贾建国

摘 要 在财务管理转型的推动下，实施全面预算管理已经成为企业管理的重心。尤其是在当前的经济形势下，企业所面临的经营环境发生了较大的变动，风险增加因素激增，给企业带来较大的财务风险，如何将有效的资金合理地分配到各项目，并确保利润的实现已经成为企业发展的重点。在外部形势的牵引以及内部需求的驱动下，高速公路运营企业也加强了全面预算管理体系建设，本文从高速公路运营企业全面预算管理应用情况出发，从预算方案制定、执行等角度来分析其中存在的问题，并针对性地提出了相关优化措施。

关键词 全面预算管理

高速公路运营企业 问题 对策

一、加强全面预算管理的必要性

（一）细化目标到具体，有利于战略目标的实现

全面预算管理以企业战略发展目标为基础，结合企业实际经营活动情况，将战略目标具体化，制定出和企业战略、实际发展相切合的预算指标，并将其细化到各部门、各岗位，为后续各岗位工作开展提供指导，推动战略目标的实现，从而促进企业战略发展。

（二）控制各项活动，减少企业财务风险

企业可以根据对比各部门、各岗位工作实际开展数据和各自预算指标之间的偏差来分析企业各项活动是否按照预期顺利开展，当出现偏差时，通过进一步分析偏差成因来制定相应的解决措施，纠正企业经营活动，使其按照预期进行，从而避免或减少逾期外风险增加因素，减少企业财务风险，[1]同时也能确保预期收益的实现。

（三）提供考核依据，促进员工能力的提升

全面预算管理也为企业绩效考核提供了较为客观的考核依据，企业可以通过分析细化到各部门、各岗位的预算指标完成率来掌握各部门、各岗位工作效率，并将其纳入绩效考核指标体系中，作为约束和激励员工的依据，有利于提高绩效考核的公平和公正，能够激励职员工作积极性。

二、高速公路运营企业全面预算管理中存在的问题

高速公路运营企业以对所管辖道路进行养护管理为主要业务，相比其他企业，高速公路运营企业的收入主要以收取车辆通行费为主，而且在政府规定的运营期间内，收费标准由政府决定，利润空间较小，其经营具有一定的公益性。在这样的经营背景下，加强全面预算管理，通过提高资金利用率来促使企业实现可持续发展便成为高速公路运营企业管理的重点。但从实际来看，应用效果并不显著，高速公路全面预算管理中还存在诸多问题。

（一）全面预算管理理念较落后

受传统财务管理思想的影响，企业管理者更为重视能够快速获得短期收益的项目，對内部管理的重视依旧较弱，未在内部明确全面预算管理的目标和要点，也使得企业员工并未明确全面预算管理建设的意义和理念，被动配合财务部门，甚至部分员工认为全面预算管理的建设属于财务部门职责，使得全面预算管理建设无法实现全员参与。

（二）预算编制不科学

一方面，企业预算编制方法不够合理，多数依旧以增量预算为主。另一方面，基于预算编制的数据还以财务数据为主，预算决策未从企业经营全局考虑，也未考虑市场环境变动。

（三）全面预算管理制度不完善，预算执行力不足

高速公路运营企业开展全面预算管理的时间较短，在制度的制定上往往参考其他企业，但在借鉴的同时，企业也缺乏自我优化意识和能力，部分企业所制定的制度过于僵硬，和自身实际并不相符，无法指导和约束员工行为，使得全面预算体系建设缺乏明确的方向 ;部分企业的制度过于理想化，缺乏实际可操作性，逐渐变成一纸空文。

（四）监督评价机制不健全，预算评价效率不高

现阶段企业的预算分析也只停留在达标、不达标阶段，并未深入研究偏差成因，也难以给管理者下一期预算决策提供优化意见。而管理者的不重视也使得监督评价机制建设进程缓慢，多数企业内部审计缺乏权威，监督评价力度不足，导致存在的问题无法得到及时解决。

（五）信息化程度较低，未打好预算基础

高速公路运营企业在前期的盈利能力并不强，有限的资金也主要投资于道路养护上，相对较为忽视在信息化建设上的投入，企业内部人事系统、业务系统、财务系统等之间缺乏沟通，彼此数据难以直接交互，信息孤岛问题依据存在，同时也缺乏有效的全面预算管理系统，全面预算流程、运行程序等都不够完善，甚至还有部分部门依旧以基础的EXCEL表格作为管控手段，数据整合、分析能力不足，也无法编制出满足管理者需求的报告，使得管理者无法及时掌握预算执行情况，导致其管理决策有效性也得不到保障。[2]

