陆昆

摘 要：近年来我国高校得到了快速的发展，国家的投入越来越大，同时高校的人才培养质量也在不断提高。但是在高校发展的过程中也存在着一系列不容忽视的问题，具体表现在财务管理混乱、风险意识薄弱，没有建立严格的内部控制体系等问题。在高校发展的过程中，需要特别关注运行过程中的风险。加强风险管理工作，对于确保高校的稳定健康发展，对于完善高校的内部控制工作具有重要的意义。本文对此进行了探讨。

关键词：风险管理；内部控制；应用

近年来在高校基建工作中，出现了一系列违规问题，导致高校资金的浪费，同时也影响了高校的社会声誉。加强高校财务活动中的风险管理工作，是高校与时俱进的必然要求，也是高校自我革新的必由之路，是高校完善内部管理活动的重要策略。风险管理与内部控制制度的有机结合，能够充分地发挥风险管理在风险识别、分析以及控制方面的优势，因此应当加强风险管理在内部控制中的应用研究。

一、高校财务工作面临的风险分析

1.债务方面的风险

对于高校来说，在发展的过程中为了完善基础设施，需要从银行进行贷款。特别是在高校规模不断扩大的过程中，需要大量的资金投入，而高校仅仅依靠财政拨款和事业收入难以满足资金的需求，在这种情况下高校就需要从银行贷款。部分高校在发展的过程中，由于多个高校合并，导致高校背负了沉重的债务负担。例如，一些大学在合并初期，原来的各个高校都面临着一定的债务问题，最终导致吉林大学的债务负担比较大；还有部分高校在发展的过程中，由于所在地区的财政拨款不足，高校为了加强基础设施建设，也需要进行贷款。高校面临的债务负担，给高校的发展带来了沉重的经济负担，最终影响了高校的健康发展。

2.投资方面的风险

对于高校来说，在发展的过程中也会经营相关的事业来实现产学相结合，弥补财政拨款的不足，表现在高校通过创办企业，对外提供相关的服务等来获得相关的收益。但是对于高校来说，与企业的投资相比存在着一定的差距，表现在市场化竞争不足，风险意识不够，导致高校在投资方面面临着亏损的风险。

对于校办企业来说，存在着产权不清晰、管理混乱等现象，最终会导致经营方面的问题，目前在全国所有高校校办企业中，经济效益显著的企业比较少，大部分都处于收支平衡或者亏损的状态。同时，高校投资面临着经验不足、信息滞后等消极因素，最终使高校在投资方面出现决策失误等，不仅会导致高校资源的浪费，同时也会导致项目投资方面的风险。高校在投资方面的难以及时地回收，或者亏损等，就可能会影响到高校资金的流动性，或者资金占用给高校带来一定的投资风险。

3.财务管理方面的风险

对于高校财务管理工作来说，也面临着比较多的风险，表现在财务管理混乱、缺少监督等导致的风险。表现在高校没有建立科学完善的预算管理制度，对于会计处理工作要求不够严格等，最终会导致会计信息失真，给高校带来了决策上的失误，导致高校国有资产出现流失，或者资金的效益低下，没有充分地发挥资金的作用。

部分高校在财务管理工作中，没有积极地进行改革，导致财务管理工作与社会发展难以相适应。部分高校管理人员对于财务管理工作不够重视，导致预算编制不够科学，在预算执行的过程中难以严格落实，导致预算与支出不匹配，或者难以发挥预算的约束作用，这些因素的存在都会导致高校财务管理方面的风险。还有部分高校没有建立严格的会计工作制度，没有遵循国家会计准则的要求和规范，导致会计信息不重视，会计核算数据不够准确等。此外还有很有高校对于财务管理工作缺少监督，表现在对审计工作不够重视，缺少风险防范意识，内部控制制度不够完善等，没有充分地发挥内部控制的作用。

二、风险管理与内部控制之间的关系

1.相互促进

对于高校财务工作来说，内部控制与风险管理存在着异曲同工的效果，虽然二者之间既有联系同时也具有一定的差异，但是从总体上看，二者之间具有相互促进和相辅相成之间的关系。在部分理论中，认为内部控制属于风险管理的重要组成部分，内部控制是风险控制的一种有效而又关键的手段，这是相当于强风险理论来说的。

同时，在弱风险理论中，认为风险管理属于内部控制的部分例如，内部控制的目的就是为了发现风险、对风险进行评估并且选择合适的风险应对方式等。此外，还有二者之间相结合的理论，认为风险管理与内部控制相互统一，相互融合，是一个不可分割的有机整体，二者的目的相同。对于高校风险管理和内部控制工作阿里山，而且之间能够相互促进，但是又存在着一定的差异。

2.风险管理的保障作用

在高校财务管理活动中，加强风险管理工作对于内部控制具有重要的意义，在高校内部控制中不仅需要关注风险，同时还需要关注高校运行过程中的成本管理和控制，降低高校不必要的资金支出等。

