孙烨

摘 要：在新的市场经济条件下，现代企业的进行税务筹划可以实现节约企业发展成本的目标，促进企业税负承担的最小化，从而实现企业的发展利益的最大化，同时，税收作为我国重要的财政资金来源，对于调节宏观经济发展，实现市场的平衡和稳定方面都发挥着重要的积极作用，鉴于此，从企业和宏观经济的角度都应该着眼于企业的税务筹划，深入了解税务筹划发展的特征及存在的风险，并积极进行风险防范与控制，保证企业的税务安全，并能够通过税务筹划实现企业盈利的目的。

关键词：企业;税务筹划;风险控制

随着市场经济体制的日趋完善，企业在日常经营活动中的竞争日益激烈，为了实现企业在发展中获取更大的收益，企业必须实行各种措施以保证企业的经营利润，而在不触动法律和其他各方利益的前提下，对企业应承担的税务进行科学管理和筹划则成为了一种有效的手段，因此，税务管理也就成为了实现企业经营中有效节约成本的手段之一。

一、企业税务筹划及风险

（一）税务筹划及其风险

在现代企业视角下，企业法人为了维护企业的合法权益，对企业的经营、投资、理财等一系列活动进行科学筹划和控制，以实现节约企业发展成本、减轻企业发展过程中所承担的税负，以保证企业获得节税收益的目的。由于企业税务筹划的最根本的目的是利用税法规定中的漏洞，为了实现企业税负的最小化和企业利益的最大化，企业在承担税务筹划的过程中会受到一些客观因素和主观因素的影响，而造成企业的发展风险加剧，企业如果无视这些风险而对企业进行私自筹划，很有可能会对企业的发展产生不利的影响，甚至有可能会让企业遭受更大的发展危害与损失。在现今变幻莫测的市场环境下，企业的经营情况也面临着更加复杂的多变的局势，再加上我国税法制度的亟待完善，企业的税务筹划面临着更大的发展风险。

（二）税务筹划的基本原则

1、不违法原则：

税务筹划与偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等违法纳税的根本区别主要是由于税务筹划是有法律依据的，它以我国的税收征管的相关法规和政策为依据，不是非法的税务活动，是由企业根据其自身的发展情况对企业税负进行优化调整，以实现节约企业资源的目的。不违法原则也是企业进行税务筹划的最基本的原则。

2、时效性原则：

税收筹划的时效性主要是针对宏观经济发展大局和国家、地方的税收政策的变化而言，由于企业的发展受到宏观经济和税收政策的双重影响，当宏观大局和税收政策发生变化时，企业的税务筹划也应随之发生改变，只有不断顺应发展需要，企业才能够持续享受税收收益，实现企业的长期发展。

3、整体综合原则：

由于企业所承担税负的税种不同和纳税程序的复杂，在进行税务筹划时，企业不仅需要考虑税负应承担的效应，还要考虑多种税负之间的关系，然后要进行整体综合筹划，在多种税负中寻求企业税负的平衡点，从而保证企业税负的最小化和总体收益的最大化，这样就实现了企业税务筹划的成功，对企业的长期发展有促进作用。

二、企业税务筹划的风险构成

企业的税务筹划所面临的发展风险是多种多样的，但其主要引起的风险因素主要是由于宏观经济政策引起的税务风险、税法法律环境引起的税务风险和企业自身筹划基础不稳而引起税务风险，这些风险对于企业税务筹划发展产生了不利影响，极有可能导致税务筹划失败。

（一）税务筹划的政策风险

为适应不同时期市场经济发展的需要，国家或地方的税收政策也要根据宏观经济发展的情况要做出变更，而地区不同经济发展水平必然有差异，造成了不同地方之间的税收政策也会存在差异，再加上各地激烈的税收竟争带来政策差异，企业在进行税务筹划时，如果对本地的税收政策没有清楚的认识和把握，就会引发政策选择错误的风险。此外，宏观经济形势的不断变化也使政策表现出一定程度或阶段的不适应性，对于企业的税务筹划产生影响。如果企业的筹划人员对当前的税收政策精神认识不清，理解不透，则会造成企业的税务筹划不符合国家的政策或法规，造成税务筹划工作的风险加大，不但不有利于企业节约资本，反而会造成企业的损失。因此，在税务筹划工作中，企业必须对税收政策有一个充分的认识和详细的掌握，对国家的税收优惠政策和适用范围清楚了解，从而保证企业在满足条件的情况下进行税务调整。

