李 乐

一、新形势下优抚医院内部控制及意义

（一）新形势下优抚医院内部控制概述

新形势下强化优抚医院内部控制，可以纠正优抚医院经营中存在的一些错误，防范管理中存在的舞弊行为，不断提升优抚医院的经济及社会效益。完善的内控制度，对优抚医院各岗位、人员以及各环节流转，进行有效的监督与控制，管控优抚医院各环节是否与国家相关政策、法规相符合，审查优抚医院各业务流程，使各业务活动可以有序进行，以保证相关政策在优抚医院内部贯彻执行，更好的发挥出自身对服务对象的服务职能。

（二）新形势下优抚医院内控意义

在新一轮医院改革形势下，内部控制制度作为提升医院管理水平和经济效益的一项重要手段，其运用被越来越多的管理者所认可，自从2006年6月国家卫生部颁布了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，2012年财政部出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》，以及这几年出台的一系列内控文件，对于事业单位内控提出了更高的要求，优抚医院作为医疗行业的事业单位，应该认清新形势，建立健全内控制度，使其成为优抚医院进行有效管理、风险防范的首道防线。对于优抚医院来说，健全、有效的内部控制制度关系到优抚医院正常运转，可以规范医院经营行为、防范经营风险和财务风险，提升优抚医院的核心竞争力和可持续发展能力。优抚医院应顺应时代发展，全员参与到内控过程中，提升优抚医院内控水平，可以更好的为患者提供服务，以使自身得以壮大。

二、新形势下优抚医院内部控制存在的问题

（一）优抚医院内控意识淡薄，重视度不足

内部控制作为优抚医院管理工作的重要内容，并没有发挥出应有的约束作用，优抚医院管理者对于内控的认识不足，没有在优抚医院内部形成完整的体系，长期处于安逸状态的优抚医院，内部人员内控意识匮乏，领导回避职能部门的监督，造成内控制度执行失效。传统观念认为内控工作应该集中在财务部门，领导对于内部的认识停留在会计控制，没有对内控进行根本性的认识，这样造成内控基础工作薄弱，从而弱化了优抚医院内控制度。优抚医院重视医疗水平的提升，忽视管理水平的提升，自身内控实施过程复杂，不能深入到管理、服务领域，许多医院领导认为，内控制度的建设需要大量的人力与物力，无法保证经济效益，内控执行过程缺少积极性、主动性。

（二）优抚医院内控机制缺失，监管不足

在当前医院内控机制不断完善的设计阶段，部分优抚医院并没有成立独立内审部门，或者成立的内审部门配套的审计人员并非专业人员，其专业度较低，并没有经过专业培训，审计技术水平差异较大，不能对优抚医院运营中，涉及的会计信息真实性进行正确审计与鉴定，更谈不到合理监控。严格的监管是制度实施的保证，而优抚医院内控缺少有效的监督，审计机构形同虚设，造成优抚医院内控制度不能有效发挥出应有的效用，也没有在具体执行过程，严格按照内控制度办事，没有适时进行审计与评价。现有优抚医院尽管有财经管理办法，但是并没有严格的监督机制实施保障，往往实行事后监督，造成事中控制牵制程序弱化，事前控制滞后，由一般性稽查工作取代，内控运行缺乏深入考核，优抚医院运行过程出现的差错，医院也没有相应的考核指标，内控在优抚医院落实受到阻碍，优抚医院内控形同虚设。优抚医院内部审计弱化，外部审计缺乏，即使存在完善的内控制度也不能有效实施。各类监督机构设立，并没有针对整体监督体系，难以真正实施有效监控，内审难以定期实施，难以充分发挥监督工作。

（三）优抚医院内控不完善，缺少风险评估

优抚医院明显存在内控制度不完善的问题，多以财经规则代替内控制度，许多优抚医院并没有建立起自身相适应的财务管理制度、内部牵制制度等内控制度，致使实施内控时无章可循，没有发挥出内控制度的作用，即使医院进行了内控，它也只是作为优抚医院的整体指导，缺少详细的实施细则、执行约束等内容。另外，优抚医院并没有对物资财产，制定严谨的复核审批制度，在药品保管过程缺少合理分类，造成物资领取过程的手续并不规范，对优抚医院内部核算的准确性产生影响，造成优抚医院出现资产管理混乱的局面。由于优抚医院不是自负盈亏企业，其经营过程中对于利润的关注度不高，造成医务员工长期处于安乐状态，不能很好的认识未来可能产生的风险，也不能有效的对风险进行评估，部分医院出现了不相容岗位没有分离的状况，内部岗位并没有起到内部制约的作用，相关职责并不能明确责任，使优抚医院经营工作秩序混乱，从而使优抚医院发展受到影响与限制。

