宣云菲

摘 要：行政事业单位虽然性质与企业不同，但其内部控制和建设也是非常必要的，不断加强事业单位的内部建设是顺应时代发展潮流，是行政事业单位发展的必然选择。本文将针对行政事业单位的内部控制问题进行分析探讨，旨在促进我国行政事业单位的不断发展，为我国社会经济建设和综合国力的提升做出应有的贡献。

关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策

随着社会经济的快速发展，行政事业单位也在不断改革以适应新的时代发展目标，不断提高核心竞争力，促进行政事業单位的完善。内部控制无论对企业而言还是在行政事业单位内部，都是非常重要的，良好完善的内部管理能够协调部门间的工作、提高工作效率，同时对人才培养和提高业务能力都是具有十分重要作用的，因此，要不断完善行政事业单位内部各个部门建设，提高内部控制力度，强化内部管理，从而促进行政事业单位的不断发展和提高。

一、行政事业单位加强内部控制建设的意义

1.国家廉政建设的必然举措

行政事业单位属于公共管理和服务机构，向公众提供公共产品和公共服务，直接关系到社会经济稳定发展。不断强化其内部控制，有利于国家反腐倡廉政策的落实和执行。加强内部控制一方面强化了行政事业单位的组织领导，另一方面也规范了单位业务开展，堵塞了管理漏洞，加强了对资金和资源利用的监管，督促行政事业单位工作人员切实履行好相关职责，全心全意为人民服务。

2.行政事业单位发展的内在动力

随着社会经济的发展，行政事业单位面临的内外部环境越来越负责，运营风险有所提升，因此，不断加强内部控制，紧跟时代发展步伐，不断创新创造，科学制定并落实相关规范制度，构建良好的公共形象，这都是行政事业单位发展所必须的，也是行政事业单位性质决定的，因此，不断强化行政事业单位内部控制管理是单位发展的内在动力和要求。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

1.内部控制意识淡薄

内部控制意识淡薄是目前行政事业单位存在的主要问题，尤其是行政事业单位管理人员不能充分认识内部控制的重要意义，缺乏内部控制意识，片面地认为行政事业单位属于资金来源固定、市场竞争压力小，只要按照上级指示完成工作就不会有任何风险，缺乏创新性和创造力，对内部控制理念认识不充分，甚至存在很多认识误区。这都导致单位内部缺乏活力，存在很多管理漏洞，尤其在单位经纪业务方面，资金管理松弛，收支模糊，给行政事业单位的运转和发展带来不必要的风险。

2.内部控制体系不完善

内控体系不完善甚至内控体系的缺乏让行政事业单位管理混乱，内部控制单一，不能充分发挥内部控制的作用和效果。首先，单位内部岗位设置不明确，存在一人多岗、职务交叉的情况，这对责任落实产生了消极影响，同时，对于行政管理和办事效率都存在一定阻碍。其次，财务管理的混乱，财务审批、报账以及会计核算都缺乏完善的制度保证，不能明晰财务账目，财务操作的不规范甚至违规操作，给行政事业单位带来财务问题，降低了资金的使用率，甚至发生贪腐现象，给单位造成了巨大损害。最后，行政事业单位预算管理不完善也是症结所在，由于预算编制不科学合理，同时预算执行也缺乏实效性和执行力，预算管理的作用难以充分发挥，从而限制了预算管理在单位内部控制建设中的作用发挥。

3.员工综合素质有待提高

行政事业单位员工的素质决定了单位的管理水平和发展潜力，也决定了内部控制的科学程度和执行力度。行政事业单位任何制度规范的执行都需要由具体人员来落实，因此，工作人员的素质决定了行政事业单位内部控制的力度与水平。而目前，行政事业单位内部人员综合素质不高，在实际管理中存在诸多问题。以人事管理部门为例，人事管理人员不能自觉提升自己的专业技能和职业素养，影响了人力资源效益的提升，给单位日常管理造成阻碍。另外，在行政事业单位财务管理工作中，部分财务管理人员法制观念淡薄，专业程度不足，职业道德素养不高，日常消极应对工作，责任心不强，给我国行政事业单位内部控制建设造成了极大的阻碍。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

1.强化内部控制意识

正确的意识才能指导科学的实践，因此，树立正确的内部控制意识是非常重要的。针对行政事业单位内部控制意识薄弱的问题，首先要强化行政事业单位管理人员的内部控制意识，使他们充分认识到内部控制对于单位发展的重要性，积极主动学习内部控制相关理论和实践操作，重视加强单位内部管理和部门协调，不断强化内部控制意识，学习和借鉴其他单位的实践经验，结合自身工作情况，积极推进行政事业单位内部控制建设。

同时，加强内部控制建设宣传，营造一种重视内部控制建设的良好氛围。组织人员，认真调查研究，制定科学的内控制度，建立健全相应的措施；不断加强工作人员的内控意识，并在单位内部落实责任制，明确权责关系，出现问题能够第一时间找到负责人，保证单位内控制度建设符合要求，不端提升行政事业单位公共服务的质量和水平。

