顾应乾

[摘 要]文章对水库管理事业单位财务内控的有效性展开研究，通过对水库管理事业单位财务内控的要求进行分析，找出财务内控有效性中存在的不足之处，比如内部监督力度不足、缺少高度的财务风险意识、预算执行控制严重缺失等，从而提出几点针对性的完善对策，主要包括加大财务内控的监督和检查力度、加强风险评估机制的构建、强化预算控制等，确保事业单位财务内控有效性的稳步提升，为水库管理事业单位的发展保驾护航。

[关键词]水库管理事业单位;财务内控有效性;财务内控监督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.114  对于水库管理事业单位来说，属于特殊的事业单位之一，明确提出了对财务内控的要求，在单位内部，提高财务内控的有效性已经成为重要工作内容之一，备受水库管理事业单位内部的高度重视和关注。通过加强财务内控的有效性，可以不断提高财务内部控制管理水平，实现财政资金的高效利用和配置，避免出现不必要的浪费现象，确保财务内控良好的实施效果，为水库管理事业单位安全运行、健康运作提供强有力的保障。

1 水库管理事业单位财务内控的要求分析

1.1 要对水库管理事业单位实际情况进行深入分析，将可行的财务内控目标制定出来

首先，对于水库管理事业单位来说，要基于宏观视角，加强财务内控目标的制定。也就是要借助财务内控，不断提高会计信息的真实性和可靠性，给予国有资产安全性和完整性强有力的保障，并进一步落实好国家各项财经法规等，为单位财务内控效率的提升创造有利条件，促使其运营目标的顺利实现。其次，在实际运营过程中，水库管理单位的侧重点和实际管理目标是不相同的，所以单位必须加强财务内控目标的制定。

1.2 要结合水库管理事业单位规模，加快财务内控的实施

一般来说，水库管理事业单位分布范围比较广泛，而且所属地域也具有一定的差异性，所以相关业务事项与财务活动的侧重点也是不相同的。因此，水库管理事业单位必须从自身单位实际规模出发，将财务内控工作落实到位。如果是中小型水库管理单位，在财务管理中，要将财务内控涵盖进去，并提高对资金重点环节的控制力度，在控制过程中，要明确划分其责任。如果是大型水库管理单位，其规模比较庞大，则要控制好各个环节，并加强岗位责任制的构建，加大内部审计和监督力度。

2 水库管理事业单位财务内控有效性中存在的问题

2.1 内部监督力度不足

现阶段，一些水库管理事业单位的监督力度严重不足，与财务内控的發展需求存在着较大差距，一定程度上影响着财务内控的顺利执行，也难以保证良好的实施效果。部分单位在财务内控过程中，仅仅注重维修养护费用和防汛费用等，尚未严格监督财政资金的使用方向，从而很难给予资金使用的安全性强有力的保障。水库管理事业单位的内部监督力度不足，很难与单位实际发展需求相符合。

2.2 缺少高度的财务风险意识

在水库管理事业单位实际管理过程中，其业务事项极容易导致风险隐患的出现。针对其原因进行分析，主要是由于缺少完善的财务制度安排，财务管理工作尚未落实下去，也有可能是因为财务人员人为因素方面造成的。基于此，很难将水库管理单位管理者和财务相关人员的风险隐患意识提上来，导致风险管理意识缺失，进而无法充分发挥出财务内控的实施效能。

2.3 预算执行控制严重缺失

水库管理事业单位的预算编制质量比较薄弱化，尚未合理预测预算年度内的各项收支，各个部门参与预算编制的热情比较薄弱化，一定程度上对财务部门获取预算数据产生了极大的影响，再加上一些单位财务部门没有从单位实际财力情况出发，也没有对工程项目规划编制总预算予以高度重视，进而很难提高预算的可执行性。在预算执行过程中，相关因素的影响下，预算调整现象经常出现，一定程度上使预算执行与预算目标出现了极大的差异性。此外，一些水库管理事业单位针对预算执行情况，尚未加强考核评价，造成了单位领导者很难对预算目标的落实进行充分了解，也难以将预算执行中存在的问题找出来，从而不利于提高单位预算管理水平。