（四）优抚医院内控内容单一，人员专业水平有限

优抚医院日常经营管理过程中，自身内控内容单一，并没有形成完整的内控体系，只是针对优抚医院部分内容实施内控，并没有将内控深入到优抚医院管理各环节，同时，优抚医院缺少必要的约束奖惩机制，对于内控责任量化、划分不够明确，内控审核范围有限、流于形式、管理工作分工不清晰，同时，优抚医院工作人员的专业素质参差不齐，对于内控的认识存在差异，需要由全员参与的内控系统制定，以现有的理论、业务水平是不能胜任的。长久以来，优抚医院开展的正规继续教育，并没有针对内控内容详细解析，相关培训机会较少，导致相关关注远远不够，相关知识的了解较少，更新缓慢，根本不能满足优抚医院管理的需要，对内控制度执行造成阻碍。

三、新形势下优抚医院内控问题的应对策略

（一）强化优抚医院内控意识，建立良好内控环境

突出优抚医院内控意识，使其在优抚医院经营管理中发挥出应有的作用，优抚医院管理者应该充分认识到内控的重要性，并严格执行，对优抚医院人、财、物有效控制、管理，明确划分制度保障范围、经营活动、环节，在优抚医院内控中，将严格执行、自觉遵守，作为长远发展目标来抓，使优抚医院员工可以对自身任务、考核标准更加了解，使每个员工可以从思想上，严格遵守内控意识，最大限度的发挥积极性与主动性，保证工作指标更好的完成。良好的环境对于优抚医院内控的开展尤为重要，特别是领导的重视更加关键，提升内控重视度，应将其纳入到日常工作中，制定具体工作措施，保证各项工作的有效执行。

（二）优化优抚医院内控评价体系，强化监督职能

切实可行的内控，是优抚医院可持续发展的需要，在优抚医院各科室建立完善的内控制度，使内部各环节的每项工作制度化、程序化，科学运用内审，确保其权威性，使每项业务的执行都有章可循，依照现有会计制度要求，与优抚医院自身实际情况相结合，建立完整的内控制度，根据岗位职责建立详细的工作流程，在内部形成牵制制度，明确各岗位办理业务和事项权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度，相关人员在授权范围内行使职权。优抚医院应该内、外部结合，实现动态监管，重视优抚医院内审建立的必要性和独立性。

（三）完善优抚医院内容相关体系建设

通过制定内控制度、执行程序，对优抚医院经济活动可能产生的风险进行管控，优抚医院进行内控的主要目的，是为了保证经济活动的合法合规，使优抚医院资产可以安全、有效的被利用，保证优抚医院财务信息的真实性，避免财务舞弊行为的产生，提高优抚医院的公共服务效率和效果，与优抚医院实际情况结合，使管理人员可以肩负起完善的内控执行重任，要求其端正态度，对优抚医院内控给予更多的关注，从整体实行全员统一认识，使内控实际执行过程在优抚医院得到良好改进。

强化内审监督制度，帮助优抚医院管理部门制度的执行，同时关注管理部门其他政策的有效执行，为医院内控制度的改进提出合理化建议，随着优抚医院经济业务、业务职责的不断扩大，内控的要求也在不断提升，它不只停留在关键环节上，而是扩大到了经营各环节，只有综合发挥出内控监督职能，才可以促进经济管理水平的提升，因此，建立健全内审，将其与内控有机结合，使其对优抚医院政策执行、整体管理目标的实现得到贯彻与执行。

（四）提升内控人员专业化素质

强化优抚医院内控参与人员的素质，定期对参与人员进行培训，使其不只可以发挥出自身特长，同时还需要提升自身的整体素质，严格岗位管理，使医务员工可以以内控制度对自身行为加以规范，促进内控人员的知识更新，拓宽知识积累，改变知识结构，使相关人员可以掌握多种技能，通过各种专业化继续教育与培训，提升业务素质，不断吸收优秀的人才，充实优抚医院内控队伍，从而提升内控质量。在优抚医院建立有效的激励与约束机制，建立明确的奖惩制度，对于内控制度严格执行者，给予精神与物质奖励，对于做出违反内控规范的人员，给予经济、行政处罚，在优抚医院内控实际运用过程中，将压力与动力相结合，以达到最终的控制、管理目的。

总结

在当前新形势下，优抚医院应该适应经济发展变革，在自身内控建设过程中，提出更加新式、更加广泛的要求，使优抚医院可以运用先进的管理模式，建立出配套的、完善的优抚医院内控制度，不断强化优抚医院专业人员的素质教育，对优抚医院内控评价体系不断完善，以针对性的解决优抚医院内控过程中存在的各种问题，使优抚医院风险被有效防范，强化全体员工参与内控意识，保证医院资产完整与安全性，提升优抚医院综合管理实力，使优抚医院可以良性可持续发展，确保其在市场变化的环境中，长期可持续发展。

[1]唐昭华.关于医院内部控制中财务工作的心得[J].财会学习，2016(20).

[2]汪萍萍.公立医院实施内部控制的有效性研究[J].财会学习，2016(20).

[3]胡燕.医院采购与付款内部会计控制浅析[J].财会学习，2016(20.)