陈云军

【摘 要】内部控制管理是提高医院工作效率和社会效率的有效手段，对于医院的规范化管理也具有重要的作用。本文针对医院内部控制管理工作，首先概述了内部控制管理对于医院管理的重要作用，进而分析了当前我国医院在内部控制管理中的存在的问题，并系统的论述了提高医院内部控制管理水平的可行措施，可以为医院内部控制管理工作的实施开展提供合理的参考。

【关键词】医院；内部控制；管理

一、引言

内部控制管理作为医院管理工作的重要内容，对于加强医院内部经营管理，确保医院经济活动合法合规开展，提高医院的经济效益和社会效益也具有十分重要的作用。然而目前，我国很多医院管理者对于内部控制管理认识不足，医院内部控制管理制度不全面、不科学，造成了医院内部控制管理水平不高，健全完善医院内部控制管理工作已经成为医院管理体制改革的当务之急。尤其是通过改善医院内部控制环境，强化内部控制管理制度体系建设，来提高医疗资源利用效率，实现医院自身的可持续发展。

二、医院内部控制管理作用分析

1.提高医院的医疗服务效率

提高医疗服务效率，实现医院社会效益的最大化，是医院内部控制管理的首要目标，在医院内部健全完善内部控制管理体系，可以通过制度化、规范化、流程化的管理，强化医院的医疗服务以及科学研究等职能。

2.确保医院资产的安全完整

通过内部控制管理，可以确保医院财产物资的安全可靠，有效的防止由于管理漏洞所造成的财产物资损坏以及资产不合理使用的问题，实现医院资产的安全完整。

3.确保医院各项经济活动合法合规

由于医院内部控制管理制度都是在国家法律法规框架范围内制定，因此强化医院内部控制管理，可以确保医院的各项经济活动的合法合规、协调有序的开展。

4.提高医院会计信息质量

完善的内部控制管理体系，可以对医院会计处理程序的各个环节以及流程进行标准化的控制管理，进而提高医院会计以及其他方面信息的可靠性，为医院管理部门进行管理决策提供充实准确的依据。

三、医院内部控制管理存在的问题分析

1.内部控制环境薄弱

由于很多医院对于内部控制管理工作认识不足，在思想上对医院内部控制管理工作不够重视，导致医院在开展内部控制管理工作上缺乏积极性，甚至没有建立完善的内部控制管理制度，内部控制基本上流于形式，无法真正起到规范医院经营管理的作用。

2.内部控制管理工作不全面

在医院内部控制管理工作的开展上，存在着不均衡、不全面的问题，虽然大部分医院都已经建立了相应的内部会计控制制度，但是对于涉及到与经营业务相关的管理，缺乏有针对性的制度作为指导，造成了内部控制管理工作的盲目性。

3.缺乏有效的监督管理机制

由于在内部控制管理方面没有建立完善的监督和评价机制，因此导致内部控制管理执行力度不足，特别是内部审计监督的无力，导致一些关键的内部控制管理制度，如对不兼容职务相互分离控制原则、制衡机制未能得到有效的贯彻落实，影响了医院规范化的运转。

四、医院内部控制管理优化措施研究

1.优化医院的内部控制管理环境

提高医院的内部控制管理水平，首先应该对内部控制管理环境进行优化，特别是对医院的组织结构进行调整，为内部控制管理工作的实施开展提供良好的基础。在医院内部组织结构的调整上，对于相应的临床科室以及职能部门应该进行有效的整合，以实现资源的统一规划使用，提高管理工作的效率。此外，还应该强化人力资源管理，通过绩效评价考核体系来开展人力资源管理，提高医院医护职工的整体工作能力与素质，确保各项管理措施能够得到有效的贯彻实施。

2.强化医院内部控制管理活动的实施

内部控制管理活动是内部控制最为关键的环节，对于内部控制管理活动的实施，首先应该构建涵盖有预算控制、货币资金控制、日常收支控制、资产控制以及内部审计控制等在内的内部控制管理体系，在医院内部全方位的实施内部控制管理活动，确保医院内部所有业务工作以及经济活动规范有序的开展。

3.加大重点业务的控制管理力度

确保医院内部控制管理真正取得实效，对于重点业务工作应该进行动态的跟踪管理，通过细节工作的完善实现整体管理水平的提高。对于医院的业务工作而言，首先应该重点在收入日报表复核、药品材料实收款复核、帐目与实物的复核、会计记帐、帐面现金余额管理、支票管理债权债务登记等财务控制管理方面，确保财务活动的规范化。其次，应该落实好不相容职务分离、财产清查、医保、农合病人报销的管理、科室成本控制等管理层面的制度落实，通过强化重点业务的控制管理，提高内部控制管理水平。

4.强化医院的内部审计控制

内部审计控制对于提高内部控制管理工作的有效性具有非常重要的作用，在医院内部控制管理上，应该独立于财务部门建立具有相应职责的内部审计监督机构，严格内部审计工作方案以及程序，将科室的经济效益审计、经济责任审计作为审计的重点，客观、公正、合理的进行审计监督，并将内部审计结果整理形成内部控制管理体系调整建议，促进内部控制管理工作水平的不断提高。

5.强化医院内部信息的沟通

信息沟通是否及时准确，对于内部控制的工作质量也有着至关重要的影响。在医院的内部控制管理上，首先应该建立健全医院信息平台，丰富拓宽涉及到医院医疗服务、日常管理以及财务工作等各项信息的交流渠道，确保信息在横向以及纵向的畅通，同时提高信息更新、传递与反馈的速率，通过信息的收集整理分析，及时的对医院内部管理措施进行动态的调整，确保内部控制管理工作的适宜性。

五、结语

内部控制管理是医院管理的重要手段和工具，也是增强医院竞争力，提高医院收益的有效手段。完善医院内部控制管理体系建设，重点应该完善制度体系的建设，优化内部控制管理环境，并强化审计监督，以确保内部控制活动规范有序的开展，真正起到规范医院运转管理的作用，不断提高医院管理的规范化与精细化。

参考文献：

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