马小会　李俊奇

摘要：现代企业的生产经营都会产生应收账款，这会使企业夸大销售增加利润，但同时也带来了风险。因此应收账款风险的分析至关重要。本文主要介绍了应收账款的风险，产生的原因以及如何的防范这些风险。

关键词：应收账款；应收账款风险

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有从而导致企业持有的应收账款在未来的回收额度和回收时间上的不确定性。应收账款风险表现在两个方面：回收额度上的风险和回收时间上的风险。应收账款回收额度上的风险也称之为坏账风险，是指企业应收账款无法按照发生数额收回，形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的风险也称之为拖欠风险，是指客户超过规定的信用期限付款给企业造成的损失。

因此，对应收账款风险成因进行分析，有效风险控制，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

一、应收账款风险的成因

1.客户信用评估不合理

信用评估是指公司使用数学分析方法，对个人和企业履约各种承诺能力和信誉程度进行全面评价来给企业最大的付款风险的金额。客户能否享用按信用评估赋予的优惠政策，取决于客户的信用等级。企业在信用等级评估中，仅仅只对流动比率、资产总额、年销售额进行考虑，这是非常片面的，制定的信用评估也是不合理的。在信用评估上，没有客观对客户的情况进行调查而是进行简单的了解就给予赊销，这说明企业信用评估制定不合理而是重视销售。其中一个原因是企业管理人员对企业销售情况较为重视，忽视了信用等级对赊销的控制，能起到降低财务风险的作用。第二个原因是企业没有信用管理部门和赊销管理部门，信用评估仅靠销售人员的调查。

2.超标准赊销

随着市场经济的发展企业面临的经营环境越来越复杂。企业为了扩大销售、减少存货、增加营业利润，会采取赊销的政策。企业超标准赊销的客户数量较多，超标准比例较高，对于企业的经营是不利的，导致应收账款的风险增大。产生这种情况的原因：一是企业片面追求市场份额，忽视了应收账款的重要性。二是企业对销售人员管理不到位。在销售过程中，销售人员为了达到自己的业务量而放弃公司利益。

3.收账管理不善，应收账款账龄偏长

应收账款账龄分析是指企业对应收账款、其他应收款按账龄长短进行分类，并分析其可回收性。进一步根据长短确定应计提的坏账准备。应收账款账龄分析对于企业计提坏账具有重要的意义。

企业应收账款账龄长其主要原因是企业财务人员对于数据没有进行认真的统计来分析，公司有多少客户或者哪些客户的应收账款超过了信用期，或者快要超过了信用期。其次是企业的管理疏忽，管理高层没有对应收账款的账龄分析工作起到重视，没有严格要求落实到位到每个月报表分析里对于数据异常的分析。

二、防范应收账款风险的对策

1.制定合理的客户信用评估

信用评估是客户获得企业商业信用的信用等级。信用评估的制定，能有效的降低企业应收账款风险，这对于企业是非常有意义的。由于企业之前的信用评估太过于片面，因此建议企业采用5C评估法，信用5C分析法就是通过“5C”系统来分析顾客或客户的信用标准，5C系统是评估顾客或客户信用品质的五个方面：品质、能力、资本、抵押和条件。

企业掌握客户以上5个方面的品质状况后，基本上可以对客户的信用品质进行综合评估了。企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用评估，在合理的信用评估中对客户进行严格控制赊销。管理层也应该重视管理，严格执行下去。赊销标准要层层把关，最终由管理高层根据业务员给予的客户品质状况后，决定其客户的赊销。销售人员要与财务相对接好，根据管理者制定的客户标准给予财务，让财务能及时控制到客户是否超出赊销标准。

2.加强赊销管理

企业应以最低的资金风险和避开潜在损失为前提把实际经营效果放在首位，不可以盲目增加营业利润和市场份额。企业在实行第一次销售之后，客户没有回款然而客户再次订货时，就应该较低客户的赊销额。如果第一次赊销顺利完成，以后客户再与企业发生业务往来时，就可享受正常的赊销额，对于长期的信用较好客户，企业可以适当地提高该客户的赊销额。管理层人员应该重视应收账款的事中管理，加强监督赊销的管理。

企业在正常经营中应成立一个相对独立的赊销管理部门，配备专业的赊销管理人员，专门负责对赊销情况的数据统计与分析。公司赊销管理部门与信用管理部门应相对接，完善客户档案，通过信用管理部门对客户信用进行客观评价，进行赊销风险分析，科学制定客户的赊销额。企业应认真分析赊销客户信用情况，让业务员给予管理者的客户品质状况，由管理者在认真分析阅读客户品质状况后而给予客户制定的赊销标准，确定客户应收账款风险的高低，进而决定是否给予赊销以及赊销的额度。

3.加强应收账款的回收，缩短应收账款账龄

账龄是分析应收账款时最为重要的信息，由于应收账款属于流动资产，所以，所有账龄在1年以上的应收账款会给公司的经营造成不利的影响，而且账龄越高，产生坏账的风险越大。

企业在应收账款账龄的管理中，可以建立催收应收账款记录。通过致电客户收回货款，并将催收发生的时间、金额记录下来，这样可以及时催收，缩短账龄。

公司应当加大对应收账款的监督，加强应收账款的监控。财务人员要与业务员相对接，业务员要积极调查客户什么原因不能及时还款与财务人员商量对策，找出真正原因，针对性地把收账管理到位。

参考文献：

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[2]邱梦葵.加强坏账损失的管理.财会通讯，2013（04）

[3]许文珍.浅析应收账款管理.税收与企业，2012（05）

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