3 水库管理事业单位财务内控有效性的优化措施

3.1 加大财务内控的监督和检查力度

3.1.1 积极开展内部审计工作

水库管理事业单位要想确保财务内控执行效率的稳步提升，必须加大监督和检查工作力度，所以水库管理单位尤其是大型水管单位要加强内部审计部门的设置，确保具备高度的独立性和权威性，严格检查和监督好财务内控工作。内部审计要全方位、多角度、多领域地查出财务内控中存在的薄弱环节，并制定出配套可行的整改建议。而且单位在实际运营过程中，还要注重将内部审计与监督的作用充分发挥出来，为内部审计工作的实施创造有利条件。

3.1.2 整合外部监督力量

在内部审计工作的基础上，水库管理事业单位还要加强对外部监督力度的应用，将内外部审计结合在一起。首先，单位要引导上级水利主管部门和财政部门认识到自身的监管职能，做到及时发现问题并解决问题，比如笔者所在单位的主管部门每年都要对下属单位开展一次财务审计工作，以便及时发现预算执行、账务处理、计划执行等方面存在的问题。其次，单位要注重引导社会中介机构将监督职责落实到位，外部注册会计师要严格审计和检查财务内部控制实施情况，并结合检查结果，做出公正、客观的评价。

3.2 加强风险评估机制的构建

水库管理事业单位要想将财务内控的有效性提升上来，还要注重加强风险评估分析机制的构建，针对实施过程中极容易出现的风险，要加强预警，并分类好风险因素类型，基于内外部环境，深入分析风险问题，确保评价的完整性和客观性。在实施风险评估机制过程中，单位要确保各个部门之间实现联动，做到密切配合、协调运作，还要确保财务信息的编制与相关政策法规相符合。同时，在内控原则中，要将不相容的岗位职责落实下去，避免出现权责混淆现象。基于此，可以不断提高财务内控有效性，并更好地执行财务内控。

3.3 强化预算控制

在财务内控中，预算控制发挥着极大的作用，也是提高财务内控有效性的重要推动力量。加强预算控制，对于提高预算执行效率具有極大的帮助，实现预算资金的高效利用和配置。在预算控制过程中，首先，要将预算管理体系完善化。水库管理事业单位要加强预算管理委员会的设置，以便于有效落实预算管理工作，发挥出预算委员会的监督和指导作用。其次，要将预算编制质量提升上来。财务部门要加强与单位其他部门之间的交流，各个部门要结合自身实际情况，强化部门预算的编制，然后财务部门要汇总好部门预算。再次，将预算执行力度提升上来。在预算审批下达以后，财务部门要对各个部门的预算执行情况进行严格监督，特别要进一步强化工程预算的执行控制，将预算支出授权审批制度落实下去，确保各笔工程预算支出与合法性要求相符合。在预算执行过程中，还要将预警机制落实下去，确保预算可以结合外部环境的变化情况，进行相应的调整，从而更好地实现预算目标。最后，要将预算考核制度落实下去。水库管理事业单位要提高对预算绩效考核的高度重视，对各个部门预算目标的完成情况进行充分了解，在考核过程中，如果发现预算执行问题，要及时予以解决。

3.4 加强信息沟通和交流平台的构建

水库管理事业单位所处地区往往比较偏远，管护环境比较差，其特殊性特点比较显著，容易导致信息沟通交流机制缺失。因此，水库管理事业单位必须提高对信息化管理的高度重视，加强信息交流，尤其针对上下级部门和气象部门等，实现信息的顺利传递。此外，还要加强层次化的网络信息平台，注重信息监控中心的设置。

4 结论

总之，对于水库管理事业单位来说，要想获取长足的发展和进步，确保较高的市场竞争实力，必须加强财务内控建设，并将财务内控的有效性提升上来，确保财务内控管理水平的稳步提升。

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