宋 洁

作为企业运转关键所在，资金流运行会对企业整体运营与发展形成直接影响，所以增强资金流管理，做好资金周转、加快资金回笼，已经成为各工程企业关注的重点。但由于市场开拓以及赊销益普遍等方面因素的影响，使得工程公司“两金”占用资金数额出现了明显上涨的趋势，企业经营风险急剧增加，会对企业发展形成严重制约，因此实施“两金”压制管控极为必要。

一、工程公司“两金”压控概述

（一）压控范围

按照中央企业某集团相关通知规定，某工程公司“两金”占用压控范围主要包括各类应收款项与存货两部分。其中存货是指公司持有的，准备销售的商品、成品以及在生产的生产品等，工程公司存货主要包括未被业主确认结算的工程量、总承包项目以及项目中未被业主接收确认的设施。

各类应收款项包括长期应收款、应收账款以及其他应收款三种：①应收账款是指，企业在日常经营过程中因提供劳务以及销售商品等行为，向被提供单位收取的相应款项，像代购垫付的运杂费以及购买单位所需承担的税金等，都属于应收账款范畴；②长期应收款是企业运用递延方式进行分期收款或者以租赁等方式产生的应收款项；③其他应收款多以暂付款为主，即在进行商品交易业务之外，所产生的暂付款项以及应收款项。

（二）压控流程

1、存货。要在每月次月初时段，由公司财务资金部工程管理科出面，提供存货月底余额账目，并应由各总承包项目部进行核对，要按照核对结果明确结算时间，且要将其反馈到财务资金部。

2、应收账款。同样是在每月次月初，财务资金部勘察设计管理科应向有关部门提供勘察设计类应收账款月底余额记录，并由公司总部以及分子公司进行核对，要由责任部门在进行核对之后，将预计回款时间传递给财务资金部门。同时财务资金部工程管理科要提供总承包应收款余额记录，且要由各总承包项目部展开核对，以将预计回款时间告知给财务资金部。

3、其他应收款。每月次月初阶段，财务资金部要向公司总部以及分子公司提供其他应收款余额账簿，以便其对每笔资金进行核对，并要在经办人完成核对之后，将预计汇款时间上报给财务部门。

二、“两金”压控开展问题

“两金”压控开展问题，主要体现在三个方面：

1、勘察设计项目结算主要以一览式结算为主，会按照总收入以及总到款需要实施结算。除500万以上需要进行审计的勘察设计合同，会单独根据项目进行结算之外，其他项目多不会有结算明细，很容易会出现项目结算和项目信息不符的情况，致使账目核对工作受阻。

2、没有对收款责任与权利进行详细划分，设计项目部以并没有指派专人和财务部门进行资金回款事项办理，部分项目经理收款意识水平较低，存在着一定的工作误区，认为应将收款重心放在容易回款的地方，工作存在形式化问题。事实上，工程公司每年都会投入一大笔应收账款保理资金，公司可运用该笔资金设置专门管理人员，以对应收账款回款质量进行保证。

3、多数公司已经形成的应收账款，情况较为复杂。例如勘察设计项目不仅有根据开具发票已经确认的应收账款，同时还存在着500万元以上勘察设计项目需要定期按照完工百分比，实施确认的应收账款。其中，压控工作最为突出的问题，便是这些根据勘察设计收入成本确认指导意见执行之后形成的应收账款部分，这部分应收账款难以得到业主方的询证确认，甚至还有已经停工或者更换业主的勘察设计项目存在应收账款。这些款项一般很难回款，清收难度相对较大。

三、工程公司“两金”压控措施

（一）实施三方对账模式

经营部门在开取发票前，需要与业主、财务三方进行对账，并要在对账确认无误之后，才可申请开取相应发票。在完成发票开取后，财务资金部要及时记账，以防出现开票不入账的情况出现。同时财务资金部需要按照成本费用管理以及发票管理等规定，对开票后未收款已经超过相应期限的部分，应将其视为是税费资金成本，并计入到单位成本结算之中。例如，一般项目为三个月期限，公司级项目为半年期限，在应收款项快要到期时，及时做出提醒，若出现超期未还款状况，此时需要对超期部分进行重新计算并对相关责任人进行处罚。

（二）做好新增“两金”占用规模管控

为防止两金占用规模出现进一步扩大模式，工程公司需要做好新增“两金”管控。一方面，如果勘察设计项目超过500万元，生产部门需要定期提供项目完工百分比数值，并要由生产部门、财务资金部以及经营部门等联合协商，确认项目挂账数额，要保证公司级项目挂账金额低于当年可到位资金数额，一般项目一般要以实际到位金额为准，尽量减少一年以上应收账款风险问题；另一方面，要由生产部门牵头在年初提出当年未完工以及应收账款清收方案，明确新增数额与清收数额，且要将其写入到“两金”指标之中，在年终实施考核。此外在对开票挂账行为进行管理时，需要按照成本费用管理以及发票管理相关文件规定，在年终时对未收款部分，根据税费资金成本展开成本结算。

（三）编制目标责任书

由于施工项目以及总承包项目需要根据建造合同进行计算，所以财务资金部门需要按照集团考核指标，对应收账款目标、未完施工以及设备占款等金额进行确定，生产管理部门要按照项目实际结算周期与施工进度，和项目部一起对当年清理目标进行确定，并将其填入到目标责任书之中，且要在年终时实施考核。如果国内设备占款以及未完施工需要每月由业主进行确认，则要保证考核时间国内不会超过40天，国外不会超过60天。

（四）设置高效清收方案

为妥善解决已经形成应收账款清收困难的问题，有关部门要按照项目实际情况，做好专项清收会议组织工作，并要通过讨论制定高效的清收方案。例如，若应收账款账龄超过3年，则要按照两金管理相关条例，对按照勘察设计成本与收入进行挂账的部分实施处理。要在对具体原因进行明确的前提下，根据债权归属情况对其展开科学处理。如果无法对其债权进行确认，则要原账冲回，不可将其作为坏账。同时若质保金超期，要对未到位责任与原因进行明确，且要对回收任务落实责任人进行确定，要制定出较为科学的回收规划，并要按照实际情况展开奖惩措施编制，为清收方案顺利落实提供保障。

（五）优化项目结算方式

在对勘察设计项目进行结算时，资金部门需要按照项目严格展开结算工作，要对现行项目结算方式进行优化。经营部门要对每笔资金到账情况进行确定，而财务资金部门要根据项目经营合同中明细，逐一展开资金结算工作，并要对每笔资金是否冲应收账款或预收账款进行明确，要保证勘察设计项目到款要先冲应收账款。按照完工百分比或发票对应收账款进行确认时，也要在经营合同中进行记录，以便后续与各部门进行对账。

四、结束语

各工程公司应明确“两金”压控措施重要性与必要性，要在对“两金”压控范围、路径进行明确的基础上，通过对压控工作开展现状的分析，制定出与工程公司实况相符的“两金”压控手段，以通过严格管控项目结算以及制定高效清收方案等方式，切实做好各项清收压控工作，以实现理想化工程公司“两金”压控模式，确保两金周转可以达到最佳，进而为工程公司稳定性运营与发展提供可靠的资金方面支持。