（二）税务筹划基础不稳定导致的风险

税务筹划是企业进行税务工作的重要内容，税务筹划绝不是一蹴而就的，需要进行科学的规划和决策，因此，企业中管理决策层和税务筹划人员都对税务筹划的结果起着重要的影响。如果企业的管理者具有高瞻远瞩的眼光和科学合理的决策，对宏观经济大局的掌握和对企业税务筹划的认识程度也就会比较高，再加上税务筹划人员的科学决策，那么企业税务筹划的成功率也会相对较高。反之，如果企业的管理决策层一味注重减轻的企业的税负和发展，对税务筹划的过程和环节却不闻不问，这样也极有可能造成税务筹划的过程中出现纰漏而影响了整个税务筹划的结果，加剧税务筹划的风险，造成税务筹划基础极不稳固，从而导致企业税务筹划的失败，加剧了企业发展的风险性。因此，企业必须加强对税务筹划人员的培训，提高对税务筹划的重视，从而降低税务筹划的发展风险，维护企业的发展利益。

（三）税务筹划的法律风险

在企业的税务筹划实践中，企业的税务工作必须要得到相关税务部门的确认才能保证税务筹划的有效进行。一旦税法方面或者税务行政执法方面出现偏差，企业很难确定制定并实现税务筹划的预期效益，而且还要承担税务筹划失败的风险，在税收法律规定的优惠政策下，企业依据税收优惠政策进行生产经营结构的变通，以适应税收优惠政策，在此之外，企业必须要同税务机关进行沟通，因为如果税务机关不认同企业应具备此优惠政策，会令其承担税务筹划损失成本，令其补缴税款企业受限于税务机关扩人企税范围带来的危害，则会造成企业的额外损失。此外，由于我国现行的税收执法监督不利，这严重影响了税收执法过程中的公正性和透明性，对于企业在合法范围内进行税务筹划将产生严重的负面影响，也不利于税务公平，间接导致了企业税务筹划的失败。

三、企业税务筹划风险的控制

（一）提高企业对税务筹划风险的重视

税务筹划得以成功的前提是要严格遵守税法的相关规定，并在税法环境中进行税务的调整。因此，企业在进行税务筹划的工作中，首先要树立严肃的法制观念，要明确税法的权威性和不可逾越性，企业的一切经营活动都要在税法的规定下进行。企业的管理层还需要树立强烈的风险意识，在企业的发展中，需要不断的从自身的发展情况入手，加强对各个生产环节的监督和管理，一旦发现企业中出现了危机和漏洞，就要及时进行补救，避免出现违法税法规定的情况。同时，企业的管理层必须要加强对税法和税收环境的分析和掌握，并结合税收政策对企业的生产经营活动进行调整、结合，从而制定科学合理的税务筹划方案，促进企业税务的运行。

（二）加强税收政策的学习

就企业税务筹划而言，要搞好税务筹划工作，不仅要加强对国家税法的学习，还要了解国家的宏观经济形势和相关的税收政策，鉴于此，企业的管理者和税务筹划人员必须要提高对税务筹划风险的重视，不断加强对国家税收政策学习，通过学习，要加强管理者和税务筹划人员要建立前瞻性学习眼光，要密切关注税收法律政策的变动和国家的宏观经济发展形势，了解整体行业的发展趋势和相关的税收政策的变化，从而能够培养准确把握税收政策、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，促进企业整体对税收政策认识程度的提高，将能够更好的作用于企业的税务筹划工作中，这将极大促进税务筹划工作的科学性和合理性，提高企业税务筹划的成功率。

