张 慧

（内蒙古超高压供电局 审计处，呼和浩特 010080）

如何管理控制供电企业内部审计质量

张 慧

（内蒙古超高压供电局 审计处，呼和浩特 010080）

供电企业内部审计质量是审计工作的核心内容，是评价审计工作的主要标准，也是内部审计监督的重点对象。本文首先对供电企业内部审计质量控制和管理的现状进行分析，进而提出管理控制供电企业内部审计质量的有效方法，希望能够为相关部门提供有效的建议和指导。

供电企业；内部审计；质量控制；管理方法

1　供电企业内部审计质量控制与管理现状

1.1部分领导及审计专责人员欠缺审计项目质量风险的相关知识审计监督范围的不断扩大也给审计人员带来了不断增长的工作压力。而人员数量与任务量的较大差距也使一些审计人员为了完成任务而出现应付工作的态度。导致这一问题的根本原因还是其缺乏较强的审计风险意识，没有认识到审计质量的重要性，所以造成审计工作只注重任务的执行，其质量得不到保障的问题，进一步使在众多实施的审计项目中审计精品的数量较少，从而降低了审计质量。

1.2一些审计专责人员素质与工作要求不符

现有的大部分审计人员只具备专业的财务审计和工程审计知识，很少有审计人员能够掌握全面的电力营销知识、IT知识以及综合性分析技能。此外，大部分的审计人员没有较好的创造革新意识，全局掌控意识和现代审计意识也较薄弱。

1.3审计质量控制标准与实际情况不相符

审计质量控制标准是审计质量监管与审计工作的实施依据。作为审计规范系统的重要内容，其应该是审计组织按照职业特性的实际需要，适应自身发展状况而制定的，而目前审计质量控制标准还存在很多与实际情况不相适应的地方。

1.4审计质量责任制度不完善

审计质量管理制度是企业内部进行审计质量综合管理的重要依据。审计责任制度作为其中的核心部分，在具体的规范上还存在许多漏洞，一些制度只是泛泛而谈，没有明确责任主体，在一些方面没有对责任追究惩处作出详细规定。部分制度没有得到完整的执行，致使审计人员没有较强的责任意识和防范风险意识，进而造成其工作出现失误，审计质量受到影响。

1.5审计质量管理工作没有进行严格的把控和监督执行

现在的一些审计质量管理工作还存在监督不严格、执行不规范等问题，这就使审计质量一直得不到提高。除此之外，对审计工作质量把控的不完善等也使审计质量难以得到根本的提高。

2　管理和控制供电企业内部审计质量的有效方法

2.1加强对审计人员的管理和配置，增强内部审计团队的综合能力

审计质量的关键在于审计人员的专业素质和工作态度，因此，要做好对审计质量的控制工作就必须从审计人员的管理做起，在实践工作中注重培养和提高内部审计人员的素质，这样才能满足不断发展和创新的工作需求，提高内部审计质量。而要切实提高审计人员的综合素质，首先，要制定完备的职业道德规范准则；其次，注重对审计人员业务素质和能力的培养；最后，实现审计资源的合理配置，加强对审计人才的选拔与考核工作，形成合理的奖惩机制。

2.2建立健全企业内部审计质量监管与控制系统

在企业内部制定出系统详细的审计方案管理制度。通过实时掌握和分析供电企业内部运行工作规律和内部监管进程，并切实保证审计工作的规范性、真实性、低风险性，有选择性地设立审计项目并对其进行全面科学的分析，这样才能确保审计方案具有更高的指向性、科学性与合理性，在最大程度上实现内部审计的监督控制与测评职能。

建立内部审计项目质量控制与管理制度。内部审计项目质量控制制度包括对审计项目立项、编制审计方案、项目初审等多个环节上的控制规范和要求，因此，必须明确审计程序里的每一个细节的标准要求，对审计的整个过程进行有效的质量控制。

完善内部审计项目会审制度。内部审计对于专业性和技术性要求都非常高，是一项高水平、全方位的经济监督工作。由于审计人员不具备专业、综合性的审计技能和素质使其难以对工作中出现的失误和问题进行及时有效的判断和分析解决。所以，建立健全内部审计项目会审制度是十分重要的，制度要重视内部审计项目负责人所提出的主要问题并对其进行会议审查，这样能够达到较好提高内部审计科学性与公正性的效果，使审计总结的分析数据具有更强的合理性与真实性，会审所采纳的审计意见也会更具指向性与可行性，真正意义上改善被审计单位的经营模式，提高其盈利水平。

