黄尚天傲

摘 要：政府采购作为检察机关服务保障工作的物质基础来源，其规范程度及实施效率对于检察工作的推进至关重要。因此，本文以内部控制的角度就政府采购流程及日常采购管理的关键环节进行梳理，针对具体经济业务查找风险点和控制点，并对当前采购管理机制存在的部分问题进行分析，找出对策措施，以期合理保证检察机关政府采购工作合法合规、资金使用安全高效。

关键词：检察机关；政府采购流程；内部控制；管理机制

政府采购是公共财政体系中的一个重要组成部分，是市场经济国家管理购买性支出的一项基本手段。在检察机关，完善、合理的政府采购可以有效节约财政支出，提高采购资金的使用效益；公平競争、择优采购的方式起到了保护民族产业以及活跃区域市场经济的作用；公开、公正的形式更是可以推进反腐倡廉，将腐败从经济源头加以杜绝，及时有效的铲除腐败的幼苗。

当然，政府采购政策预算的执行还需要内部控制对廉洁风险、操作风险、市场风险等各类风险的防控与应对；另外当前采购管理也存在采购预算与执行脱节、人员素质有待提高、监管力度亟需加强等诸多问题。因此，在此背景下就政府采购内部控制管理以及如何完善采购管理机制还需要进一步的研究和探讨。

一、政府采购关键环节内部控制

1.请购部门采购项目申请

风险点：项目申请报告缺少审批签字或审批不完整；采购项目超出资金预算。控制点：请购部门明确采购需求，限定在采购预算以内；采购部门根据采购对象严格进行适当层级审批；建立预算编制、政府采购岗位之间的沟通协调机制，共同核定政府采购预算编制并严格执行采购预算。

2.采购计划申报与审核

风险点：应列入政府采购的项目未列入，未做到“应采尽采，应编尽编”；未按规定选择采购类型、采购方式、组织形式；采用化整为零或者其他方式规避公开招标。控制点：协调预算编制、政府采购等岗位人员，积极与上级检察机关、采购中心沟通，明确最新采购目录并严格在目录范围内申报计划；根据采购对象类别、性质、金额，严格按照申报条例选择采购类型、方式及组织形式，本级负责人及上级单位分别审核；对多次采购同类商品服务、变更采购方式等情形加强审核和审批。

3.具体采购计划执行

风险点：未按照已批准的采购方式执行采购流程；在非“单一来源”采购方式下指定采购内容、指定采购资产参数、指定供应商等；缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，导致采购价格不合理，可能造成财政资金损失。控制点：监督实施推进网上商城采购，网上实时反馈供应商报价波动，限制畸高报价；通过自行选择与系统筛选相结合的方式确定供应商备选方案，限制对品牌型号的详细要求，记录协商内容；控制已批示采购品目与实采内容的一致性。

4.合同公示及备案

风险点：供应商主体资格、履约能力等可能未达要求，实际采购供应商不在协议定点采购实用手册内；合同签订不规范，合同公示未达到理想效果；合同内容不完整、不严密，备案信息透明度不够。控制点：事先规整通过资质审核的供应商名单，与网上商城的供应商清单核对，沟通省级协议供应商以及市州协议供应商认证情况，每年对供应商信息变更进行更新并做好适当的信息维护，确保实际采购供应商的主体资格及供货资质；针对同类重复性大批量采购项目建立规范性合同条款，协商添加其他条款；针对个别采购项目，参照行业规范性合同条约签订；严格审查合同内容，并与请购需求报告、采购计划、供货清单、发票核对一致，合同无法体现的信息应当备注说明，保证信息公开完整。

5.采购项目验收

风险点：验收标准不明确、验收程序不规范；对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成采购物资损失。控制点：针对同类别采购项目明确验收标准，保证每个采购项目验收至少应当有采购人员、财务人员、监察人员三方签字确认，明确验收异常情况处理办法并严格遵循，对于“办法”外情况按程序上报处理；验收人员应当比较验收商品与采购需求是否相符，盘点商品并检查商品有无损坏，将商品移交资产管理部门时应当办理交接手续，资产管理部门核对并确认资产价值及取得日期等信息。

6.采购项目资金支付

风险点：供应商发票开具不规范、账户变更不及时；采购单位款项支付审核不严格或未经过适当审批，银行存款支付方式内容不恰当。控制点：采购询价谈判中向供应商申明票据开具规定，严格审核供应商发票，异常票据予以退回并考虑票据真伪核查；及时与供应商联系沟通，获取其账户变更情况，避免合同支付失败；付款需要有经过授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持性文件，并对发现的例外事项进行跟进处理；会计主管独立检查已签发支票的总额与所处理采购项目总额的一致性，并确保只有被授权人员才能接近未经使用的空白支票。

