王政芳

摘要：小微企业是我国经济命脉中的重要组成部分，在促进国民经济发展、解决就业、增强综合国力方面发挥着举足轻重的作用。在经济全球化深入发展的今天，小微企业由于税费负担过重，出现了发展瓶颈。鉴于此，文章分析了我国小微企业税费负担的现状，并提出解决对策，旨在改善小微企业运营环境。

关键词：小微企业；税费负担；发展瓶颈

小微企业在我国经济发展中起着不可取代的重要作用，其在扩大就业、促进经济增长、稳定社会发展方面做出了重要贡献。但目前来说，小微企业税费负担较重，严重阻碍了其健康发展。在新形势下，努力营造良好的小微企业发展环境，促进小微企业健康、快速发展，具有重要社会意义。

一、我国小微企业税费负担存在的主要问题

1. 税费负担较重

名目繁多的非税项目使小微企业税费负担较为严重。除教育附加费之外，大部分省份还按销售收入向小微企业征收工程修建费、价格调节费、水利建设基金等费用。此举对于资金周转困难、融资难的小微企业来说是一笔沉重开支负担。同时，税费负担环节缺乏科学性也是导致小微企业税费负担过重的主要因素。此外，城镇土地使用税、房产税、工会经费、社会保险费、营业税、增值税、教育附加费等税费负担环节不科学、实施间接税为主的税费结构体系等，也是导致企业税费严重的主要因素。

2. 缺乏完善的税费优惠政策

目前来说，我国尚未出台完善的小微企业税费政策，还未形成稳定的税费政策长效运行机制。大部分优惠政策的优惠期限比较短，属于临时性政策，不利于稳定长效运行机制的形成。另外，小微企业优惠政策力度较小。目前来说，增值税、企业所得税、提高营业税起征点等是我国小微企业主要的优惠政策。但由于小微企业经营利润较低，其实际享受的税收优惠比较小。再者，我国目前缺乏间接推动小微企业发展的优惠税费政策。虽然我国出台了营业税、印花税、关税等优惠措施，但优惠力度较小且优惠政策均为临时性政策。尤其是对创新型企业、科技型企业的发展缺乏稳定、长期的优惠税费政策支持。

3. 税费征管存在漏洞

小微企业税费征管模式存在较大漏洞，多头管理、多头征管方式，不仅导致征管效率低而且增加了遵从成本。尽管我国税务部门强化了征管协调体制，但是，在实际征税过程中，多头征管模式依然消耗了大量征管成本。另外，核定征收过程比较随意，过头税、逆向调节现象较为严重。在经济增长低迷、税收增幅下降的环境中，为了确保财政收入，我国大部分地区均会增加征管力度，使小微企业发展雪上加霜。

二、税费改革具体对策

1. 积极出台完善的法律法规体系

截止到目前为止，我国尚未出台完善的收费法规。在这种情况下，若政府部门乱收费，只是违规。在法律法规健全的前提下，若政府部门乱收费，可直接追究其法律责任。所以，新形势下必须加快《收费法》等法律法规体系的建立与完善，促使各项收费民主化、法制化。在立项环节、征收环节、使用与废止等各个环节均应由立法部门决定，同时，政府部门收费必须全面纳入预算管理。只有在法律武器保障下，才能彻底巩固税费整顿成果。新形势下，必须积极出台完善的法律法规体系，进一步营造“依法治税费”的良好社会环境。通过立法形式，进一步约束国家行政部门利益，明确审批程序，完善相关监督体制，从根本上治理乱收费问题。

另外，还应在一定程度上增加地方政府税费管理权限，结合当地实际发展情况，站在更多角度为小微企业发展扫清障碍；同时强化政府阳光办公行为，积极编制收费目录，使各项税费应用透明化。在严格收费审批基础上，使收费项目、收费标准、收费范围透明化，并加强制度执行力度，加强民众监督。对违规征收费用、乱收费等问题，严格处理，通过各种措施为小微企业发展建立良好运作空间。

