文/袁澍，西南大学经济管理学院

在最近一些年内不少上市公司在内部审计工作实施开展当中均存在较大的问题。内部审计制度规范制定比较欠缺，难以对一些内部审计工作任务进行合理分配，对内部审计具体权责界定则缺乏合理性，直接造成内部审计工作开展趋于随意化，难以引导上市公司准确审核评估自身财务情况，降低了公司对财务风险的管控能力，较大程度上造成上市公司财务风险的严峻化。强化内部审计工作，能够在一定层面上实现对内部审计规章制度的有效规范，及时解决现存财务问题，明确界定具体审计工作人员的权责分配，大大提高了上市公司的管理效率，维系了上市公司的资金财产安全。

1 上市公司内部审计存在的问题分析

由于上市公司缺乏比较丰富的内部审计工作经验，内部审计方式应用创新也缺乏创新性，造成内部审计工作形式单一化，进一步暴露出了内部审计存在的问题，致使上市公司资金风险困境加剧，限制着上市公司的快速发展。

1.1 内部审计独立性和专业能力有限

当前，上市公司普遍存在审计独立性和专业能力有限的现象。上市公司审计工作的开展经常受到董事长或者部门主管的限制，甚至有的时候还会接受社会机构和政府部门的干预，致使审计独立性欠缺，降低了审计结果的真实性，误导了部分投资人的投资行为，直接纵容了部分人员舞弊造假现象的产生。

1.2 内部审计无科学计划

当前内部审计存在缺乏科学计划的现象，大多数上市公司开展内部审计工作并不是自己愿意的，而是为了应付国家执法机关和金融机构的检查而被动进行的，因此在开展内部审计工作时缺乏积极认真的态度，工作落实开展也缺乏科学的计划性，最终造成内部审计过于随意性，直接造成内部审计失真现象的产生。

1.3 内部审计效率较差

上市公司对涉及权力纠纷或者职责纠纷的内部审计事项则直接采取忽视或者粗略审计，直接纵容了审计人员舞弊造假现象的产生，从而降低了内部审计工作效率。

1.4 内部审计工作流程缺乏规范性

现有内部审计工作流程缺乏规范性，延误了公司对现存财务问题的解决。在这样的背景下，不规范的内部审计流程不仅会增加内部审计工作的难度，也会增加内部审计工作的差错率，影响着公司对财务造假、资金短缺、会计信息披露失真等问题的管控与解决，最终加剧着上市公司的资金风险。

2 上市公司内部审计问题的解决对策

上市公司应积极制定内部审计问题的解决策略，确保能够及时有效的获取公司财务信息，避免产生呆账坏账，出现审计舞弊行为，维护企业资金财产安全。具体对策有以下五个方面：

2.1 提高内部审计独立性和专业胜任能力

上市公司需积极制定有关对策，提高审计独立性和专业胜任能力。首先，提升内部审计独立性。明确上市公司内部审计权责，杜绝部门主管的直接干涉，并加大法律保护力度，明确规定社会机构和政府执法部门无权干预，只能积极配合与加强后期监督审查。同时，上市公司需要加大对内部审计工作人员的配备与完善，着力培养并提升岗位专业知识技能。

2.2 完善内部审计制度建设

上市公司需要根据公司实际特征开展对内部审计工作制度的建设与完善，确保内部审计工作开展具备完善的制度引导。以实现优势互补为主要目标，在充分分析与评估大小股东与管理人员的权责分配之后，开展对内部审计监督机制的构建与完善，丰富内部审计结构组织人员结构单一化，尤其重点加大对注册会计师的选用，引导公司在日常的内部审计工作中有效开展对员工具体行为的的监督与纠正。

2.3 改善内部审计环境

上市公司必须高度重视内部审计环境强化，针对领导层面展开内部审计，对内部审计环境的优化采取有关措施。首先，必须对上市公司领导权分布进行合理优化，将更大的权力授于审计人员，使其掌握着独立权对公司领导、部门主管与基层员工开展相关审计工作，并积极深入到高层群体中对高层人员日常财务行为进行审计监督，及时查出和纠正高层造假务必行径。同时，上市公司应强化对审计人员日常工作绩效的考核与监督，从财务报表、同事反馈、日常监督等多方面出发，及时发现并惩戒上市公司审计人员舞弊行为，力求从人为因素出发改善上市公司审计环境。

2.4 健全内部审计工作监督机制

上市公司应健全内部审计工作监督机制，有效强化对财务信息披露的监督。比如上市公司应根据上市公司实际情况制定合理的内部管理制度，必须明确上市公司内部领导人和工作人员的权利与责任，严格规范公司内部工作形式，针对会计人员的特点制定合适的制度，避免会计人员自己对自己设限，减少人为错误，进而得出稳定且真实度较高的财务信息。同时，积极开展对内部的自查工作，合理进行职权分配，明确界定具体部门和具体人员的具体权责，重点加强对管理人员的监督工作，及时发现和纠正管理人员会计舞弊行为。

2.5 规范内部审计工作流程

面对审计工作流程不规范的现象，需要上市公司强化重视度，积极制定相关对策规范审计工作流程。首先，上市公司需构建内部审计工作流程的技术支撑，建立完善的内部审计咨询制度，针对不了解的业务部分及时咨询专家。同时，上市公司须在内部审计工作流程之中有效实施内部审计责任，明确界定每一项内部审计工作流程的权责分配情况，为及时发现和解决内部审计工作流程问题创造便利条件。此外，公司管理层人员需加强对内部审计工作流程改进的高度重视，减少管理人员的权利干扰现象，精简内部审计工作期间的细节与步骤。

3 结论

综上所述，内部审计工作作为当前上市公司日常管理事务的重点工作，有助于引导上市公司科学开展财务管理工作，确保上市公司会计信息披露的真实性，从而实现对内部资金的有效控制，维护资金财产安全。本文通过对上市公司内部审计问题的研究，针对性地提出了内部审计问题的解决对策。即需要上市公司提高内部审计独立性和专业胜任能力、完善内部审计制度建设、改善内部审计环境、健全内部审计工作监督机制、规范内部审计工作流程。通过这些措施的制定与落实，引导上市公司内部审计工作的规范开展，以此维护上市公司资金财产安全，推动上市公司的发展。