文/田仕华，杭州职业技术学院

1 营改增税务改革的意义

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）最主要的改革目的是使生产性服务企业的上下游企业增值税进行抵扣，避免了重复征税，使税收制度更加合理化。同时，“营改增”也使小规模纳税人的税负减少。“营改增”之前小规模纳税人的营业税核算适用简易计税方法，适用5%的税率。“营改增”后小规模纳税人不交营业税，改交增值税，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算增值税额，仍旧参照简易计税方法，不得抵扣进项税额，税负直接由5%减至3%。截至2018年1月，根据全国税务工作会议上的讯息，营业税试点自2012年实施以来已累计减税近2万亿元。

从产业结构分析，“营改增”在一定程度上有利于完善和延伸二三产业的增值税抵扣链条，促进二三产业的融合。其次，“营改增”的实施在很大程度上将带动第三产业的发展。“营改增”有利于促进分工协作和市场细分，提高第三产业的专业化程度。国家税务总局税收科研所副所长靳东升认为：“将现行适用于第三产业的营业税改征增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升，同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。”

2 税务会计教学中关于增值税教学改革中存在的问题

2.1 教师实践经验不足

当前高等院校普遍的现象是重视理论知识的传授，很多教师都是理论研究者，忙于应付科研，基本没有实际工作经验，对会计实践教学涉及不深。又因为会计工作具有一定的特殊性，财务数据是企业的机密材料，高校教师难以到企业中进行短期的挂职锻炼。作为高校的校内专职教师，一方面缺乏“营改增”改革后的实际会计从业经验，另一方面对“营改增”改革后的相关知识内容的把握也还需要一定的时间，在教材没有同步更新的时候，就只能依靠教师的自身理解和二手资料。在实际的会计教学中，就不能针对营改增的内容来进行针对性的教学。而会计是一门实操性很强的学科，尤其是营改增和金税三期上线，教师如果缺乏相应的一线会计工作经验，就很难对“营改增”改革的相关知识点进行把握。

2.2 实践环节未落到实处

由于会计行业的特殊性，任何企业不会同时接收很多学生实习。由于财务风险的存在，企业也不愿意把具体业务交给学生去做，这些都使得学生不能亲身体验涉税工作，从而影响了学生实习的积极性。因此多数高校一方面强调理论和实践并重，一方面只能以习题练习和情境教学为手段来达到模拟实践操作的目的。

3 营改增背景下税务课程的实践教学措施

3.1 以“营改增”为契机梳理教学内容

税法课程必须及时更新教学内容，按最新税制改革的内容将税法变动产生的一系列变化融入课堂教学。采用权威的教材作为教学辅助，由于注册会计师全国统一考试用书《税法》和注册税务师的考试用书、备考资料等一系列的职称考试教材每年都根据当年出台的税法文件重新修订，参考这些教材才能确保教学内容的准确性和权威性。

税法课程教师要不断更新教学内容，通过网络资源学习新的税收法律、法规，对教材中没有及时更新的知识进行替换或补充。这就要求教师时刻关注税收政策的变化，多参加税局组织的专业培训，提升自己的专业素养。高校应鼓励专业教师参加职业职称考试。为教师和专业人士交流寻找机会和平台，将企业元素和一手资讯融入税务会计的课程教学中。

3.2 掌握税务软件的操作

目前企业普遍采用税控发票开票软件和企业管理软件ERP、SA P等系统来实现发票管理和财务管理。税控发票开票软件利用最新的电子信息存储技术和信息加密技术来增强发票防伪功能，实现了对纳税人的税源监控，提高了发票管理效率。企业对财务岗位的要求也需要学生学会使用这些软件和系统。作为高校教师，应该主动积极学习这些软件的操作，在税务课程的教学中引导学生熟悉这些软件和技术的应用。

3.3 利用网络资源增加税务课程的趣味性

会计类课程的知识点本身专业程度稿，比较复杂和枯燥。要提高学生对税务课程的学习积极性和兴趣就要运用现阶段学生喜闻乐见的学习手段。将网络资源融入教学手段和方法的改革不失为一种好的选择。目前国家税务总局也在推行税法知识的普及和趣味化，在税局官网制作了相关的税法知识小视频，营改增动画和图解。在财会类教材没有更新完毕的情况下，教师可以借鉴此类官方出品的网络资源，将现代化的教学手段运用到会计类教学中，提高学生的学习兴趣和积极性。

【参考文献】

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[3]陆珊，浅析“营改增"对税法教学的影响及应对策略[J]，科学大众：科学教育，2017年第11期。

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