完善内部审计风险管理和控制制度。在开始审计活动前，要先对审计项目作一个系统、有条理的风险测评，然后确定最有价值性的审计项目，树立审计人员的风险意识与违规处理意识。在正式进行审计的过程中，通过采取内部监管测评和风险管控等方式来及时了解和控制审计程序中的各方面内容。通过有效的风险评估为审计工作的顺利实施提供保障，从而提高审计质量和工作效率。

2.3加强审计项目实施过程中的质量控制和管理

第一，要对审计人员的职责进行系统明确的分工，制定完备的数据审查制度；第二，审计人员在进行审计工作时要认真贯彻落实各项审计制度与规范，按照审计规范的标准，收集并整理出有价值、真实、客观、精确的数据，通过整理所得的审计数据来编制符合审计规范的工作底稿。此外，审计人员要真实、完整地撰写审计日记，切实规范自身的审计工作，提高审计质量。根据审计方案的实施情况和进度对审计方案进行相应调整，从而确保审计方案与实际情况紧密结合起来，使审计项目质量得到保障。

2.4重视工作中的交流与配合

企业内部审计工作程序较为复杂、审计范围较广泛，所以企业内部在进行审计活动时要加强各部门之间、各审计程序之间的沟通与协作，这对于审计工作的质量有着十分重要的作用。内部审计工作人员通过与企业管理层、被审计单位之间的有效沟通与交流，能够达到管理层更加重视和认同审计成果、被审计单位更好地配合和支持审计工作的效果，审计人员提出的有价值的意见被及时的采纳，这样就能推动审计工作更加有序与高效地进行。在与被审计单位的沟通方面要分为下面4个部分进行。①在内部审计项目设立初期，要做好与被审计单位和主管部门的交流与核查工作。掌握被审计单位的各项情况，制订审计方案、测评审计风险，为审计工作的正式施行做好充分准备。②在审计工作进行时期，保持与被审计单位管理领导与工作人员的有效交流，力求找到更多的审计数据与细节问题，增强审计工作的严谨性与真实性。③在审计完成时期，要和被审计单位管理人员与主管部门及时核对审计数据与结论，经过被审计单位的同意后再提交审计结果。保证审计数据的准确性和充分性。④项目评价时期，企业内部审计项目组要与部门内其他成员进行合理的沟通，共同归纳整理出审计项目的成功经验与存在的不足之处，为以后的内部审计工作的进行提供有效的经验，促进其提高审计质量，降低审计风险。

2.5全面调动社会审计资源，扩展审计空间，增强审计效果

目前供电企业在基建、技改工程方面审计工作量较大、面积也较广，审计人员综合知识与技能的缺乏等问题都使审计质量在不同程度上受到影响，因此，要全面调动社会资源，把审计项目中一部分工作归入社会审计部门中，把外审作为重点，内审辅助其进行，通过这两种审计相结合的方式实现审计任务的合理调配。与此同时，要对委托审计部门的各项审计程序与规范制定严格的标准与要求，实时监督外审活动。

3　结 语

要实现供电企业内部审计质量有效的控制与管理，就必须制定科学的审计监控与管理制度，实现制度与实际的紧密结合。审计质量控制与管理对于审计的各项程序都具有重要影响，因此，审计的每项程序都要以审计质量为核心，增强企业领导与审计人员的审计质量意识与风险管控意识，注重培养审计人员综合素质与技能，并推动审计工作走向更加高效、健康、稳定的发展道路。

主要参考文献

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.011

F239.45

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1673-0194（2016）20-0021-02现在，供电企业内部审计工作正在逐步向“绩效型”模式转变，内审工作也遇到了更多更新的问题。由于目前企业内部审计质量还达不到预期标准，因此只有让内部审计人员严格审核与测评企业内部运行中的控制与管理情况，才能切实帮助企业内部的审计工作的效率和效果不断向理想目标迈进。此外，还有助于公司更加高效地达到预期目标，提高内部审计监管质量。由此可见，加强供电企业内部审计质量的管理和控制对于企业整体的发展与运行是十分重要的。

2016-09-20