郭小钰

摘要：随着我国市场经济的不断发展，企业之间的竞争越来越激烈，应收账款也随之产生。本文针对A公司应收账款管理的现状，分析出其应收账款管理过程中存在的问题，例如缺乏应收账款资信调查、与客户对账不及时等，对以上问题提出包括加强客户信用管理、建立应收账款定期对账制度等措施。

Abstract： With the continuous development of China's market economy， competition between enterprises is becoming more and more fierce， and accounts receivable are also generated. This article aims at the current situation of Company A's accounts receivable management， and analyzes the problems existing in its account receivables management process， such as lack of credit investigation of accounts receivable and untimely reconciliation with customers， and proposes the measures including strengthening customer credit management and establishing a regular account receivable reconciliation system.

關键词：应收账款管理;信用政策;坏账损失

Key words： accounts receivable management;credit policy;bad debt losses

中图分类号：F275                                        文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2019）36-0029-02

0  引言

应收账款是指企业在日常的经营活动中因发生销售商品、提供劳务等业务而产生的应收而未收的款项，包括货款以及各种运杂费和相关税费等。应收账款具有风险性较高、收回账款时间较长、回收成本较高等特点，如果管理不善会使企业资金周转困难、运营成本增加、延长公司营业周期、延缓资金周转速度等，因此探讨企业应收账款管理具有重要的现实意义。

1  A公司应收账款管理的现状分析

A传动轴有限公司（以下简称“A公司”），成立于2004年6月，是一家生产汽车传动轴经营机械产品产销为主的厂家，现注册资本为2100万人民币。A公司销售网络广泛，产品备受各大来往厂家欢迎并被销往全国各地，公司与多家汽车生产厂家均有联系合作，生产各种汽车产品配件并出口到国外。

1.1 应收账款规模分析

A公司不但应收账款规模过大，而且增长速度很快，销售收入增长的速度与应收账款的增长速度呈不匹配的状态。具体情况如表1所示。

由表1可知，A公司在2016年、2017年、2018年各年份应收账款占销售收入的比重分别为30.27%、40.05%和32.56%。应收账款余额和应收账款余额占销售收入的比重趋势都是先上升后下降，而销售收入的趋势先下降后上升。公司在2017年为了提高企业的效益从而扩大了赊销额度，导致企业应收账款迅速增加，但企业的2017年的销售收入相比2016年没有增加反而下降了16.41%。

1.2 应收账款集中程度分析

与A公司的进行商业往来的客户有75家左右，但由表2可知，前10名交易客户占应收账款余额的比重基本保持在50%以上，甚至在2018年，公司交易前10名占应收账款余额的比重为61.27%，这些大客户所占的应收账款余额是巨大的，给应收账款带来的不只是不能及时回收的风险，更重要的是占用资金和延迟付款所带来的风险。

1.3 应收账款账龄表分析

由表3可以看出，2018年A公司信用期内的有88.26万元，占据了应收账款余额18.75%的比重;超过信用期的就占据了应收账款余额81.25%的比重，有382.48万元。对于A公司来说，逾期的应收账款占据了太大的比例，如果不能及时收回账款，企业将会面临很大的财务风险。

2  A公司应收账款管理中存在的问题

2.1 缺乏应收账款资信调查

A公司为了提高企业效益，大量采用赊销方式，来吸引和争取更多的客户与企业进行交易往来。但在进行销售前，大多没有对往来客户进行资信评估，公司缺乏对应收账款资信的调查。一些企图拿到更多奖金的销售人员在利益的推动下，不考虑客户的支付能力和支付时间，会选择性忽视对客户的偿付能力和信用等级的调查，不好好调查甚至是不经调查就将产品盲目的赊销给客户。A公司在应收账款资信上缺乏调查导致应收账款数额长期处于较高水平，由此形成的坏账也越来越多。

2.2 与客户对账不及时

A公司财务部目前的功能也只限于收款记账，不能做到定期与往来客户进行对账，造成公司与客户应收账款明细账实际数额上的差距。有时候双方企业仅仅是口头上的对账，没有签盖并留存具有法律效应的文书。财务人员没有定期与往来客户单位进行对账工作，而且在收到不属于往来客户单位账款的时候，也没有对资金的来源进行追踪。一旦做不到及时对账，就有可能导致应收账款数额发生偏差甚至收不回来。财务部门不能确保应收账款的安全性，只关心账面上的数据，看不到数据背后的隐患，不利于企业的经营发展。