2.完善内部控制体系

完善的内部控制体系是强化行政事业单位内部控制的基础，只有体系趋于完善了，才能在相对健全的制度下进行科学的管理。因此，完善内部控制体系是强化行政事业单位内部控制的基本途径。首先，明确人员岗位职责，坚决杜绝一人多岗、职务交叉的情况，避免任何一项业务由一个部门单独操作，严厉打击工作中违规违法行为，强化监督，提高内部管理效率。其次，健全财务管理制度，对于财务账目、会计核算等财务项目要有明确的管理和呈现，及时清理财务账目存在的问题，对于单位的报销、入账以及审批等财务相关，要不断规范化、正规化，将单位财务管理逐渐向科学化过渡，保证财务管理得到不断的完善。最后，不断完善单位预算机制，保证预算的科学性和实践性，保证单位预算能够落地和执行，提高预算的执行力，保证预算的严肃性，经过科学论证的预算一旦制定，任何部门和人员无权对预算随意进行更改，保证各部门阶段内开支都要按照预算进行，确保行政事业单位财务稳定安全。

3.提高内部工作人员的综合素质

提高内部工作人员的专业水平和职业素养，是行政事业单位加强内部控制的有效途径，也是增强单位发展活力的重要举措。人才是发展的基础，对于行政事业单位而言，人才更是单位发展动力与活力的来源，因此，不断完善人才引入机制，强化人才培养，是行政事业单位不断加强内部控制建设的必经之路。

首先，明确人才培养目标，行政事业单位人才培养不仅仅限于人才的专业培养，要充分挖掘人才潜力，激发人才学习动力，加强对人才的鼓励。要不断增强全体工作人员的内部控制意识，任何工作的开展都要依据相应的规范和制度。其次，随着信息化技术的快速发展，知识更新的速度非常快，行政事业单位工作人员应该具有主动学习的能力，同时，根据岗位工作需要不断提升自身的专业水平，加强理论学习和实务操作的能力，提高工作人员参与内部控制建设的积极性。此外，行政事业单位要不断完善考核奖惩制度，通过制度激发员工的工作积极性，完善内部竞争机制，不断提升单位工作效率。

4.建立健全监督机制

完善的管理需要建立相应的监督制度，监督不是“找茬”，也不是挑毛病，而是行政事业单位落实监督制度，促进单位内部管理的不断完善，从而不断提升行政事业单位业务开展的规范性。

在行政事业单位内部控制建设中，要建立相应的监督制度。首先，要设立专门的监督部门，配备专门的监督审计人员，确保监督工作的权威性，给予部门及人员应有的权利。同时不断完善监督程序，对单位的财务活动、预算管理以及日常业务开展都要履行监督职责，发现问题，及时解决问题，及时化解单位运营风险，确保行政事业单位的健康发展。

同时，加强内部审计工作，不断提升行政事业单位财务管理水平。在内控建设过程中，行政事业单位人员要充分配合审计部门人员的工作，提供必要的工作支持，保证审计结果的客观性和公平性，并根据审计人员给出的指导意见，对工作流程进行规范，对管理制度进行完善，不断提升行政事业单位内部管理水平。

5.完善固定资产管理制度

固定资产管理是行政事业单位内部控制中的重要环节。随着社会经济快速发展，行政事业单位拥有对种类别、数量众多、规模庞大的固定资产，但是当前对于固定资产管理还存在许多薄弱环节，因此，在行政事业单位内部管理中，科学管理固定资产也是重要内容之一。

首先，对单位内部资产都要进行清查、盘点和登记，每一项固定资产都要安排责任人，一旦出现丢失或损坏，能够第一时间找到责任人。其次，对于单位内部固定资产，要利用现代化手段进行科学管理，统一管理，统一维护，定期对固定资产进行检查维修，出现问题及时处理。一方面节约了资源，保护了国有资产；另一方面也遏制了贪污腐败现象的发生，确保了单位资产的安全性；此外，对于单位固定资产管理，要安排专门人员进行管理，杜绝一人多崗的情况，落实管理责任制，确保固定资产安全。

四、结语

行政事业单位向社会公众提供公共服务和公共产品，直接关系到社会稳定发展，因此，行政事业单位必须不断适应内外部环境的变化，加强内部管理。而不断加强内部控制建设就是完善自身管理的重要途径，行政事业单位种类繁多，但内部控制建设是任何单位发展的必经之路。行政事业单位业务繁杂、涉及面广，同时单位内部部门众多，管理存在一定的困难，只有通过不断强化内部控制，才能理顺管理流程，确保单位业务的顺利开展，从而提高行政事业单位管理水平。

参考文献

1.罗碧.浅谈如何加强基层事业单位内部控制制度建设.四川农业与农机，2018（02）.

2.邵友忠.加强行政事业单位内部控制制度建设的思考.经贸实践，2018（04）.

3.王军.探讨如何加强行政事业单位内部控制制度建设.经贸实践，2018（02）.

（责任编辑：王文龙）