全由业务部门进行把控，业务部门也没有明确的投资分配方案，遵循谁先立项谁先用的原则，投资只考虑眼前，不考虑企业的长远发展，导致企业网络基础资源分布不均衡，造成投资浪费，企业基础业务发展受制于网络资源的限制发展不畅，用户的满意度降低，影响企业经营目标的实现。

1.5 资产管理不规范，没有完整的资产台账，财务系统的台账和业务完全脱节

由于信息化系统的不完善，资产从采购到入账，没有完整的资产台账，财务系统的资产数和实际完全脱节，只有财务有个账面数，其他各经营单位均是手工账管理，由于对资产的管理不够重视，资产的调拨手工账管理，系统无法体现出资产的调拨记录和导出相应的报表。各经营单位资产管理人员更换频繁，造成资产台账不全，财务账上按年限报废的资产，现实中仍在使用并未做相应标记，资产管理水平有待提高。

2 完善国有企业财务管理的对策措施

2.1 提升财务人员知识水平，培养复合型人才

企业人员的整体素质是企业的软实力，因此提升企业整体人员素质，培养复合型的财务人员及管理人才即熟悉公司各项业务流程及相应的政策，能够提升企业的竞争力，有利于统筹规划企业的资源，提高资源利用效率。提升人员素质的具体措施：通过定期的交流培训提高财务人员的知识水平，规定财务人员在某时间段内必需具备特定的会计职称，超过时间段不具备相应职称的予以淘汰或调岗；招聘高素质的优秀毕业生；财务人员到业务部门或经营单位交流学习，拓宽业务领域；完善财务管理体制，具备相应职称的人员调整到某个岗级，岗位动态调整，不具备相应职称的人员调低岗级，间接促使财务人员主动学习，不断提高财务人员的专业胜任能力和职业道德修养，加强企业核心竞争力。

2.2 运用考核手段促进资源合理配置

第一种收入成本不配比，建议引入效益考核机制，在现有考核的基础上增加收益调节系数，避免低成本高收入或高成本低收入等资源分配不均的情况。依据全公司收入除以全公司的成本计算出全公司每单位收益；每个下级经营单位收入除以下级单位的成本得出下级经营单位的每单位收益；下级经营单位的每单位收益除以全公司平均单位收益得出每个区县的收益调节系数，在现有考核基础上乘以各经营单位的收益调节系数，运用到员工绩效考评中，通过人工成本的方式予以调节，优化资源配置。

第二种财务部门依据上级单位下达的收入成本预算，用本企业的总收入除以总成本计算出本企业的单位成本效益，依据市场部门计算的各级经营单位收入预算除以本企业单位成本效益，计算分配各经营单位的成本预算，直接促使资源合理配置。

2.3 完善现有的信息化系统

面对复杂的业务和资金往来，完善信息化系统是必然，而这其中最为关键的应当是加强信息化系统的规范化进程。把多个系统的功能集中到一个系统上，所有的业务均通过一个系统实现，业务部门发生的业务通过各级部门的审核后传递到财务，财务依据传递过来的系统数据入账，每个环节的数据都可以点开查询到原数据，通过系统稽核管控，减少人工手工核对，每个操作人员依据岗位所需权限配置工号进行操作系统。完善系统的报表功能，在保证业务部门基数数据录入完整的基础上，通过程序设计抓取相关字段开发实际需要的报表，报表模板格式化，避免有信息化系统不用或不会用、用不好的情况，信息化系统就是数据归集系统，系统出具的数据准确性和实效性是手工数据无法比拟的，加强财务管理的信息智能化管理改变财务管理环境，提高财务管理水平，这样能使企业获得更高的经济利益。

2.4 投资成本分配综合考虑单位成本效益

第一种方案，财务部门依据上级单位下达的收入和投资成本，用本企业的总收入除以总投资成本计算出本企业的单位投资成本效益，再依据市场部门计算的各级经营单位收入除以本企业单位投资成本效益，计算各经营单位的投资成本。

第二种方案，财务部门依据上级单位下达的收入和投资成本，投资成本预留20%，用本企业的总收入除以总投资成本减去投资成本预留20%的部分，计算出本企业的单位投资成本效益，再依据市场部门计算的各级经营单位收入除以本企业单位投资成本效益，计算各经营单位的基础投资；预留的20%成本用于各经营单位新开发楼盘的资源配置，遵循谁先发展谁先用的原则，引导各经营单位抢先发展新楼盘，确保新楼盘的基础投资。

通过以上两种方式确定的投资额比目前的谁先立项谁先占有投资的方式更加合理，避免出现新片区没有投资的情况。

2.5 提高资产的信息化管理水平

对于新购置的资产通过信息化操作，所有的采购均要通过系统流转，系统有调拨记录，各经营单位资产管理员均能通过自己的工号查看本单位所有的资产，对于未在系统中购置的资产进行盘点和财务核对，那些已报废仍在使用的和不到报废期正常使用的分开打标签，上级单位下发的台账每月进行盘点，逐步达到财务账和实际资产的统一。