吕海英

摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节，是指企业在销售商品、材料或提供劳务等业务时应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是在商品交易的信用基础上产生的，其存在是市场经济下的必然现象。如何有效地管理和控制应收账款，已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。

关键词：应收账款；管理；资金；效益

一、应收账款的管理概述

应收账款的功能是指它在公司生产经营中所具有的作用，应收账款的主要功能就是促进销售。随着社会主义市场经济体制的建立与完善，企业与企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普通的现象。应收账款管理的目标是充分发挥应收账款的功能，权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险，做出有利于公司的应收账款决策。其具体内容包括：制订科学合理的应收账款信用政策，在发挥应收账款扩大销售功能效益的同时，尽可能降低应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本，最大限度地提高应收账款投资的效益；加强应收账款的日常管理，及时有效地收回应收账款，尽可能地减少公司的坏账损失。

二、应收账款形成过程中的利弊分析

形成应收账款过程中的有利方面有，扩大了销售，增强了企业的市场竞争力，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业研发的新产品，也可以起到迅速占领市场，从而快速获得收益。同时减少库存，降低存货风险和管理开支。弊端主要表现在，加大了企业现金流量的压力，从而增加了资金占用费；容易引起企业资金周转不良，容易形成呆账的风险。

三、加强应收账款的日常管理制度

为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，以更好地管理应收账款。

（一）建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录

1.企业成立信用部门，专门针对应收账款的客户进行评估以及跟踪记录。信用部门首先应对客户建立资信档案，并收集客户的信誉、偿债能力、财务实力、财务状况等方面的信息，再通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽的对客户的拒付风险做出准确的判断，有利于企业提高应收账款投资决策的效果。除了对客户进行信用评估标准外，还要强化合同管理机制。

2.客户信用标准的定量分析。信用标准的定量分析主要是解决两个问题：一是制定信用标准，即确定坏账损失率，以作为给予或拒绝向客户提供商业信用的依据；二是具体确定客户的信用等级。

信用标准的制定主要通过比较不同方案之间的销售收入和相关成本，最后比较不同方案之间的净收益来进行。但是，在具体实行信用标准时，首先必须对具体的客户的信用等级进行评定，同时确定对其提供商业信用时可能导致的坏账损失率。

（二）事前控制（签约到发货）

从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。

（三）事中控制（发货到收款）

1.发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。

2.回款记录，账龄分析。财务要形成定期对帐制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。主要包括：应收账款的追踪分析、账龄分析、收现率分析，以及根据有关会计法规建立应收账款坏账准备金制度。

（四）事后控制（欠款到追收）

1.欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。

2.总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。

3.对已拖欠款项的处理事项：

（1）文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；

（2）收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性；

（3）追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出；

（4）最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义；

（5）要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。

（五）预警管理

1.每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2.任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。

总之，通过有效的管理，来减少降低企业在外资金，，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用。保持充足的现金流量，可以更灵活地应对市场发生的变化，增加企业在市场中的抗风险能力，更好地驾驭市场，时刻重视产品的适销对路、控制应收账款的增长，树立现代的营销观念，加强管理力度，切实将各项措施落实到实处，只有这样才能将企业应收账款控制在较合理的水平，使企业产生更大的效益。