韦艳　林永锐

摘 要 使用过SAP系统的工作人员都知道，SAP系统有着自己独到的优势，在全面的企业架构下财务控制严谨，它具有强大的集成性；其针对不同行业有不同的解决方案；基于财务核算全过程的运行，将财务管控前置到事前和事中。本文以A船舶制造企业为例，通过对SAP系统中成本科目进行优化，探索其对船舶制造预算管控的影响。

关键词 SAP系统；成本科目；预算管控

简单地讲，生产制造企业的SAP系统就是在一个集成的环境下，以企业内部各业务部门的有效数据为基础，推动会计信息系统的高效工作。通过SAP系统的强大信息数据集成特性，各业务部门的业务系统和财务系统就基于同一环境下，协同业务单位间使用统一规范的语言来描述业务处理，信息数据得快速准确地传递，企业整体的工作效率提高了，内部事务的计划性与有效性也大大提高了，财务预算管控能力也越来越强大，为管理决策发挥更大的作用。

纵观船舶制造业SAP系统预算管理的发展，传统的财务预算管理基于财务报表数据，缺少源头和事前的探究，预算准确性和管控效果并不明显。近年来，不少企业在实施全面预算时先纳入业务预算，根据企业的实际情况，深入分析业务预算与财务预算的数理关系、协同运作关系，对应找出解决问题的建议，并在工作实践中去检验与论证。经过对A船舶企业多年的成本预算管控情况的探索，以PDCA循环管理的思路，长期积累的经验可以指导信息系统的优化，A船舶工业企业对成本科目的调整就对成本预算控制就带来了明显的管控效果。

一、梳理项目成本预算科目，完善项目工号管理促使成本管控与财务管理在ERP系统的统一

A船舶工业企业在SAP中开发了建造项目成本预算系统，实现了系统内单船成本预算管控，并且做到了超预算系统中无法创建采购申请、采购订单、收货、领用、报销入账功能的全过程控制，实现了單船各明细成本科目的预算、实际、承接成本对比分析等功能，为船舶企业基层管理、业务主管职能部门、业务执行部门提供了统一管理平台，真正实现了建造项目预算成本管控业务与财务的一体化管理。

通过建立起完整的建造项目成本分类体系，并与现有的目标成本科目进行对照或统一，实现生产成本料、工、费目标成本明细与SAP 财务核算科目的统一，将原有WBS结构按工区二层的结构细化为按成本科目五层的结构，实现从材料、设备、外包、外协、直接人工、各项费用的预算明细科目控制，由原来部门单元的二层结构向五层结构推进，并将341个预算成本科目全部在系统中录入和实时跟踪。解决了长期以来会计科目无法满足成本科目核算的需求，使得业务成本管理与财务成本管理在ERP系统中无法统一的矛盾得到了根本性解决。

二、把控关键成本科目的数据采集，将项目成本预算管控点前置

一般来说，船舶生产企业的业务预算是将约占项目成本总额近70%的材料、设备管理作为成本管控的重点，让设计成为成本管理的源头，加强生产的过程控制。

船舶建造的建造成本60-70%是材料设备成本，管理好材料设备成本单船建造成本控制才有保障。在物料编码梳理的过程中，技术、物资、生产部门与信息室、财务部、经营部成本室不断加强沟通，就信息化整合不断进行碰撞，确定了物资编码与目标成本预算管理层次对接的方案。

从经营报价成本的分解、技术部材料清单的传输、物资部采购申请的清单创建，材料设备的拣配领用，材料设备信息流一直在SAP系统中流动，通过系统自动产生预算、实际发生的信息正是大家需要掌握的核心。经营、技术、物资在挂单时就已知道成本多少，本次使用多少，还有多少空间可使用，如果超过项目总预算，系统会进行干预，不允许通过，从而解决了成本管理的业务前端编制和业务前端控制难题。对于生产领用环节，想多领、多用的空间已经没有，必须通过技术设计的源头来解决。

通过关键节点数据采集的实施、反馈、流程的优化，A船舶工业企业实现了建造项目成本自动归集。以前建造项目成本管理的跟踪，通常采用更多的人工进行归集，该系统实施后以前同一项工作需要4人1周的单船预算工作量，现在1人2天即可完成。大大提高了工作效率，同时数据准确性大幅提高，数据分析追溯更有数据仓库依据。

三、预算科目、成本中心逐步细化及统一

通过内部流程优化，会计科目和承诺项目实现一对一或者多对一的关系，解决了长期以来上级集团科目与下属企业科目口径不统一的问题，使得预算管理与财务管理的矛盾得到了根本性解决，数据的可比性得到保证。

另外，SAP费用预算系统在集团层面进行延伸，结合生产领域的特点进行了深度开发，集团根据下属企业各自的特点进行再细分。A船舶工业企业设置二级科目147个，三级科目76个，费用科目涵盖所有费用类业务，凸显内部控制“不留死角”的全面性要求。