三、高速公路运营企业优化全面预算管理的策略

在对上述问题进行深入分析后，针对高速公路运营企业全面预算管理体系的优化提出以下对策建议：

（一）革新管理理念，构建良好的内部环境

思想认识到位是确保企业合理开展活动的重要前提，因而，高速公路运营企业在优化全面预算管理时，应先从理念、认识层面出发。首先，定期组织全体员工学习全面预算管理相关知识，加强全体员工对全面预算管理的重视，并革新企业全面预算管理理念，促使管理者将全面预算管理提升到战略高度，积极支持全面预算管理工作的开展。其次，由财务部门领头，带领管理者、各部门员工解读相关政策要求，并在结合企业实际经营情况、外部环境的基础上，明确企业现阶段全面预算管理的漏洞，以及下一步建设重点，明确全面预算管理目标，将其细化到各部门、各岗位，促使其明确自身定位，从而积极参与其中。

（二）科学编制预算，提高预算指标的合理性

首先，合理选择预算编制方法。现阶段可用于预算编制的方法包括滚动预算、零基预算等多种，企业可以采用混合编制的方法，在人工成本、办公费等可控性较大的项目中采用固定预算法，在“三公经费”、车辆使用费等方面可以采用弹性预算和增量预算结合的模式。但需要注意，有些发展较快的企业虽然也采用了多种编制方法混合的模式，但自身在编制时依旧存在“增量”意识，扩大项目预算，因此，企业还应对各部门提交的项目资料进行深入分析，严格把关。其次，拓展基于预算的数据范围，以整体经营活动数据为基础，遵循财务指标和非财务指标相结合、和战略指标相关联的原则来编制预算。

（三）完善全面预算管理制度，严格规范各项活动

在制度的完善上，企業应以相关政策指引为依据，先借鉴其他企业经验来构建自身全面预算管理制度架构。再由财务员工根据企业实际经营情况、监督评价报告来对全面预算管理制度架构进行优化，同时结合以往管理漏洞细化相关管理细则，详细制定预算编制原则、预算调整制度等，并设立预算执行分析小组，尤其是对预算执行情况进行分析，及时发现其中存在的问题，以此为依据，提高制度和企业实际需求的切合度，从而严格规范各项活动。

（四）建立健全内部审计机制，提高监督和评价力度

首先，在监督力度的强化上，企业应设立独立的内部审计部门，明确内部审计职责，并配备专业的审计员工，提高内审的权威性，由管理层根据内审报告来对问题部门施以惩戒。其次，在评价力度的强化上，企业可以借助风险管理系统，通过风险衡量来对全面预算执行情况进行深入分析，并结合预算评价报告给管理者提供真实的全面预算管理应用效率，以及需要改进的地方，为管理者决策提供支持。

（五）加强信息化建设，完善全面预算管理体系

企业要加大在信息化建设上的投入，邀请专业机构通过对企业业务流程等的分析，从市面上的众多系统中筛选出适宜本企业发展的系统软件，并根据财务部门和相关部门的意见，对系统程序、模块等进行优化，实现企业各个系统的统一，以及数据的共享。[3]同时对全面预算管理系统等子系统模块、程序进行进一步梳理和优化，使其和其他系统紧密相连的同时，精简全面预算管理流程，提高企业全面预算管理效率。

四、结语

全面预算管理已是企业管理中的重中之重。高速公路运营企业应积极革新管理理念、科学编制预算、完善全面预算管理制度、建立健全内部审计机制以及加强信息化建设，加快现代化全面预算管理体系构建，从而推动企业稳健发展。

（作者单位为山西路桥股份有限公司）

参考文献

[1] 王婷.高速公路运营企业全面预算管理现状及建议[J].财经界，2019（01）：90-91.

[2] 宋迎.浅议高速公路企业全面预算管理的应用[J].中国国际财经（中英文），2018（08）：156.

[3] 蒋晓燕.全面预算管理体系在高速公路企业的应用与探讨[J].现代经济信息，2018（06）：184+186.