魏霁云

[摘要]应收账款是企业流动资产的重要组成部分，在当今日益激烈的商业竞争环境下实行赊销是企业常见的一种竞争手段，中小企业为了增强竞争力往往会提供一些更优惠的赊销条件来吸引客户，这使得利润进一步降低。为了生存和发展，对中小企业应收账款的管理就显得尤为重要。中小企业应在适合自身实际情况的基础上制定应收账款管理模式，加强对应收账款事前、事中、事后管理，同时对内部控制机制的把握也要科学高效，维护应收账款在管理中的安全和完整，这样更有利于加速资金回笼，使企业效益尽可能最大化，保持企业的健康稳定发展。

[关键词]中小企业；应收账款；应收账款管理；问题；对策

[中图分类号]F230 [文献标识码]B

一、中小企业应收账款的特点

中小企业可以看作营规模上较小的企业，其雇用人数较少，营业额也较小，在经营上一般采用业主直接管理的方式，同时也较少受到外界干扰。

应收账款指的是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业债权的一种表现，也是企业资产不可或缺的一部分部分。

考虑中小企业所具有的特点，其应收账款表现出以下特点：

一是较大的数额，较长的账期。中小企业为了能在竞争中更具竞争力，往往提供更加优惠赊销条件，以便弥补规模较小的短板与生产能力有限的缺陷，但同时也产生了应收账款数额较大、账期较长的缺点，使坏账损失的风险有所增加。

二是应进一步完善内部管理制度，雇佣员工专业素质偏低。中小企业的应收账款在发生前、发生时、发生后存在的不同问题，使得其应收账款长时间被其他单位或组织占用，出现了不易收回的问题，产生不必要的麻烦。

二、中小企业应收账款管理的现状

随着竞争的日趋激烈，中小企业应收账款管理上的问题也日益突出，为了增强竞争力往往会提供一些更优惠的赊销条件来吸引客户，这使得经营利润进一步下降，影响中小企业的可持续发展。具体表现为：

一是应收账款的数额增加，管理难度增大。多数小企业往往注意力集中在账面上销售额的增加量和销售指标的相关动态，而对被客户被长期占用的应收账款有所忽视，导致企业经营风险增加，使得企业之间相互长期拖欠账款的现象的产生。

二是中小企业生产经营性资金被应收账款占用，使资金周转的速度有所降低。随着中小企业应收账款数额的增加，资金周转时间的延长，生产经营中的资金流动性降低，中小企业的生产经营计划又被打乱风险。

三是中小企业应收账款存在逾期问题。对应收账款采用事后管理的方式是很多中小企业的处理办法，不采取行之有效措施，只是被动地催收已经逾期的应收账款，也由此积攒了大量应收账款数额，账龄也随之延长，影响资金的正常周转。

三、中小企业应收账款管理中突出的问题

（一）中小企业应收账款事前管理存在的问题

1.应收账款的管理部门不够明确。应收账款应指定专职部门进行特定管理，如此更有利于处理好销售增长最大量与赊销成本的最低值之间的相应关系，从而减少对中小企业造成的不必要损失。

2.赊销体制不健全。赊销信息不明晰，只是依托业务员全权负责，管理松散，易出现责任纠纷，导致小企业应收账款在管理过程中难度提升。

3.合同签订存在问题，票据管理有待完善。由于中小企业各部门工作人员专业性经验不足，以致所签合同内容不完善，为合同的实现带来了隐患，影响日后的追讨效力。

（二）中小企业应收账款事中管理存在的问题

中小企业应收账款账目一直处于略显混乱的状态中，在对账中不负责现象频出，对应收账款的回收造成不良影响。按账龄对应收账款是中小企业的常规做法，之后通过简单分类归纳，再模糊地进行时间段划分，表现出对应收账款的账龄分析重视程度不足的缺陷。当发现回款不畅时才意识到但也只能被动接受，最终延长了中小企业的收款期限，导致资金周转期增加，使企业不断增加坏账损失率。

（三）中小企业应收账款事后管理存在的问题

1.催收制度还不够健全。中小企业通常沿用向对方发出通知的方式催收账款，该办法在一定程度上缺乏灵活性，加之应收账款管理权责处理上尚不明确，催收人员在实际工作中积极性不高，难以保证应收账款的按时全额追回。