（三）加强企业收入和成本管理

在企业实际的经营过程中，企业经常会打擦边球，打着防范企业谁无风险的旗号进行偷税漏税的行径，通过少计收入或不计收入的方式来达到少缴纳税款的目的，这就加大了企业的税务风险。为了防控企业的发展风险，企业必须加强对企业生产经营的管理，特别是要加强将企业收入和成本管理，企业需要做好相应的测算工作，控制好收入、成本费用、损失等关键的风险点。同时，企业必须在税法规定下，按照相关的规章制度进行企业生产成本和收入的核算，对于商贸零售企业，可以使用税控收款机来完整记录企业每日的销售品种、数量、金额以及销售收入，保证销售收入的正确性以规避税务风险。加强企业税务风险的防控，从某些方面来说也能够有效的实现企业税务筹划的客观性和正确性，保证企业的全局利益不会因为企业一时贪小便宜而引发不可估量的损失，提高了企业的经营管理水平。

（四）加强企业税务筹划

企业税务筹划的最终目的是为了帮助企业减少税费缴纳，而在一定程度上，税务机关的认可度决定了企业税收筹划是否成功，企业只有得到了税务机关的认可，并遵循税法和税制的相关规定运行，企业的税务筹划才有可能变成企业的实际利益。然而在实际工作中，企业的很多活动都是在法律的边界运作，负责税务筹划的人对其法律边界又很难准确把握确，因此，企业应随时关注当地税务机关的税收征管办法，随时关注当地税务机关的税收征管办法的特点和具体方法，在制定企业的税务筹划方案需要与税务部门加强沟通和联系，保证税务筹划的政策性风险降到最低。此外，在企业内部，税务筹划应先对税务筹划有一个整体的把握，综合考虑企业对筹划的依赖度、企业经营状况，进而评估出较客观的风险值，建立一个完善的风险评估体系，实现企业的税务筹划风险控制在一定范围内。

（五）提高税务筹划人员的专业素质

由于税务筹划工作的强度较大，需要有关税收、财务、会计等各个方面的专业基础知识，企业要想科学、合理地进行税务筹划，其税务筹划的工作人员的专业素养是其需要考虑的重要因素之一，鉴于此，企业在工作中需要不断加强对税务筹划工作人员的专业培训，加强对其税收、财务等方面的技能培训，培养其对税务筹划工作的专业敏感性，从而提高税务筹划工作人员的工作能力和工作水平。此外，还要加强税务筹划人员的自学能力的培养，加强其对国家宏观经济形势和经济政策的学习和领悟，当国家的方针政策出现变化时，要保证税务筹划人员及时掌握相关的税收政策变化，从而提高企业税务筹划的成功率，促进企业的发展。

四、企业税务筹划的意义

（一）税务筹划有助于提升企业纳税意识。

企业是社会生产最基本的组织细胞，也是纳税的主体，企业为了实现自身合法权益，就必须熟练掌握税收筹划所涉及的相关法律法规，并加强对当地税收政策变动的了解，只有这样才能保证税务筹划工作顺利展开。因此，企业的税务筹划在帮助企业减轻税负的同时也有利于提高企业对税务知识的学习，从而提升企业的纳税意识，增强纳税的主动参与性和积极性。

（二）税务筹划有助于税务政策完善。

在企业的税务筹划中，税务的变化是根据国家的宏观经济形势而发生相应的改变和变动的，同样的，税务筹划能够科学反映出企业生产经营的实际状况。因此，税务机关可以针对企业上报的税务筹划活动对现行的税务政策进行适度修改，以能够好地实现税务政策的完善，这样对于我国税务改革和税制的完善来说是具有积极作用的。

五、小结

总之，随着随着我国现代企业管理的日益完善和税制改革的不断推进，企业面临的税务环境总是在不断地发生变化，企业中税务相关的风险也日益突出，因此，企业中税务筹划工作在企业中的地位越来越受到重视。在企业进行税务筹划中，我们不能只关注税务筹划为我们带来的利益，更要积极防范企业税务筹划所伴随的风险，因此，企业一定要对税务筹划风险进行深入分析，清楚税务筹划过程中可能会遇到哪些发展风险，并且能够针对企业的风险情况制定科学合理的风险防范措施，从而维护企业发展的合法利益，保证企业税负的最小化和企业价值的最大化，从而减轻企业发展过程中的税务负担，促进企业的长续发展。

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