2.3 部门之间相互推卸责任

目前，A公司对于应收账款管理负有责任的部门的是销售和财务两大部门。销售部门负责的是公司产品的销售和市场的拓展，能真正能投入到客户的信用调查和应收账款管理上的时间非常有限，销售人员不仅没有对以前年度的应收账款进行有效催讨，而且随着赊销的不断增加，导致了应收账款数额不断攀升。而财务部门工作人员负责的主要是对应收账款进行日常核算和与公司客户进行对账等工作，对公司实际的销售过程并没有参与其中，也不了解客户的实际情况。在实际的工作中，销售部门和财务部门也缺乏有效的沟通，两大部门都不愿意对企业现有的应收账款负责，甚至互相推卸责任到对方身上，从而导致企业无法对客户信息以及欠款情况有一个详细的了解，使得销售部门和财务部门都无法真正的了解企业的应收账款的具体情况，导致应收账款变得越来越多，产生的坏账也越来越多。

3  解决A公司应收账款管理存在问题的对策

3.1 加强客户信用管理

信用管理指的是企业为了扩大自身的市场占有率、提高市场竞争力而进行的以信用销售作为核心的管理内容所涉及的所有管理活动。企业进行信用管理就是用信用销售方法得到更多市场份额，并且降低应收账款管理风险，赚最多的钱还能保证企业能长远发展。企业应加强客户的信用管理，建立完善的客户资信评估体系和管理体系，对客户的资质信用情况进行一系列的调查，然后登记在册，建立真实、完整、可靠、科学的数据库管理系统。企业应在实现销售的前期就应该把可能产生不良应收账款的风险消灭，当遇到新的客户时，不要为了业绩就不经调查把公司的产品赊销出去，应该事先调查并收集好客户信息，并且运用科学合理的方法来分析和评价客户的资信情况，然后再决定是否给予客户信用和信用额度，并且决定信用额度的大小和用什么样的方式进行往来交易。加强信用管理，降低产生坏账的风险。

3.2 建立应收账款定期对账制度

企业在产生应收账款以后，企业应该定时定点的与客户进行对账。A公司对于应收账款的管理不善导致公司呆账和坏账的产生。所以，公司应该建立一系列科学有效的对账制度，减少公司呆账和坏账的产生。公司财务人员应定时检查应收账款明细账余额，并且每隔一段时间就向往来客户进行应收账款明细账余额的核对，如果发现问题及时与客户沟通，然后去解决问题。这样一旦双方有财务上的差距，還能及时纠正，不会致使呆账和坏账越堆越多。公司与客户双方都要在对账之后在具有法律效应的文本上盖章签字互相确认，并妥善保管文本，保证应收账款数额的准确无误性，还可以做到有据可查。

3.3 明确各部门责任并完善责任追究机制

在A公司，各部门之间相互推卸责任，这是因为公司没有明确各部门职责和完善责任追究机制。应收账款的管理需要各部门分之间工明确，更需要各部门之间相互合作。因为A公司属于中小企业，在人力和物力上都不大可能专门成立的催账部门去承担起讨账的职责，所以催收账款的责任就落到了销售人员的身上。谁造成的应收账款就由谁去负责收回，应收账款是销售部门进行赊销造成的，那么就由销售人员去负责收回。对于应收账款回收工作做出突出贡献的销售人员给予奖励，反之对于回收不力的销售人员给予处罚。财务部门不仅要做好与应收账款有关的日常工作，还应提醒销售人员及时对应收账款进行催收，保证应收账款能够及时收回，减少公司的经济损失。公司应明确各部门职责，只要各部门之间分工明确并且相互合作，公司的应收账款问题将会得到很大的改善。

4  结论

A公司作为一家中小企业，不仅应收账款规模很大，而且还存在集中程度过高、多数应收账款集中在少数客户手里等问题;这些问题严重影响了企业的可持续经营发展。企业若想要走的更远，就应该建立起一套科学完整的应收账款管理体系，加强客户信用管理等，不断地完善当前应收账款管理体系和信用体系中存在的不足，尽最大可能去保证应收账款的及时收回，保证企业能健康的经营，实现长远发展。

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