欧阳江霞

[摘要]文章结合实际情况，就地矿事业单位内部控制现状、尚存问题和控制内容、目标等展开分析，以构建完善的内部控制制度，严格遵循有关政策规定推动制度有效落实。

[关键词]地矿；事业单位；内部控制；制度执行

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815122

内部控制是地矿事业单位正常、有序经营的制度保障，也是单位做好质量管理工作的安全防线。通过加强地矿事业单位内部控制制度实施与执行，能够有效起到防患于未然的效果。对此，本文结合地矿事业单位内部控制制度实施与落实有关情况展开分析，提升地矿事业单位内部控制管理水平。

1地矿事业单位内部控制制度实施与落实现状

内部控制是地矿事业单位做好新时期质量管理工作的核心。通过贯彻落实国家相关政策法律法规，遵循一定的生产经营方针，可确保地矿事业单位内部物资完整及财产安全。通过内部控制，还可增强地矿事业单位内部财务会计信息准确性、真实性、可靠性、及时性与完整性，也可避免地矿事业单位内部管理产生风险，从而确保单位经济管理活动持续、有效。在地矿事业单位内部控制管理中，要结合地矿事业单位既定发展战略目标，充分考虑内、外部环境，对单位内部人员、机构进行制约与规范，对内部财产和资金及资源等进行有效分配与管理。

自从20世纪90年代开始，我国就开始加强对事业单位进行内部控制与监督管理。1999年出台《会计法》，2000年设立事业单位内部控制监督制度，这是我国首次针对企事业单位内部控制颁布正式法律法规。在发展过程中，也颁布了一系列制度管理规范等，2002年国家出台企业内部控制审核指导意见的文件，2012年财政部印发关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，2017年财政部印发关于《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）的通知》，由此为我国地矿事业单位内部控制管理制度执行与落实提供了良好基础。

2地矿事业单位内部控制制度实施与落实问题分析

近几年来，我国地矿事业单位内部控制制度实施取得明显成效，但在环境控制及风险评估和内部信息沟通方面依然存在一些问题，主要表现如下。

（1）地矿事业单位在内部与外部环境控制方面，不仅内部审核制度不健全，且对于某些敏感性职位分离不太明确。长期以来，地矿事业单位在内部控制中轻管理而重效率，有些部门因业务量少及人员少，经常会出现一人身兼数职的现象，如采购兼保管，出纳兼复核；再加上地矿事业单位内部缺乏专业审计人员，在财务会计业务管理中，缺乏透明监督与约束，只能依靠内部职员的诚信道德来自我约束，由此使地矿事业单位内部控制制度执行非常被动。

（2）在地矿事业单位内部风险评估方面，有些职员缺乏风险识别与防范意识，且对资产安全保障及自我绩效考核管理等缺乏深刻认知，不注重内部及外部风险控制管理，由此增加了地矿事业单位内部管理难度。

（3）地矿事业单位受传统体制制约，内部信息沟通不畅，缺乏畅通信息资源共享渠道，各部门缺乏沟通联系，监督制约体制不顺，制约了内部控制制度有效落实。

（4）地矿事业单位内部人员整体素质有待提升，尤其在专业素养和职业道德修养方面需不断强化。

3地矿事业单位内部控制制度实施与落实内容

地矿事业单位内部控制工作主要内容包括筹资活动管理、货币资金控制、内部实物资产控制、物资采购与付款、收款监督管理，对外投资项目控制管理、工程项目监督控制等。详细如下所述。

（1）地矿事业单位在内部货币资金保管和收支业务控制过程中，需设立透明、严格的授权审批流程；同时，需有效分离与地矿事业单位内部货币资金业务不相容的有关岗位。为了确保地矿事业单位内部货币资金业务安全，要形成相互制约与监督的有效控制模式。

（2）在地矿事业单位内部资金筹措过程中，需结合内部结构与资金筹措规模，加强筹资体系管理控制，采用合适的筹资方法，使单位内部货币资金能够得到妥善利用。

（3）在地矿事业单位内部物资采购付款过程中，需对有关岗位和部门职员进行确定。通过进一步建立健全内部控制流程，对地矿事业单位内部物资采购与付款流程进行严密动态监督，实现货币资金使用、流转透明化与公开化。

