浅谈企业集团财务公司应对营改增带来影响的措施与方法

2016-03-16王佳雁

环球市场 2016年25期

关键词：金融业税负税率

王佳雁

内蒙古电力集团财务有限责任公司

浅谈企业集团财务公司应对营改增带来影响的措施与方法

王佳雁

内蒙古电力集团财务有限责任公司

面临营改增全面实施，身处金融业中的企业集团财务公司应如何看待纳税政策变化对企业的影响，又应采取何种措施与方法应对，本文结合增值税相关法规和财务公司监管办法，对这一问题进行分析，并提出建议。

财务公司；营改增；措施

自《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文)和《财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》(财税[2016]70号文)及相关通知下发以来，营改增进入了全面实施阶段，文件中已对纳税人﹑扣缴义务人，征税范围﹑税率﹑计税方法﹑免税范围﹑征管办法等已进行了明确，对于身处金融业的财务公司，营改增将会对企业税负产生哪些影响？财务公司又将采取哪些措施应对营改增带来的冲击呢？本文将就这一问题进行探索。

营改增实施后，金融业的税率由原来征收5%的营业税税率，提高为6%的增值税税率，表面上看，是税率增加了1%，但由于增值税是价内税，实际税率为5.66%，，加上原有营业税中免税项目平移进入了增值税免税项目，而且增加了进项税率抵扣，如果能够合理取得可抵扣项目的增值税票，实际税负应该是减少的。如果从全社会角度看，由于避免了重复征税，对于企业来说，肯定是有减税作用的。根据深圳市和上海市统计，金融业﹑建筑业﹑房地产业﹑生活服务业四大行业均实现减税。

一、明晰免税范围，合理降低企业税负。

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知)中的免税利息收入进行了进一步明确。

首先，以下利息收入属于免征增值税范围：

1.2016 年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

2.国家助学贷款。

3.国债﹑地方政府债。

4.人民银行对金融机构的贷款。

5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。

7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

第二，金融同业往来利息收入属于免征增值税范围：

1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。

2.银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行﹑处之间所发生的资金账务往来业务。

3.金融机构间的资金往来业务。

4.金融机构之间开展的转贴现业务。

第三，对金融同业往来利息收入进行了细化：同业存款﹑同业借款﹑同业代付﹑买断式买入返售金融商品﹑持有金融债券﹑同业存单均属于这一范畴。

第四，金融企业发放贷款后，自结算日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

财务公司应明确掌握免税范围，同时，按照征管办法办理备案事项，合理减轻企业税负。

二、完善供应链管理，尽量取得增值税票，增加企业抵扣额

根据我国征管法和发票管理办法等规定，企业有权在购买商品﹑接受服务以及从事其他经营活动时要求收款方提供发票。但实际上，经常会遇到销售方以采购金额过小或当月额度已用完暂时无法领到增值税票为由，拒绝开具增值税票，有时，有些销售方还会提出价外加税，要企业另行支付增值税额，才同意开具增值税票。为提高增值税进项税抵扣比率，财务公司应做好业务预算与经营预算，在采购业务中可以采用批量招标采购的方式，保证入围供应商均为一般纳税人，采购项目可以顺利取得增值税票，增加进项税抵扣率，合理降低企业税负。

三、严格增值税票管理，珍视信用，防控虚开风险。

由于增值税从纳税管理到税票的开具﹑抵扣﹑冲销都有严格的规定，而且对增值税票应视同现金管理。与过去的营业税管理相比管理难度和风险明显增加。《国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知》中规定，将对增值税违法违规行为纳入纳税人信用记录。财务公司应认真梳理流程，将增值税管理的各个环节植入业务流程，制定符合内控的管理制度，明确发票的购买﹑领用﹑开具﹑冲销﹑抵扣以及合同管理等各个环节的职责和分工，明晰职责，交叉控制，避免虚开﹑丢失风险。对相关人员加强培训，熟悉增值税相关的各项法规和管理规定，及时与税务部门沟通，避免不当申报造成企业损失。