2. 通过体制改革，降低小微企业税费负担

为实现强化税费体制改革，及时清除各种不合理的非税项目，真正降低小微企业运行负担等发展目的，笔者建议应免除小微企业河道修建费、价格调节费、水利建设基金定费用，对于不具备公会条件的小微企业，直接免除工会经费。并减少各类行政事业性收费，并由我国财政部门支出保障。

可进一步增加营业税、增值税起征点，逐步实施小规模纳税人标准与增值税起征点相互并轨。通过提高营业税、增值税起征点，一方面能有效降低企业税费负担，一方面能减小税费征管成本。结合西方等国家税费改革发展经验，世界上有很多国家对未达到起征点标准的企业进行免税处理，对达到起征点的企业按一般纳税人进行管理。相关研究资料统计，2012年我国增值税收入中，小规模纳税人部分仅占2.45%，这已具备增加增值税起征点的客观数据要求。在“营改增”深入推进发展的今天，可在积极统一“小规模纳税人”具体标准前提下，进一步把起征点提升为50万～80万/年，促使小规模纳税人标准与增值税起征点并轨。与此同时，应允许小微企业申请一般纳税人或选择免税。

3. 建立健全完善的税费优惠政策

首先，建立健全稳定、常态化的小微企业优惠政策。新形势下，必须充分借鉴西方国家税费成果，并积极总结自身经验，加强小微企业税费政策的深入探究，积极构建长效运行机制，促使优惠政策长期化。在条件许可的基础上，可将“鼓励创业就业、年应纳税所得额 20 万以下小型微利企业所得税减半征收的政策、免除行政事业性收费”等优化措施常态化。

其次，还应建立健全多系统、全方位的优惠政策，促使其形成完善的优惠政策体系。相关部门应积极出台相关措施，制定覆盖创业环节、利润分配环节、生产营销环节、在投资环节等多方面的税费优惠措施。例如，可在小微企业创业初始阶段，免除社会保障缴费。对小微企业发展有推动作用的金融机构、服务企业等相关融资交易，可增加税前扣除、减记收入等优惠政策。

再次，税务部门应全面提高自身纳税服务综合水平，积极构建纳税服务评价指标体系，明确任务、完善服务体系、提高服务质量，进一步提高为小微企业服务的主动意识，并积极开展网上营业厅，全面提高办税效率。另外，还应强化对小微企业的规范引导。由于小微企业自身综合实力、创新能力比较弱，必须在内部管理、制度创新等方面加强对小微企业的规范引导，从而积极促进小微企业内部结构调整、提高其创新能力，进一步促进“让小微企业更好的享受优惠政策”目标的实现。

4. 优化小微企业税费征管体制

完善小微企业税费征管机制，全面提升纳税服务质量。通过健全的纳税征管机制，全面减少小微企业遵从成本，进而降低企业税费负担。我国税务部门应加强小微企业纳税体制改革，积极扶持各种类型的纳税人组织、中介机构，缩减税费征管流程。国家机关、行政部门应加强配合，积极探究“便利化”的小微企业征管机制。笔者建议，可由一个税务机关部门代理征管所有费用，通过这种方式有效避免多头管理，提高征管效率。与此同时，强化核定征收机制改革，进一步改变征收过程中的逆向调节问题。在我国产业结构调整以及经济全球化时代的到来，给小微企业发展带来严峻挑战。国家税务部门必须结合税负下降幅度，不断调整征收标准。以防在小微企业运行困难、经济增幅缓慢情况下，出现增加企业实际税负等问题。另外，可充分吸收他国优秀经验，对符合标准的小微企业，通过单一综合征收率，在有效降低遵从成本、征管成本基础上，全面控制小微企业综合税费负担。

三、结语

综上所述，小微企业税费负担重是严重阻碍企业健康运行的重要因素，在市场经济改革大背景下，必须积极探究降低小微企业税负的多种途径，以期促进小微企业发展壮大。

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（作者单位：辽宁省瓦房店市杨家满族乡人民政府）