通过引入风险管理工作，一方面能够提高高校财务工作特别是会计内控的风险意识，有利于完善高校的风险管理体系，从而降低风险因素蔓延给高校带来经济上的损失。同时在引入风险管理制度的过程中，也能够确保内部控制制度得到有效的运行。对于高校来说，在发展的过程中面临着比较多的风险，通过内部控制能够有效地降低和减少风险的发生，对于风险的控制和管理具有重要的帮助。风险管理还能够帮助高校及时地識别和发现存在的隐患和不足，从而有利于完善高校的管理制度，对于高校的发展具有重要的保障作用。

三、风险管理在会计内控中的应用

1.完善风险责任制度

对于高校的发展和运行来说，离不开财务活动，因此在高校内部控制的过程中，应当建立完善的风险责任制度，使风险管理能够真正地落实。在高校财务管理活动的过程中，应当做好对风险的评估和控制，借鉴企业对于风险管理的要求和方法，建立相应的风险管理等级，并且采取相应的管理措施。通过内部控制制度，将风险控制在一定的范围内。

同时，在高校财务决策的过程中，应当按照国家政策的规定和要求，建立风险责任制度，按照谁决策、谁负责的制度，做好对高校管理人员的离任决策等，从而切实地改变在高校财务活动中出现的混乱局面，提高财务决策的水平，防止资金的浪费。通过这种方式，建立绩效与风险管理制度相结合的模式，增强高校管理人员的风险意识和责任意识，从而能够有效地减少在高校管理活动中的随意性和失误现象。

2.建立科学的预算管理制度

对于很多高校来说，在预算管理方面比较薄弱，表现在预算编制不够合理，导致预算的操作性和可行性比较差，难以执行；还有部分高校虽然做好了预算编制工作，但是在执行的过程中，存在着阳奉阴违或者执行不严格等问题，没有充分地发挥预算工作在严肃性。预算管理制度对于高校的财务支出活动具有比较强的制约作用，它提高了高校支出的科学性，因此需要不断加强高校的预算管理。

在预算编制时，要严格地遵守预算管理的效果规定，提前做好数据的收集工作，例如考虑高校的发展规模、发展计划等相关因素，对高校的各项资金支出情况进行准确的计算。对于高校来说，应当结合高校的发展实际，结合其它高校在预算管理方面的经验，编制科学有效的预算方案，从而确保预算的可行性，确保预算能够得到有效的落实。在预算执行的过程中，应当对资金的支出按照类别进行分类管理，对资金支出的情况进行准确的计算，从而防止出现超额支出的现象，最终提高预算管理工作的严肃性。

3.加强内部审计

对于高校风险管理工作来说，审计工作能够及时地发现高校在风险管理和内部控制制度中的不足和漏洞，从而便于高校及时采取措施，做好风险应对工作。审计工作能够更好地实现对高校会计工作的监督，对于完善内部控制制度，特别是完善高校的治理体系具有重要的帮助。通过引入审计制度，对于预算的执行的情况进行调查，对于高校的财务活动情况进行审计，并且准确地评估高校的经济效益等。

审计工作具有重要的意义和价值，一方面高校应当加强内部审计工作，对于高校各个运行的项目加强事中、事后审计；同时在内部审计的过程中，应当积极地加强信息化色，提高审计的效率和质量，防止出现人为因素出现的失误。在审计工作完成之后，应当做好审计报告，从而提高审计工作的严肃性。对于高校来说，在内部审计的过程中存在着比较多的“人情”影响，导致内部审计工作不严格，容易出现因人废事的现象，导致审计工作难以有效地落实。在新时期下，在高校内部控制工作中，应当积极地引入外部审计团队来做好审计工作，例如，可以聘请会计事务所来对一个年度或者每个季度的财务状况进行审计，从而减少内部力量的影响和干扰。

四、结语

财务工作为高校的发展提供了重要的支持，对于高校来说，所获得的资金来源是有限的，高校的发展面临着资金收入与支出之间的矛盾。为了提高资金的利用效率，减少资金的浪费，合理地配置高校的资源，就需要迫切地引入内部控制制度。同时在高校发展的过程中，也面临着内外风险因素的冲击和影响，这就需要加强风险管理工作，及时地转移和化解发展过程中面临的风险，从而促进高校的健康发展。

参考文献

1.孙莹.浅谈高校内控制度与风险管理的有机结合.财会学习，2018（08）.

2.高秀丽.高校内控制度建设研究.财会学习，2018（04）.

3.胡萍.完善高校內控制度，强化财务风险管理.财会学习，2017（19）.

4.王凯.高校财务风险管理及内控策略研究.财会学习，2017（08）.

5.单英贤.关于高校内控制度与风险管理融合的研究――基于美术院校的视角.中国总会计师，2016（04）.

（责任编辑：王文龙）