谭春明

摘要：伴随着我国改革开放以来30多年的经济发展，内部会计控制弱化的问题，在大经济环境影响下变得更加突出，国有企业内部会计控制在一定程度上制约国有企业的健康发展，本文就以国有企业内部会计控制为分析对象，提出几点个人建议，仅供参考。

关键词：国有企业；内部会计控制；存在的问题；对策

内部会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制是一个企业进行生产经营活动自我约束和自我调节的机制，是企业健康发展和经营成败的关键。新中国成立以来，国有企业一直是我国社会经济的主导，新疆地区的国有企业在促进新疆的社会经济发展的作用最为明显，以八一钢铁厂，红十月拖拉机厂，天山毛纺厂等一批成就新疆经济发展的国有企业，为新疆的经济发展奠定了厚实的基础。随着社会经济体制的发展和转变，这些大型国有企业出现的问题越来越严重，甚至被吞并消失，这和企业的自身改革及内部会计控制有着不可分割的关系。

1.国有企业内部会计控制的意义

内部会计控制是企业管理的重要手段，以保护企业资产的安全、提高并保证会计的信息质量为根本目的，通过控制环境、财务制度和控制程序这三个要素，推动企业内部会计管理和提高企业的经营效益。新疆的国有企业长期以来担负着稳定新疆经济发展的重要任务，是我区进行经济宏观调控的重要工具，必须将企业核心管理的内部会计控制作为企业控制重点，高度重视，不断完善和强化，才能使企业内部会计控制在企业控制管理中发挥重要作用。

2.新疆国有企业内部会计控制存在的问题

新疆的国有企业发展时间较长，企业一般存在两大特点：一是企业规模大，业务范围广，行业竞争相当激烈；二是企业的内部会计控制弱化、管理机制不健全，不科学；三是管理者内部会计控制意识淡薄。在我区社会经济不断发展的今天，我区的国有企业必须打破旧的不科学的管理机制，通过加强企业内部会计的控制建设，提高企业的经营管理水平。

2.1忽视内部控制的重要性

我区的国有企业内部会计控制是在经济体制下发展起来的，随着社会经济的不断发展，原有的旧体制完全不能适应当下新的经济发展需求。内部控制是长期效益，前期需要花费大量精力和人员的配置，才能在长期的控制制度中取得效益，因此企业的管理人员常常忽视内部控制的重要性，把企业的内部控制当做约束自己发挥作用的钝器，往往不愿意把精力放到企业内部的控制问题上。

2.2职责分工不明确

国有企业的规模较大，企业的部门也多，内部的机构设置较为复杂，职位职责不明，重叠交叉现象突出。据调查数据显示，在国有企业中90%左右的财务人员层次不清，对自己的岗位职责不明确，岗位设置缺乏牵制性。企业的财务会计往往忽视了自己的领导地位，在工作上直接依附于上级领导，同级之间没有相互制衡，使企业内部会计控制成为纸上谈兵。

2.3企业自身防范风险意识差

我区内的国有企业风险意识滞后，尤其是内部会计风险控制意识，企业领导甚至完全不关心内部会计控制带来的影响，再面对市场风险时，也不能及时作出风险预警、风险评估、风险识别和应对风险控制措施。

2.4内部会计控制体系不健全

很多国有企业在经济市场竞争日益激烈的环境下，一心追求经济效益，追求销售收入的增长，对内部会计控制体系的建立缺乏科学性和连贯性，没有关于内部会计控制体系的约束机制和自我防范，常常导致会计控制不能发挥它应有的功效，使会计控制仅作为摆设制度，失去效力。

2.5监督机制不完善

我国《会计法》明确要求，“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，虽然大部分国有企业设有特定的监督部门，但是内部监管不到位，而政府监督和社会监督的效果更不尽如人意。我区的国有企业存在全国国有企业的最大弊端，就是没有有效健全的监督考核机制，企业的内部控制的执行需要恰当的监督，没有监管，企业没有畏惧，因此严重影响了企业内部会计控制的作用的效力。

