陈会云

摘 要 随着我国市场经济的不断发展，经济体制的不断完善，中小企业对我国经济的贡献率越来越高亦是支撑我国国民经济的重要群体。同时，中小企业所面临的市场环境也愈发复杂。中小企业为加强成本管理，提高企业的经济效益，必须加强企业税务管理。目前来收看，中小企业税务风险管理还存在着较大问题。这几年不是“营改增”，就是“金税三期”， 目前国家也出台了很多有利于中小企业发展的税收优惠政策。但是很多企业因为政策了解不够透彻、不规范操作等事项，导致应该享受的优惠政策没有享受到导致税务成本增加，不该交的税交了，还给企业无形中埋下了“定时炸弹”，影响到企业的核心竞争力和健康持续发展。本文就从内部控制的视角下，谈谈我国中小企业税务风险管理存在的问题，并针对这些问题提出相应的税务风险防控措施。

关键词 中小企业 税务风险 措施

一、我国中小企业税务风险管理存在的问题

（一）企业税务风险管理环境不完善

据笔者调查发现，目前我国很多中小企业不重视税务风险管理，主要体现在三个方面。首先是税务机构设置不健全或不完善，很多企业的税务部门或税务小组缺乏，没有设立一个专职的税务部门。同时，有税务部门的企业没有对税务管理部门职责进行明细，没有明确的划分，没有进行职责分离。更不用说对税务管理部门建立绩效考核制度。其次，是企业管理者的税务风险管理意识薄弱，由于中小企业员工较少，很多高层管理者也没有税务风险意识或者对税务风险不太了解，这种管理理念、风险意识极大提高了中小企业税务风险发生的概率;最后，中小企业的财务人员专业能力不足。税务风险管理简单来说就是对涉税事项和风险防控进行管理，企业税务管理人员的能力高低决定了企业处理税务事项的效率，从笔者从业经验来看，大部分的中小企业拥有的会计师、税务师、注册会计师比例低，同时，企业每年组织的专业培训少，企业税务处理人员跟不上企业发展速度。近几年来，税务变化本来就很频繁，更需要对税务管理人员定期或不定期地进行岗位培训，鼓励其参与税务师等相关税务专业资质考试，提高税务管理人员业务素质。税务业务复杂、基层财务人员税务知识缺乏的情况下，要提升税务管理效能增加税收政策熟悉程度，增强财务、涉税及全人员对税收法律法规、政策的了解与运用。以相关法律法规为前提，符合企业利益又要遵守税法相关政策、既要不偷税，也不放弃本应享受的税收优惠。

（二）税务风险控制监管不严

尽管我国很多的中小企业建立了企业税务风险控制流程及相关章程制度，在由于流于形式，停在纸面，很多措施制度没有落实，仅仅是满足监管的要求，缺少一套有效的控制约束机制，企业在日常运营过程中，也没有将税务风险管理真正利用起来，没有时税务风险管理发挥出有效的作用。据笔者多年从业经验发现，税务自查制度、税务风险预警指标体系等相关税务风险管理机制，很多企业或多或少都有相关机制及要求，但只有少数企业有税务筹划工作及项目，绝大多数企业的内部配套管理机制跟不上企业发展。这便使企业税务风险管理控制出现很大漏洞，监管也仅仅流于形式，并没有发挥出税务风险管理的优势，反而通过投入资源造成了极大的企业资源浪费。企业想要更好发展，必须建立相应的风控体系，定期进行企业做健康检查，从源头上防范法律风险，以免一步之差，酿成重大税务风险。

（三）税务信息沟通不及时

企业内部信息获取、传递、沟通相关机制与环境对税务风险管理具有重要的作用，为了保证税务风险信息在税务管理部门内部、部门之间、管理层之间的有效传递，必须建立有效的税务信息管理传递机制。但目前很多中小企业的管理层与主管税务部门缺乏日常沟通，企业税务部门与企业业务部门也缺少有效的沟通及协调，当发生以为情况时，大多是部门之间先行解决，解决不了在向上汇报解决，缺少同级之间的协助。绝大多数时候，中小企业各部门在税务管理风险相关的问题上，存在沟通不及时、沟通困难的现象。同时更要注意与税务部门沟通，做好税收优惠手续的办理工作，关注税务官网和培训及税收优惠。一方面依据税收优惠政策，搞清本单位应享受的税收优惠政策有哪些;同时应及时与税务部门沟通，取得对政策的统一认识，避免在政策认识上产生偏差。取得税务部门的指导，按照税收优惠管理要求，做好税收优惠立项申报、批复相关工作，办妥税收优惠各种的手续。

