简析对中小企业发展的财税政策改革的思考

2015-01-02石创

金融经济 2015年18期

石创

(湖南省煤田地质局第六勘探队，湖南湘潭 411100)

1.我国现行中小企业发展现状以及存在的问题

1.1 我国中小企业的发展现状及特点

中小企业的发展促进着我国国民经济的不断发展，随着我国经济政策的不断优化，中小企业也在不断的发展，成为我国国民经济的重要支撑，现阶段我国中小企业在企业中占据的比例越来越大，但是其员工的数量以及企业生产质量上都远远低于大型企业。但是小规模的企业也具有一定的灵活性，能根据市场经济的不断发展，对自己的发展体制等作出及时的调整，由于我国各地区经济水平不同，我国的中小型企业的分布也呈现出明显的地域特征;由于中小型企业的人员组成以及设备资金有限，所以，一般的中小企业在投资项目的选择上都只选择经营一种产品，由于中小企业的数量众多，所以在产品的类型性也可以呈现多样化的发展趋势;中小企业的行业分布非常广泛，涉及的领域有服装业、食品业、零售业等等，但是中小企业的发展还受很多不可入行业的限制，比如电信、水利等等，这样不利于中小企业的扩张发展。

1.2 我国中小企业发展中存在的问题

随着国家对中小企业发展的重视，中小企业在20世纪之后得到快速的发展，但是由于国家经济危机、原材料上涨以及企业自身缺陷等因素的影响，中小企业在发展中仍存在着很大的问题，主要问题有以下几个方面:

1.2.1 组织结构单一，管理水平低下

中小企业的组织结构一般都是落后的家族式管理模式，在企业内部管理上普遍存在着结构简单，权利集中以及办事效率低下等问题，这样会严重的影响企业的生产效率，阻碍企业的发展，同时，在企业内部，缺乏完善的管理制度，此外，由于中小企业的性质，以及对文化建设的缺失［2］，使企业并不能吸引就业者长期的进行工作。

1.2.2 中小企业融资困难阻碍了企业的发展

融资困难是阻碍中小企业发展的重要因素，由于中小企业自身的原因，商业银行考虑到自身的资金安全问题，并不愿意将资金以贷款的方式借用于中小企业，同时中小企业缺乏完善的财务以及管理机构，对资金缺乏有效的管理以及合理的规划，有的企业为了贷款制作虚假的财务信息。企业与银行之间还存在信息不符合的情况，这样大大的增加融资的成本，不利于企业的发展。

2.对我国现行中小企业财税政策研究

2.1 财税政策的内涵

2.1.1 财政政策:国家对于企业颁布的财政政策有很多种，但是对于促进中小企业发展的财政政策主要有财政补贴、贷款援助以及建设合理的公共服务体系等政策。

政府对企业的财政补贴只是通过对运用政府的财力对比较落后的地区的企业进行技术以及资金上的扶持，但是这项政策容易受到政府自身资金的影响，缺乏稳定性;中小企业由于自身发展的局限性以及不稳定性，在贷款方面有很大的难度，银行等金融机构考虑到自身资金的安全性，并不愿意借款给中小企业，即使贷款给它，也会要求赋予其高额的利息，这样就大大地增加了企业的支出成本，不利于企业的发展，政府为了对中小企业的发展进行扶持帮助，有时会利用财政性的资金对企业提出一定的帮助，主要有贷款担保、政府专项扶持贷款等等类型;公共服务体系是指政府通过出资、合股等一系列的方式，为企业提供相应的技术支援以及社会服务信息等等，这样可以增强企业的竞争能力，促进企业的发展。

2.1.2 税收政策:国家为了扶持中小企业的发展［3］，提出税收优惠政策，主要形式有优惠税率、提高起征点等等，这样有利于企业自身经济的调节，积累企业的运作资本，为企业日后的发展以及扩张积累资金。