2.坏账处理不及时。中小企业为了保留账面经营成果将多年收不回的应收账款长期挂在账上，虚增了中小企业的资产。

3.中小企业通过法律维权意识较弱。申请依法维权需要经过一个长期的过程，因此也可能导致一些中小企业放弃了依法维权，使本来理应收回的应收账款长期无法收回。

四、中小企业应收账款管理问题的原因分析

一是中小企业为了扩大销售一般不能完全实现现金销售，这决定了应收账款的存在是必然的。如果不加强管理就可能发生拖欠、甚至坏账，影响资金周转，但中小企业往往目光不够长远，忽略了上述危害，更注重账面上的销售额。

二是市场信用体制不健全。企业管理者以销售为重点，忽视了大量赊销会使应收账款难以收回的危害。很多购货企业在销货企业采取赊销方式时甚至故意拖欠账款从而给企业带来损失。

三是中小企业员工专业性欠佳。为了节约开支往往聘用一些工作经验不多的员工，这难免会影响中小企业内部工作的完成。应收账款的管理作为其工作的一部分也存在由于相关工作人员不够专业而不能及时收回应收账款的情况。

四是缺乏在应收账款形成过程中管控意识，而是对其进行事后管理。不采取积极措施，不对自身的收现能力和客户资信进行追踪和预警分析，甚至有些客户尚未留下有法定效力的对账凭证，得不到法律的保护。

五是中小企业没有对客户的信用等级进行调查和分类管理，对应收账款事前评估、事中监控和事后的跟踪程度不足，存在一定风险性，对客户的资信能力和偿债能力缺乏有效分析，未针对客户级别的不同制定相应的信用政策。

五、解决中小企业应收账款管理问题的对策

（一）建立健全应收账款的事前控制机制

1.设立信用管理部门对应收账款进行有序管理。中小企业应制定适合自身的应收账款信用政策，分不同的情况来使用：当中小企业销售状况有着不错的发展，应收账款安全性也较高时，可采用适当宽松的信用政策，使赊销额有所增加，使得利润增加：如果未能满足上述条件则执行较为严格的信用政策，以把企业的风险尽量减小。

2.逐步形成完善的赊销审批制度，合理应收账款的发生实施监管。应根据中小企业业务的实际情况编制赊销申请单，具体明确的记录赊购单位的基本信息要，只有在赊购申请单核对通过时，赊销才能成立。

3.对合同管理的重视程度应该予以加强。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，只有销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。

（二）建立健全应收账款的事中控制机制

1.科学划分账龄段。对应收账款账龄分析表应合理编制，应收账款的实际占用天数应该具体明确，中小企业可依据客户不同的资信状况确定相应应收账款账期，并制定特定的赊销额度，对超期账龄和超信用额度应予以预警，使赊销销售可谨慎把控。

2.严格管理尚处在信用期内的应收账款。中小企业应阶段性检验已发生应收账款的客户动态，对其的信用限额随时进行调整，尤其对信用期限较长和数额较大的客户进行审查监督。

3.将考核机制不断完善，制定合理可行的激励制度。将销售人员工资及报酬与销售指标、应收账款账期、坏账损失等因素挂钩，建立销售回款责任制，销售额不应再是工资薪酬的唯一依据，有助于员工工作效率的提升。

（三）建立健全应收账款的事后控制机制

1.在收账时应使用行之有效的方法。中小企业要权衡好减少应收账款机会成本与增加收账费用之间的利害关系，还应定期与客户核对，以便于应收账款现状可被有关部门及时准确的把控，从而有针对性实施欠款催收政策。

2.健全应收账款坏账准备制度。中小企业应合理评估发生坏账损失的可能性。对客户过往的信誉程度和掌握客户等相关信息应向财务部门即时反应，通过可续的手段将每笔应收账款发生的坏账查清表明，并即时计提坏账准备。

中小企业在我国国民经济的发展中充当着重要的角色，对国民经济起着重大影响。中小企业应定制适合自己的发展模式，根据开发的产品、现有的市场、潜在客户群多因素的不同而适度调整，不应再仅仅注重销售额增长却忽略运营能力的提升，让企业进入良性成长模式。在适合自身实际情况的基础上制定应收账款管理模式，同时对内部控制机制的把握也要科学高效，维护应收账款在管理中的安全和完整，这样更有利于加速资金回笼，使企业效益尽可能最大化，保持企业的健康稳定发展。