通过参考成本中心结构设置相应的基金中心。成本中心不再是单独的个体，从预算基金中心和承诺项目两个维度设置预算政策，区分可控预算和不可控预算，据此进行预算编制、控制和分析。成本中心性质发生变化只需将成本中心移至相应的基金中心即可。

四、项目成本科目优化对成本预算管控的效果

（一）倒逼各个环节主动控制成本

单船成本预算经过公司办公会讨论通过，最后形成由总经理与各业务部门签订的成本管控责任书，成本管理部门通过SAP系统实现刚性管理，如确有必要调整，则需经过严格的批准。

通过341个预算成本科目细化管控，让各业务部门明确自己对应的科目，并通过事前策划、事中发生、实时查询找到成本控制的空间，让各个业务部门实现了要我管成本到我要管成本的根本性改变，辅以建造经理对单船成本负责，建造经理随时都能查询管控成本信息，并结合生产进度和成本费用预算、已发生、预计发生的综合考虑，将成本管理纳入到生产管理中同步策划、同步实施。

该系统实现了管生产必须管成本，管业务必须管费用的管理目标。刚性的预算控制、统一细化的成本管控方式和核算，反过来将对设计、生产、物资等各方面提出更高的要求，使得业务加强事先的整体计划性。在一定程度上推动了设计精度、生产精度、采购降本能力的提升，促进了成本的持续下降。

（二）在SAP系统中实现间接费用预算管控

成本和间接费用是公司的两大管控重点。A船舶工业企业2014年6月份正式在SAP系统实现预算管控，依靠已有的物料管理等模块，将费用预算控制交给系统，将业务推到业务前段。

费用预算项目的实施使预算管控力度得到空前的加强，达到“年度预算+月度下达”、“承诺预算+支付预算”实现事前、事中、事后的全过程预算控制。当月业务前端采购、财务费用记账占用的预算和支付预算总和超出当月下达预算时，根据预算管控方案，实行刚性控制，实现在业务执行过程中的预算控制。

（三）预算编制的改变及完善

通过系统流程优化，A船舶工业企业彻底改变以往传统的预算的编制方法，摆脱以EXCEL为主的预算编制工具。改变以往预算管理缺少流程化过程，部门之间无法共享数据，造成数据汇总和沟通的困难的局面。通过优化，SAP费用预算系统的实施对预算流程化、系统化管理起到很好的作用，系统自动协调各个业务部门参与预算编制并且自动实现数据汇总和比对，大大提高了企业预算编制的效率，预算数据质量得到质的提高。

（四）預算执行的改变及完善

A船舶工业企业预算事后控制的传统局面、控制环节滞后的局面得到完全的改观。在SAP费用预算系统中，使用不同预算功能模块，对于超出预算的业务，系统会在业务发生时就自动进行错误或警告提示，超过预算的经济行为无法继续执行，预算管控实现全面前置管理。

（五）预算分析的改变及完善

A船舶工业企业以往主要依赖EXCEL为预算分析工具，手工录入核算系统数据，效率低下，容易出错，而且无法进行追溯分析。

SAP费用预算系统中可以自动实现预算、实际数据实时对比分析，支持预算报表到核算系统和业务系统的追溯分析，支持绩效考核，确保目标的实现，大大提高分析的准确性，为管理决策提供强有力的支撑。

（六）扩大费用预算管控领域

1.日常报销预算控制

通过部门建立采购订单或采购申请占用相应的预算额度。根据成本中心和费用科目，检查对应基金中心和承诺科目的可用预算，如果预算不足，报错并不予保存，业务部门需采取相应的流程手续。

2.领料方面预算控制

材料预算控制通过MM物料发货自动集成记账的材料费用，占用相应的预算额度，如果预算不足，报错并不予保存。但目前领料只是在库存管理员过账的时候才会提示预算不足，集团信息中心应该考虑的是在填写预留的时候就占用预算，一方面可以减少部门乱填领料单，另一方面减少出现预算不足的情况。

3.PM方面预算控制工厂维护（Plant Maintenance，PM）

PM建立采购申请的介面无法更改承诺项，系统自动把数据保存到配置的承诺项中，每次建好采购申请后再去修改承诺项降低工作效率，集团针对这方面需要请SAP顾问对视图进行扩展，可直接修改承诺项，减少操作的频率。

参考文献：

[1]李伟忠，SAP实施顾问宝典[M]北京：中国人民大学出版社，2005

[2]骆良彬.张白，企业信息化过程中内部控制问题研究[J]，会计研究，2008（5）

[3]谢若承，姚军飞，浙江电力财务管控实施中SAP接13技术[J]，电力信息化，2010 （09）

[4]何海军，ERP管理思想在财务业务一体化中的运用[J]，现代企业文化，2015

[5]孙峰，基于大数据背景的工业企业信息化应用研究[J]，电脑与电信，2015（7）

[6]袁纹涛，X公司财务业务一体化的设计与评价研究[D]，华南理工大学，2013