摘 要 随着市场经济的高速发展，铁路施工企业所面对的挑战与困境显而易见，而全面预算管理对铁路施工项目管理而言具有重要意义。本文根据铁路施工项目特点，对铁路施工项目全面预算管理存在的不足进行研究分析，并据此提出相应的改进措施，旨在帮助企业更好的认识到全面预算管理的重要性，推动企业的良性发展。

关键词 铁路施工 全面预算管理 不足 对策

一、铁路施工项目全面预算管理概述

目前我国铁路市场日渐饱和，投资日渐缩减，铁路施工行业竞争日益激烈，建设标准和技术要求也是相应提高。同时铁路施工项目自身存在点多面广、工期较长、不确定因素较多的特殊情况。因此，处于微利时期的铁路施工项目，提升相关治理管理水平尤为重要。

全面预算管理是项目管理中的一项重要内容，对项目经营目标的实现起着决定性作用。全面预算管理所涉及的范畴非常广，预算编制包括确定适合本项目的预算目标、编制方法;预算执行包括项目施工管理过程中的控制、分析及调整;预算考核评价等方。同时全面预算管理需要项目全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。可以说铁路施工项目全面预算管理涉及施工项目的方方面面，事无巨细。

二、铁路施工项目全面预算管理存在的不足

（一）全面预算管理体系不健全

完善的管理制度管理体系是全面预算管理有效执行，实现既定目标的保证。全面预算管理所涉及的部门甚广，所涵盖的内容也极多，但是施工项目全面预算管理目前并不具备科学健全的管理体系，最突出的体现就是全面预算编制阶段，在预算编制前，相应工作人员往往仅凭对以往预算执行情况的综合评估进行预测，没有根据本项目实际情况，如地理位置、具体施工技术要求、工期等因素进行综合预测，造成预算编制脱离实际。另外在预算执行阶段，管理机制尚不成熟完善，从现场到职能管理部门执行不到位，预算与实际执行产生偏差，不利于施工项目全面预算管理工作的开展。

（二）全面预算管理战略思维不足

对于铁路施工项目全面预算管理而言，普遍缺乏战略思维，一般对于铁路施工项目进行全面预算管理是财务指标占比较大，但是财务指标存在滞后性，无法反应未来可持续的经营情况。由于全面预算管理战略思维不足，企业虽然具有明确的短期利润目标，但是这也使得对于铁路施工项目管理重视短期利润目标，忽略未来整体战略发展。

（三）全面预算管理不够“全面”

责任成本预算制度是铁路施工项目全面预算工作主要内容，原则上由上级单位指导施工项目部采用上下结合的方式编制，工程经济管理部牵头负责。全面預算管理虽然分配给独立的部门进行管理，利于工作的专项责任落实，但是并没有合理有效地将各个管理部门之间的职能联系在一起。文件要求工程经济管理部根据招标文件资料，掌握中标价格构成以及实施性施工组织设计方案，负责地方劳务工费标准市场调查，工程、物资、财务配合共同编制各类预算。但实际工作中还处于大量工作由工程经济管理部门完成，缺乏部门之间的配合协作，在上级下达的总预算指标范围内，简单粗放的进行细项目的数据分劈，以完成符合上级要求指标的预算编制工作。预算编制质量较低，依据缺乏全面性，不能很好地满足刚性管理的需要，同时也使得铁路施工项目预算考核流于形式，无法达到目标引领目的。

（四）全面预算管理的执行控制分析度不够

项目全面预算管理的执行控制力度很大程度上决定了全面预算管理的成效。因此，为了更好地发挥全面预算管理效果，就应强化全面预算管理执行控制力度。在对铁路施工项目进行全面预算执行时，普遍未能得到充分的重视，在预算执行过程中未能将指标进行层层分解，责任到人，使得全面预算管理执行过程中问题频出，无法满足全面预算管理的需求，未能通过全面预算管理分析，达到有效预防、控制、评价和预测的作用，不利于铁路施工项目控制成本，实现既定目标。