二、加强中小企业税务风险管理的建议

中小企业作为我国市场经济活力的重要支撑，加强中小企业税务风险管理有利于促进我国经济稳定发展。对于中小企业来说，应首先明确其税务管理目标，企业在依法纳税、遵纪守法的前提下，健全税务风险管理制度。通过内部控制税务风险体系，来完善企业的业务流程、税务机构设置、部门职能分工，利用信息管理软件来对企业税务风险进行识别、评估及控制。其次，企业税务风险管理体系的建立要坚持三大管理原则，即合法全面原则、授权制衡原则、成本效益原则。所谓合法全面原则指企业税务风险管理体系要全面反映企业税务管理相关业务流程的所有要素，要把企业所有参与人员全部纳入管理范围之内，同时，任何管理办法及制度的制定要符合法律;授权制衡原则是指企业在设置岗位及其职责时，要根据岗位性质来合理确定其权限，同时，各个岗位既要能相互合作、科学协作，也要权力制衡，相互制约;成本效益原则则是税务风险管理体系要合理考虑到企业的成本支出及收益，要保证体系的实施能让企业利益大于成本。

具体来说，就税务风险管理具体措施上，应坚持：

（一）加强企业税务风险管理内部环境建设

中小企业由于所处的发展阶段不同，其企业规模也有所差别。因此，首先，应根据企业实际情况进行岗位设置，结合现实来健全完善税务风险管理制度，如业务规模量小、涉税业务量不多的小型企业，是可以考虑把企业税务事项外包给专业的税务事务所或者聘请专家作为咨询顾问;而对于中型企业则可以考虑设置专门的税务风险管理部门及岗位，在进行岗位设置时要明确该岗位的工作职责及岗位之间的相互制衡，同时为保证工作效率，各岗位工作人员要具有应有的税务管理风险知识和职业道德素质。其次，营造良好的企业税务风险管理氛围，必须提高企业高层管理人员的税务风险管理意识，需要整个企业为税务风险管理提供一定的资金及物资人员支持，需要通过一定的机制来树立税务管理部门的威信，同时，也要让企业各个环节，如生产、运输、销售、设计等等各部门参与进行。最后，是提高企业涉税人员的能力素质，不仅仅是企业税务风险管理部门人员的素质，更多的还是企业采购、生产、销售等各个涉税风险部门人员对税务风险的认识及防范措施。因此，企业有必要加强相关讲座培训，提高整个企业的税务风险管理意识。鼓励公司财税人员多出去学习参加培养，加强自身能力，同时将税务知识分享给企业内部，形成企业文化。

（二）加强企业税务风险控制

企业税务风险控制要贯穿整个税务风险管理活动之中，要对风险评估结果进行反馈，根据企业情况设计税务风险控制方法。一般来说，控制活动具体措施应包括如下：明确涉税风险人员的职责划分、把握税务风险管理的关键控制点、建设税务风险预警体系以及涉税绩效考核制度等。尽管中小企业由于资金不足，开展税务风险管理活动资源缺乏，但中小企业数据来源简单，业务范围相对较小，在进行风险评估时可操作性强。

（三）建立健全企业税务信息沟通渠道

健全企业税务信息沟通渠道必须通过两个方面，首先是渠道的制度保障，企业首先把业务涉及的税务知识进行汇编，建立一套外部信息沟通机制，与外界税务部门及相关机构打交道时，能及时有效的理解相关税务知识，了解税法政策，企业内部要及时更新涉税法律信息，从而享受相关政策变化带来的优惠或提前防控税务风险;另一方面是企业内部要打通不同部门、不同层级之间的交流障碍，依托互联网信息平台，建立一个企业内部的信息交流系统，从而保障税务风险信息在企业内部直接及时反映，有效应对。

此外，中小企业还需加强税务风险监督，内部设专人负责，同时外聘专业对企业税务风险体系进行查漏补缺，外部监督，并针对问题提出整改意见。通过这样一套措施，保证企业健康有序发展。税务管理做好了，好好睡;税务管理做不好，万万税。

（作者单位为广州市环御企业管理咨询有限公司）

参考文献

[1] 彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探——基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[J].湖湘论坛，2014（2）.

[2] 付晓，孙琳，姚晓刚.中小企业风险导向型内部控制体系构建[J].财会通讯，2016（17）.

[3] 李磊，李艳芝.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].經济研究参考，2015（41）.