2.6会计信息资料失真

一是随着信息技术的飞速发展，会计电算化系统已经成为当今社会会计行业的必然选择，录入系统的原始数据错误，将直接导致信息失真；二是由于会计职责不明确，内部会计管理松弛，企业所需的会计信息失真情况严重，调查显示，50%的财务工作者认为企业的会计信息存在失真现象。三是财务人员工作任务混乱，会计凭证填制不规范，没有有效规范的原始凭证的支持，甚至有的企业的财务工作者在领导的暗示下，违背会计公平真实的原则，隐瞒虚报收入利润，对会计事实成本造假，或者伪造会计报表、会计账簿等。

2.7管理者内部会计控制观念淡薄

一是由于国有企业的体制过于陈旧，很多国有企业会计人员不具备专业知识，未获得国家颁发的从业资格证书，认为财务只是简单的数字运算，靠“走后门”拉关系进入财务部门，部分企业领导将“自己人”安排到财务，内部会计控制观念淡薄。二是部分工作人员，不遵守或不严格遵守内控制度，办事凭经验、凭主观判断，缺少对内部会计控制制度的检查和考核。

3.国有企业内部会计控制的对策

3.1建立健全的企业内部会计控制体系

国有企业需要结合自身的实际情况，建立健全的企业内部会计控制体系，制定各种管理办法，明确控制目标，定期对会计资料进行审计。在职能划分上，明确岗位的权限、责任、工作职责和授权批准范围，对主管会计，记账会计，财务保管等进行分离，让各部门个岗位进行相互制约和牵制，并定时进行企业财产清查，对企业实物进行控制，做到账实相符，以防挪用和贪污。

3.2建立有效会计系统，加强企业的内部监督和外部监管

国有企业要坚持以国家颁布的《会计法》制定本企业的内部会计控制制度，会计凭证制度、会计账簿制度以及财务报表制度，使财务工作人员充分依据制度法规办事，明确职责的权限，达到相互制衡的效果，才能保证企业的财务人员在工作时做到有法可依，有制可循，只有这样才能保证企业内部会计控制制度的顺利实施。同时加强企业内部的监督机制，在企业内部设置审计机构，加强企业对会计控制的监督。或者建立企业内部会计控制的风险评估，及时发现企业存在的财务安全隐患并做出修正改进。光有企业内部的监督机制是往往不够的，在实际工作中，我们还要大力加强工商、税务、审计等部门的监督作用，定期检查或随时抽查企业内部会计控制的制度和工作，及时杜绝企业将内部会计控制制度作为摆设和幌子。

3.3 提高管理者的内部会计控制意识

作为国有企业的管理者，必须与时俱进，在不断提高自身的管理水平的同时，要加强财务知识的学习，增强内部会计控制意识，不能故步自封，大量接收具有专业水准的会计人才，减少会计业务的偏差。同时用科学技术的手段实现会计控制的管理，做到会计电算化代替手工记账，定时进行财务报表的公示，建立透明，高品质的企业内部会计控制。

3.4充分发挥内部审计职能部门作用、提高会计信息质量，分析重点控制环节，改进内部会计控制方法，强化内部会计控制报告制度

结束语

企业想要发展的好，不光需要与时俱进的发展眼光，更需要企业的内部控制管理，尤其是国有企业的内部会计控制，内部会计控制对国有企业是非常重要的，合理有效的内部会计控制会带动整个国有企业朝着健康生机的方向发展，并能保护企业资产的完整和安全。

参考文献：

[1]张小英.我国企业内部控制现状分析与探索.中国总会计师，2006（11）

[2]王淑霞.刘波.国有企业内部会计控制的现状及对策.中国商界，2013（09）

[3]孙丽娜.国有企业内部会计控制制度的讨论.[M]现代农业，2010（09）