三、加强铁路施工项目全面预算管理的对策

（一）建立科学高效的施工项目预算管理体系

铁路施工项目全面预算管理的实施涉及多个管理部门及上下级联动。应健全制度体系，建立全面预算管理组织机构，设立领导小组，统筹各部门充分发挥其职能作用，相互协作，相互配合，及时与上级沟通现场调查等实际情况，最终确定符合项目实际的指标，以便更好落实预算目标。另外为促进全面预算管理工作的全员参与全过程管控，制定预算管理定期培训制度，定期组织开展全面预算管理培训活动，提高全体人员的专业素养及管控意识，引导全员参与到全面预算管理执行工作当中。

（二）增强施工项目全面预算管理的战略导向作用

对于铁路项目施工全面预算管理而言，明确战略发展目标可以更好地促进全面预算管理目标的制定。因此，应增强铁路施工项目全面预算管理的战略导向作用，整合市场发展、行业内发展、项目管理目标等影响因素，综合考量未来的长远发展，使得铁路施工项目全面预算管理更具有方向性与目的性，并更加贴合公司内部控制和管理目标的需要。

（三）实行施工项目全面预算动态管理

随着社会经济的稳步发展，市场调节所发挥的作用越来越明显，铁路施工所涉及的材料、设备、人工的价格都随之提高，铁路项目施工全面预算管理所发挥的重要的作用越来越突出。因此，对于铁路施工项目进行全面预算管理，首先应做好市场调研，充分了解到当下的经济发展趋势及行业内部发展情况，并根据实际市场发展趋势，制定出相应的应对策略，把市场变化的动态因素科学的反映到铁路施工项目预算中。同时加强施工现场调查，准确掌握现场工程量情况，充分估计交叉施工、冬季雨季施工等各种特殊因素形成的费用，保证铁路施工项目预算的编制的准确性。在全面预算的执行过程中，严格落实责任。预算一经批准，项目要进行层层分解，落实到各部门具体责任人。过程中遇到特殊情况需要对预算进行调整时，应进行充分论证，严格审批程序，实现铁路施工项目全面预算动态管控。

（四）加大全面预算管理的执行力度

铁路施工项目全面预算执行力度对于全面预算管理的效果具有直接的影响，如果全面预算管理的执行力度不够，即使预算编制再完美，也无法将全面预算管理的效果充分发挥出来。因此，加大全面预算管理的执行力度是非常必要的。首先，铁路施工项目开展全面预算管理时，应做好对预算管理执行的监管工作，出现问题及时解决，及时调整，并对背后的原因进行深挖，及时总结，避免相似问题出现第二次。其次，铁路施工项目进行全面预算管理所涉及的范畴广泛，参与者众多，因此，在开展预算全面管理时，应设置科学合理的预算考核指标，强化对预算考核的管理。对于预算考核指标的设定，要财务指标与非财务指标相结合。将铁路施工项目所涉及的人员考核及实际运营情况结合在一起，做好资源分配，适当的奖惩，激发员工的工作热情，促进施工项目全面预算管理目标的实现。

四、结语

全面预算对于铁路施工项目管理而言占据了极为重要的地位，是管理工作的核心之一。铁路施工项目全面预算管理应在实施过程中，建立科学完善的全面预算管理体系、提高全面预算战略目标导向作用、提高全面预算的全面性及动态管理、增强全面预算的执行力度，将全面预算管理渗透到施工项目管理之中，部门之间增强协作，提高施工资源配置，保证企业在日趋激烈的市场竞争之中占据有利地位。

（作者单位为中铁六局电务公司）

[作者简介：隗和妹（1986—），女，北京人，本科，会计师。]

参考文献

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[3] 胡中锋.对铁路施工预算存在的问题与思考[J].现代经济信息，2013（10）.