国家对中小企业提出优惠税率的政策，这样可以降低企业缴纳税金的税率，可以降低企业的赋税压力，但是长期对企业实施该措施，不利于国家税基的稳定发展，不利于资源的有效合理的匹配，影响我国经济的正常发展。提高企业纳税的起征点有利于减轻企业的纳税压力，起征点主要是对企业的收入的高低进行划分，在此点之上的企业要全额缴付税金，在此征收点之下的资金收入，就可以免除该项税种的税金，适当的提高企业税收的起征点，可以缓解企业的资金压力，但是对于该项目的实施受地域条件等因素的影响，实施起来还存在一定的困难。

2.2 我国现行中小企业财税政策的缺陷

2.2.1 财政政策的缺陷

由于我国对财政改革政策的探索还处于初级阶段，政策的实施与颁布的项目都比较单一，对于相关政策的实施都存在一定的缺陷与问题，现行的财政部分政策不利于我国经济的持续发展，所以在很大一部分程度上也影响了中小企业自身的发展。

2.2.1.1 财政政策扶持手段简单单一化

我国处在发展中阶段，国家的经济力量有限，政府可应用于支持中小企业发展的资金比较少，同时，由于国家对财政资金政策的分配以及应用制度上存在很大的缺陷，所以，政府虽然对企业进行了资金扶持，但是企业的管理层并不能及时对资金进行合理的应用规划，所以导致国家的扶持资金并不能起到很好的效果;政府为了支持中小企业的发展，制定了一些有利于企业商品销售的政策以及计划，但是，由于企业产品自身的问题，很难满足国家政府的需求，所以政府制定的采购计划很难施行。

2.2.1.2 财政扶持的资金力度小，扶持效果不明显

政府对于中小企业的资金政策扶持主要通过基金以及补助的形式进行，但是这些资金的发放每年数额不是很大，其他的共享的政府的资金政策也很少，这些资金很难满足现阶段中小企业的发展需求，同时，政府对于中小企业的资金扶持没有系统的管理措施，使扶持资金不能很好地作用于企业的发展，降低了政府财政支持企业的整体效果，扶持效果也不明显。

2.2.1.3 政府的财政扶持引导作用缺失

在我国经济发展的过程中，国家有相当长一部分时间对大型企业的发展采取政策扶持，造成了政策以及社会发展的不平等，限制了中小型企业的发展，中小企业在发展过程中得不到资金的支持，就只能通过公司运转资金以及高价融资使公司正常地运行，这样使融资的成本逐渐升高，不利于企业的发展;政府在对企业财政的引导上还缺少一定的政策以及制度的规范，政府虽然对中小企业的界限有了制度上的划分，但是政府并没有将其规定与企业的类型很好地联系起来，这样大大地降低了政府对资金分配的效率［4］，不利于资金作用的突出。

2.2.2 税收政策的缺陷

2.2.2.1 相关的税收税法体系不完善

现阶段，我国还没有完全适用于中小企业发展的完整的税收制度，在税法的相关制度中，只有很小一部分勉强适用于中小企业，且在使用过程中，国家对税收体制进行大量的补充修改，造成法律制度的随意性;与国外发达国家的税收政策相比较，我国的税收制度还存在目标定位不明确的问题，同时，政府在对政策实施的监管力度存在一定的问题，使假冒骗取企业优惠的事件时常发生。

2.2.2.2 政府对于中小企业的税收政策的实施缺乏导向性

政府对于中小企业的扶持政策主要停留在安置残疾人、下岗人员就业问题上，政策具有一定的扶贫以及福利性质，对于中小企业来说，政府应该转变思想，改变优惠政策的具体操作项目，将中小企业真正作为技术与科技相结合的具有很强的社会竞争力的企业。

2.2.2.3 对企业的优惠力度有待加强

税收政策的改革，有利于提高企业的竞争力，并促进企业招收新型科技人才以及对技术进行积极的创新，但是，我国现行的税收优惠政策只是限于企业在发展中遇到困难时才能使用的政策，其政策不能真正的解决企业自身的危机，使企业摆脱发展中的困境，所以，对我国经济的引导以及促进作用不是很大，影响税收政策的施行。

