张志伟

摘 要：本文从内部控制理论入手，分析农村信用社内部控制的现状，给出完善农村信用社内部控制体系的措施。

关键词：农村信用社;内部控制;完善。

中图分类号：F832.35

农村信用社是为农业、农民和农村经济发展提供金融服务的地方金融机构，它承担着支持服务“三农”发展的重要责任，是我国金融体系的重要组成部分。为更好地发挥农村信用社支持农村经济发展的作用，提高农村信用社员工队伍素质，适应社会和经济发展的需要，需要进一步完善农村信用社的内部控制体系。只有健全的内部控制体系才能保障农村信用社实现经营目标和远期效益目标，保证农村信用社遵循法律和规章制度，遵循农村信用社的政策、内部规定和程序办事，合法合规经营，降低发生意外损失或信誉受损的风险。

一、农村信用社内部控制的现状

农村信用社在内部控制制度建设方面取得了很大的进步，已初步建立了内部控制的框架体系。但农村信用社的内部控制还存在着很多问题，内部控制体系不健全，内部控制职责不明确，内部控制措施不完善，内部控制保障不够，内部控制评价和监督不够。

（一）内部控制不能做到贯穿全过程和覆盖各项业务流程和管理活动及所有的部门、岗位、人员，在业务流程等方面没有真正形成相互制约、相互监督的机制。

（二）在合理分工、明确职责和清晰的报告关系上存在缺陷。没有明确董事会在建立并实施内部控制体系方面的职责，监事会也没有尽到在完善内部控制体系和履行内部控制职责方面的监督责任。没有设立专门的内控管理职能部门，内部审计部门很少对内部控制的充分性和有效性审计，业务部门不能严格执行业务制度和操作流程的相关制度规定。

（三）内部控制措施不健全。内部控制制度体系不健全，首先没有全面、系统、规范的业务制度和管理制度，没有执行标准统一的业务流程和管理流程确保规范运作，信息系统控制急待加强，没有规范的部门、岗位职责说明，有不相容岗位和重要岗位及规范员工行为的相关制度但执行流于形式。在执行会计准则与制度上因员工素质不能确保财务会计信息真实、可靠、完整。

（四）从业人员不具备必要的专业资格和从业经验，不重视员工培训，职业道德修养和专业胜任能力没有达到要求就上岗，没有企业内控文化引导员工树立合规意识和风险意识，员工的职业道德水准要提高，员工行为规范要完善且监督执行到位。要建立有效的信息沟通机制，在绩效考评体系中合理设定内部控制考评标准评价内部控制管理活动。

（五）没有对内部控制体系建设、实施和运行结果的评价制度确保内部控制评价工作规范进行。没有建立内部控制监督的报告和信息反馈制度和内部控制问题整改机制，不能确保整改措施落实到位。没有建立内部控制管理责任制规范管理层的管理责任和内部审计部门、内控管理职能部门及业务部门的直接责任。

二、完善农村信用社内部控制体系

完善内部控制体系是外部监管对农村信用社的要求，也是农村信用社增强自身发展能力的内在需要。结合农村信用社的实际情况，构建适合农村信用社现状且行之有效的农村信用社内部控制体系，解决其内部控制中存在的问题，提高其内部控制能力，改善其运营水平，增强其经济实力，有效地防范金融风险，保证农村信用社的稳健经营。

农村信用社要建立健全内部控制体系，明确内部控制职责，完善内部控制措施，强化内部控制保障，持续开展内部控制评价和监督。农村信用社的内部控制要贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各项业务流程和管理活动及所有的部门、岗位和人员;要在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制;要坚持风险为本、审慎经营的理念。

（一）建立由董事会、监事会、高级管理层、内控管理职能部门、内部审计部门、业务部门组成的分工合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制治理和组织架构。董事会负责保证建立并实施充分有效的内部控制体系，监事会负责监督董事会、高级管理层及其成员履行内部控制职责，高级管理层保证内部控制的各项职责得到有效履行并负责组织对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。设立专门的内控管理职能部门，内部审计部门审计内部控制的充分性和有效性，业务部门严格执行相关的业务制度和操作流程规定。

（二）采取合适的内部控制措施，建立健全内部控制制度体系，对各项业务活动和管理活动制定全面、系统、规范的业务制度和管理制度，合理确定各项业务活动和管理活动的风险控制点，采取适当的控制措施，执行标准统一的业务流程和管理流程，确保规范运作。用一定的风险管理技术和方法对各类主要风险进行持续监控。建立健全信息系统控制。全面系统地分析、梳理业务流程和管理活动中所涉及的不相容岗位和重要岗位，实行轮岗或强制休假制度，不相容岗位相互制约。制定并实施规范员工行为的相关制度。严格执行会计准则与制度确保财务会计信息真实、可靠、完整。

（三）提供内部控制保障。建立贯穿各级机构、覆盖所有业务和全部流程的管理信息系统和业务操作系统，建立有效的信息沟通机制，确保董事会、监事会、高级管理层及时了解经营和风险状况，确保相关部门和员工及时了解与其职责相关的制度和信息。加强员工培训，保证从业人员具备必要的专业资格、从业经验、职业道德修养和专业胜任能力，合理设定内部控制考评标准，并根据考评结果改进内部控制管理，培育良好的企业内控文化，引导员工树立合规意识、风险意识，提高员工的职业道德水准，规范员工行为。

（四）建立内部控制评价制度和监督检查体系。建立内部控制评价制度，确保内部控制评价工作规范进行。内部控制评价由董事会指定的部门组织实施。至少每年开展一次。有重大实质影响的事项发生时及时组织内部控制评价，运用内部控制评价结果。内部审计部门、内控管理职能部门和业务部门都要承担内部控制监督检查的职责，建立内部控制问题整改机制，明确整改责任部门，规范整改工作流程，确保整改措施落实到位。建立内部控制管理责任制，强化责任追究。董事会、高级管理层承担对内部控制失效造成的重大损失的管理责任。内部审计部门、内控管理职能部门承担对未适当履行监督检查和内部控制评价职责的直接责任。业务部门承担对未执行相关制度、流程，未适当履行检查职责，未及时落实整改的直接责任。

参考文献：

[1]蔡国华.浅析农村信用社会计内部控制状况.《东方企业文化》    2013年 第3期

[2]洪小虎.简述农村信用社会计内部控制的完善.《内部控制》2014年第4期