（4）在地矿事业单位内部实物资产管理过程中，要构建完整的资产管理体系，委派专业人员进行实物申领报备管理与保管，使物资出入有章可循，能够追溯到第一责任人，并严格按国家有关内部控制管理制度落实地矿事业单位内部物资管理制度，以防出现偷窃或滥用等不良现象。

（5）在成本费用控制管理中，要设立严格的核算与预算标准体系，了解单位成本结构组成及费用来源，确保费用开销真实有据可查，不滥用，不挪用。

（6）在工程项目管理中，要有科学的项目决策程序，严格按照项目实施流程进行工程项目管理。

（7）在投资方面，要设置专门的对外投资分析部门，针对项目立项及评估和决策各个环节的工作进行负责，形成严密的内部控制制度执行体系。

4地矿事业单位内部控制制度实施与落实目标

结合上述内容，地矿事业单位面对行政管理体制改革大势，要实现以下内部控制目标。

（1）设立符合地矿事业单位现代内部管理需求的健全内部组织结构。

（2）制定科學的内部决策、执行与评估监督机制，以促进内部控制管理目标顺利实现。

（3）建立行之有效的地矿事业单位内部控制系统和风险评估系统，确保各项业务有序展开，提前预测风险，减少制度执行损失。

（4）为了防止及杜绝腐败现象，要在地矿事业单位内部设置严厉的财会制度，及时消除制度漏洞及隐患；坚决打击违法舞弊等会计行为，确保地矿事业单位内部资产安全，增强内部会计资料信息的真实性与完整性。

5地矿事业单位内部控制制度实施与落实策略

结合地矿事业单位当前内部控制制度实施与落实现存问题及目标原则，要从以下四个方面加强内部控制制度改革与执行。

首先，需明确地矿事业单位内部各部门人员有关职责权限，实现业务内容有效分离，坚持权、责、利相统一原则。地矿事业单位是一个复杂而庞大的运行系统，要为不同部门、不同职员分配合理的职责权限，实现利益分享与风险分担，比如单位高管，在经营过程中要起到良好的决策作用，既要保证地矿事业单位内部决策独立权威，又要确保内部控制及各项业务管理廉洁高效；同时，各部门人员要形成上下相互监督制约的局面，只有为不同内部控制执行人员授予不同的职能，才能真正发挥内部控制制度的作用。各项规章制度要严格落实，未经授权不得执行，权、责、利相当，要确保政令上下相互统一，避免政出多门。

其次，要加强内部控制制度建设，循序渐进，结合地矿事业单位内部与外部环境变化形势，结合内部管理实际，对部分制度规范予以改革与修订，只有通过科学的制度约束与规范，才能为不同人员业务执行与操作提供参考依据；各部门人员要明确自己的职责，按照既定流程落实有关制度。

再次，要对地矿事业单位内部财务管理人员进行教育培训，提升其业务水平和道德修养。尤其要加强对内部财务会计人员进行技能培训，使其在业务操作时，严格遵守国家财务会计法律法规办事，不舞弊不弄虚作假，要实现财务核算、预算透明化，有监督、有控制。通过内心道德约束与外部法律法规规范，为单位资金管理与核算提供安全保障。

最后，要建立严格的内部监督审查机制，对内部职员的职责意识与内部控制制度落实与执行情况进行检查与考核，及时发现问题及时处理，实现内部控制制度落实动态化与科学化；同时，还要通过信息披露，提高地矿事业单位内部各类资金使用透明度，强化监督约束管理，以防权力滥用，杜绝职务犯罪。

6结论

综上可知，地矿事业单位内部控制制度落实与实施是一个动态过程，除了制定科学的内部控制管理制度规范外，还要提升内部人员的风险防范能力及经济管理水平；同时，需结合国家当前宏观经济政策及资本市场运行情况，适时调整地矿事业单位内部控制制度。通过制度约束，形成完善的内部控制约束机制，推动地矿事业单位健康、有序发展。

参考文献：

[1]唐大鹏，吉津海，支博行政事業单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J].会计研究，2015，327（1）：68-75，97.

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