3.完善中小企业财税政策的建议

3.1 完善中小企业财政政策的建议

3.1.1 加强中小企业服务体系建设

我国中小企业的服务化体系建立时间短，在很多方面还存在不成熟、不完善，严重制约着企业的发展，政府应该注意并解决这一问题，积极地与营利组织以及非盈利组织机构相互配合，为中小企业的融资以及其他需求提供相应的服务，在具体实施措施上，可以按照以下几个方面进行:政府可以与企业共同合作，出资共同建立系统的服务平台，为企业提供人才培养、管理培训的平台，从而提高企业的管理水平以及科技等水平，解决企业实际发展过程中融资困难的问题;由于企业的信息化水平有限，所以在一定程度上制约着企业的发展进步，从而政府可以拨付一部分资金，帮助企业建立网络信息化的服务交流平台，该平台由政府系统的管理，为企业的发展方向提供一定的参考作用。

3.1.2 财政政策重点鼓励企业对企业项目进行技术革新

技术的不断创新才能使企业不断的进步发展，有效地提升企业的竞争能力，所以，政府应该在此方面对企业进行积极的扶持。一方面，政府可以在财政上积极地支持企业进行技术革新，用政府财政对企业的创新活动进行相应的补贴，另一方面政府可以用财政资金建立企业创新的服务体系［5］，为中小企业的技术创新提供良好的服务平台。

3.1.3 完善政府扶持中小企业的采购政策

政府在对企业项目产品进行采购时，应该对低技术含量以及标准合格的产品采用统一采购的方法，对于硬件设备等可以指定相应的企业完成采购任务，在采购的价格上，应该对中小企业实施优惠政策，扩大企业的竞争能力，同时还可以积极的鼓励中小企业在投标竞标时，与大型企业进行合作，这样不仅能增大中标的几率，还可以降低企业的投资成本，有利于企业的发展;政府在采购时，还应该降低中小企业的采购资格条件，适当的降低中标、注册的条件，给中小企业更多的发展空间和发展机会。

3.1.4 运用财政手段解决中小企业融资难的问题

中小企业融资问题一直是困扰企业发展的难题，政府应该运用财政政策支持中小企业的融资问题，一是企业可以运用财政政策支持中小企业的信用担保，二是政府可以增加财政资金进行贷款贴息，在政府财政充足的情况下，对企业给予一定的财政利息补贴，三是可以建立企业的政策性商业银行，在建设时，可以借鉴国外发达国家的经验，再结合我国发展实情，建立适合我国中小企业发展的政策银行，这样通过政府政策性金融机构拓展企业的融资渠道，从而解决企业融资难的问题。

3.2 完善中小企业税收政策的建议

3.2.1 完善税收法律制度

政府要对企业税制结构进行相应的改革，可以借用国外发达国家的税收制度，将我国的双主体税制结构转变为直接税为主的税制结构，这样不仅有利于企业竞争的公平性，还可以刺激企业的管理人进行项目投资，降低税率;同时还可以大力的促进税务代理的发展，它可以帮助企业办理纳税申报等一系列程序，这样可以大大的减少企业纳税成本，促进企业内部结构的不断完善。

3.2.2 完善企业的税收优惠政策

政府对于企业的优惠政策，可以采用间接的优惠方式，如在企业进行技术创新时，可以加大对企业前期研制的阶段进行大力支持，从而可以减少企业的研发压力，同时政府还可以加大企业融资税收的优惠政策，对向中小企业提供资金担保的金融机构实施免除所得税的政策等等。

3.2.3 适当的减轻中小企业的税费负担

现如今，我国现收的税种有十几种，企业缴纳的税种更是繁复，同时由于政府管理的疏漏，中小企业中经常存在被乱收费以及乱罚款的现象，这样会严重的影响企业的发展，所以，政府应该完善纳税服务，税务机关应该加强自己的工作能力以及服务意识，这样才能节约企业的纳税成本，促进企业的发展，同时政府还应该对企业的现有的财政政策进行进一步的完善，实现企业的统一收税的目标，减轻企业的纳税压力。