文/邓亚妹，郑州财税金融职业学院

1 高校财务内部控制制度中存在的问题分析

1.1 相关制度、政策不健全、不完善

从目前情况来看，我国高校财务管理制度还不够健全和完善，存在预算混乱、收支不明的情况；内部控制制度又依附于各级教学与质管和财政部门，不容置疑地缺乏系统性和完善性，制约了财务管理的规范化。从上世纪90年代开始，直到眼下，对于逐渐发展的我国内部控制理论而言，有关高校内部控制的研究内容不多，虽然这种情况在慢慢转变，但是很少出现较深的理论研究，唯有将高校财务内部控制的实现，寄希望于《教育系统内部审计管理规定》、《教育部、财政部关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》和《中央级普通高等学校房屋修绪和仪器设备购置专项资金及项目管理办法》等单向管理办法，并没有专门的针对高校财务内部控制的规章制度，这在一定程度上对高校财务内部控制制度的深化极为不利，限制、阻碍了高校间建立统一的财务内部控制体系的进程。

1.2 对预算管理意识不足，预算管理制度存在缺陷

目前我国高校的经费来源主要是各级政府财政拨款，因此在高校的日常活动中，经费的收支需要严肃的、规范的预算加以调控。然而，有些高校对预算管理的意识比较薄弱，对预算管理认识不足，使得高校预算编制缺乏合理的定额测试，科室分工后前、后台的衔接工作不当，报销程序重复或叠加，各相关部门之间互不协调，以至于预算的执行力低下，从而导致预算管理制度缺乏必要的约束，内部控制制度不统一和不完善，甚至出现费用资金流失或者经费预算赤字。

1.3 内部监控不力

高校财务服务项目多、业务量大，财务的各项专项资金、核算、投资以及日常报销等，都需要内部审计部门审计。而内审部门仅仅是财务部的辅助部门，只能根据提供的核算资料进行审核与验证，或是等待第三方反映投诉，缺乏相应的独立性；另外，审计结果还受到审计人员的经验，责任心等方面的局限，难以及时发现和纠正违规行为，不能将风险防范在前。

1.4 风险评估机制不完善

近些年来，高校在进行体制改革和不断扩招及扩建的过程中，依然存在风险管理和防范意识淡薄的问题。由于设备更新快且投入多，融资渠道却没有增加多少，唯有向银行借贷，但高校却忽视了偿还能力，造成财政经济出现问题，风险因素加大，而风险预警机制的乏力又迟迟没有解决。学校管理者的风险意识薄弱，虽以办一流大学为最终目标，却陷入盲目扩招、扩建的怪圈，又对风险评估程序、机制认识不足，甚或是对相关的风险缺乏深入的评估、透彻的分析和有效的控制，超脱财政负担能力范围，陷财政于危机之中---高额的借贷压力。

2 关于完善高校财务内部控制制度的建议

2.1 国家制定有针对性的政策

为了维护高校财务工作的有序进行，我国出台了不少与高校财务管理方面的政策，但作为财务管理环节的财务内部控制依然缺乏；同时，我国高校体制改革如火如荼地进行着，已经实施的规章制度难以满足新阶段高校发展的新要求；为了提高高校财务工作质量，降低财务风险，必须建立全面的高校财务内部控制制度，完善高校财务管理机制，结合《高等学校财务制度》，将高校内部的每个要素纳入财务控制体系，建立配套的风险评估制度，构建信息监控平台，统一高校财务内部控制的总章程，高校可依据实际情况略有调整。

2.2 加强预算全面的管理

预算管理是现代高校财务内部控制制度中的重要内容，是改善和杜绝财产流失、财务赤字的有效手段，也是高校发展的需要。加强预算全面的管理，需要将财务资金全部纳入预算管理，并且做到统一规划、核算、管理，达到实现全面预算。要真正执行财务的全面预算，需要高校采用如下措施来实现自身的全面预算管理：一是增强计划管理的职能。二是构建和预算相得益彰的预测、跟踪、评价机制。三是工作方法要科学性，工作手段需现代化。

2.3 建立、健全风险评估机制

现阶段，在高校财务管理工作中，应当建立、健全内部控制的风险评估机制，从根本降低资金的流失、避免赤字的出现或加剧，不仅可以对高校财务风险进行定性，还可以减少高校财务风险的发生,避免资金损失。当前由于高校的资金来源已经多元化，高校运营存在不定性风险威胁，因此高校应当做好财务风险的防范工作，以确保风险评估机制构建的科学性。

⑴高校必须从思想观念上重视财务内部控制工作。当前高校财务内部控制有两种风险需要解决：①负债多而重、财务收支不科学、不平衡等因素引发的内部风险；②与宏观经济因素紧密相连的外部风险。高校财务日常活动中，内部风险的威胁远远大于外部，比如大量负债使得融资产生了风险，所以高校应利用相关的指标对自身存在的风险和承担能力进行合理、综合的评价。⑵加强对高校风险的监控力度。⑶构建风险应急和预防机制。高校财务人员要承担起自身职责，熟知风险出现的关键和起因，判断出财务风险警报的程度(轻、中、重度)，及时采取有效措施排除轻度风险警报，妥善应对中、重度风险警报，提高风险抵御能力。必要时成立风险应急和预防工作小组，保持风险预警系统的完整。

3 结语

我国部分高校的财务内部控制制度不全面、需完善。为了支持高等教育事业的长足发展，促进高校财务控制的规范与合理，保障高校资产的安全，确保高校各项工作的顺利进行，提高学校办学效率，国家应完善相关的法律法规，高校发展的建设资金渠道更应该多样化。建立健全财务内部控制制度、有效防范财务风险，以促进高校平稳、健康的发展，为社会主义事业培育出更多优秀的人才。除此之外，高校间还可以通过相互交流、加强信息互通等方法来完善自身的财务内部控制制度，以促进高校发展的平稳和健康。

【参考文献】

[1]邓雪琴程波. 浅议高校财务预算管理[J]. 南昌航空工业学院学报(社会科学版), 2006(4):81-84.