7.采购项目相关资料的归档

风险点：采购活动全程记录资料不完整，档案管理不善，影响采购信息的准确信与可靠性；资料编订混乱，没有逻辑主线，影响采购信息的相关性与适用性。控制点：建立专项采购台账，以唯一识别特征设定采购资料间索引；制定规范性采购档案项目清单，协调采购人与财务部门的资料交接；单独保存以电子或其他介质形式存在的采购档案，归档后禁止未经授权的变动。

二、检察机关采购管理存在的问题

1.采购预算与执行的对接不够

政府虽然已经下发了关于采购预算编制的条例，但在实际操作中还是会出现采购预算情况与实际采购过程有差异、采购缺乏计划性、执行的步骤衔接不上，导致采购行为难以操作，使单位预算机制形同虚设，没有充分发挥作用。单位在采购预算编制环节与采购人员之间没有实现信息共享，缺乏相互之间的交流，致使预算编制思路不清，未合理预计当年度采购重大变化，使得资金用途没有合理实现。

2.采购人员素质能力有待提高

政府采购与一般的采买业务不同，它涉及到经济、贸易、工程施工等多门学科知识。政府采购过程的招投标管理、合同的订立与履行、货物服务工程的验收等多项业务需要很多专业技能和知识。目前检察机关采购经办人缺乏系统知识的培训和经验，随着检察业务工作的推进，需要进行政府采购的种类品目不断增加，政府采购需要专业知识过硬的队伍从事采购工作。

3.采购项目监管力度亟需加强

目前，检察机关政府采购项目已经严格实行采购公告及合同公示制度，但在内部监管方面还需要进一步加强：一是人员安排和职责分工不明确，没有明确各职能部门岗位的职责和权力，导致采购程序混乱，采购、验收、入库没有分别独立监管；二是对采购合同的制定、检验报告的填写、采购发票的开具缺乏严密的审核及合法合规的检查；三是监管范围单一，没有充分发挥纪检、监察、审计等执法部门的监督作用，缺少对于采购活动全方位的监管。

三、加强政府采购管理工作的对策和建议

1.提高预算编制的合理性与执行的有效性

合理编制采购预算可以有效提高采购质量，确保采购活动达到预计效果：一是预算编制时准确分析和定位采购项目，与采购人员沟通了解采购项目市场价格波动，估计年度重大采购项目实施进度，根据历史采购情况合理编制采购预算；二是对采购合同的验收结果实地考核，检查采购活动是否严格执行了经费预算和资产配置标准，是否合理确定了采购需求，有无超标准采购，有无弄虚作假的现象；三是不断推进和加强政府采购绩效评价工作，不定期开展政府采购专项检查活动，检查预算与采购情况是否一致，对发现的违规现象作出处罚并大力整改，增强采购人执行采购预算和政策的自觉性。

2.积极培养政府采购专业人才

随着市场交易的规模不断扩大和交易范围拓展，逐渐复杂化和专业化的采购工作亟需采购部门干部调整知识结构，能既懂技术，又足够了解市场：一是加强政府采购专业知识培训，确保采购队伍专业化、职业化；二是加强理论与实际结合，实行现场培训，促使专业知识应用于具体采购工作；三是加强采购人员思想道德教育，提升道德素养，使政府采购工作真正做到公开、公正、公平，廉洁高效。

3.建立健全政府采购监管体系

要想使单位政府采购工作平稳运行，必须建立健全采购管理监督体制：一是努力探索完善政府采购规章制度，积极与先进地区交流，互通有无，进一步明确政府采购监管机构、集中采购机构、采购人、评审专家和供应商的职责；二是完善内部控制制度，简化工作流程，去除冗余程序，以制度约束来保障政府采购规范运行；三是及时开展业务咨询、论证和评标工作，促進和提高政府采购工作质量；四是逐步建立政府采购结果评价制度，对政府采购的资金节约、政策运用、公开程度以及专业化水平进行综合、客观评价，达到“物有所值”的采购目标。

参考文献

1.王德敏.行政事业单位内部控制精细化管理全案.中国劳动社会保障出版社，2015（24）.

2.魏凯.行政事业单位政府采购管理机制探析.中国集体经济，2014（24）.

3.黄明锦.积极构建政府采购风险防控机制.中国政府采购，2011（4）.

4.张素琴.我国政府采购制度的缺陷及改进.湖南行政学院学报，2005（2）.

（责任编辑：兰卡）