李翠莲

摘要：本文首先介绍了地质行业内部审计外包是社会发展的一个必然趋势，然后对地质行业外包的内部审计领导模式进行了初步的探讨。包括地质行业外包的内部审计领导模式的优势所在以及其构建的流程。最后，是对地质行业外包的内部审计领导模式的一个前景展望。

关键词：地质行业；内部审计；外包

一，地质行业外包的内部审计领导模式必然性

首先，国内的地质人才总量严重不足，结构及分布也很不合理。根据有关的资料显示，我国地矿行业直接从事地质勘查的技术人员只有1.5万人，平均起来全国各省的地质局不足600人，而每个市级的地质技术人员将更少，仅有30人左右。

其次，国内地质从业人员整体素质低，缺乏熟练的技术。很是省份的市级地质从业人员不全是专业的技术人员。他们中的许多是一些低文化水平的退休人员及富余人员，然后进过简单的地质技能培训然后上岗。其中特别严重的是内蒙古地区的地质技术人员，甚至雇佣毫无地质技术的农民工作为技术人员，从事地质勘察工作。

最后，国内的地质从业结构分布不合理。好的地质技术人员都集中在较发达的城市以及经济效益良好的单位。大量的技术人才流失，技术骨干调离或者退休，使得一些地区出现了地质人才的“大断层”现象。还有就是我国的地质人才队伍出现了明显的老化现象，一些地方甚至没有36岁以下的地质技术员。

上述内容，概括的介绍了目前我国地质行业的现状和其存在的种种问题，明显看出有些地区或者单位，没有能力去做好或者完成地质行业内的计划，这样地质行业外包的内部审计领导模式正好有效的缓解了这种国内地质行业的紧张气氛，也成为了必然。

二、地质行业外包的内部审计领导模式探讨

1.内部审计领导模式的优越性

(1)有助于提高行业内部审计的獨立性。独立性是内部审计工作开展的必要条件，选择与构建合适的内部审计领导模式是保持内部审计组织独立的重要途径。组织上独立是内部审核独立的一个最重要的方面。一方面这是在对总经理受托责任履行的审计业务外包之后，由包括外部注册会计师在内的专业人士根据其与企业签订的合同进行内部的审计，这与总经理以及企业没有直接的利益管理。所以，能够很好的反映出总经理在企业的日常管理中存在的不足之处，同时提供了客观、独立的评价结果。另一方面企业内部审计是在总经理的授权下对下属的单位及员工进行的一次审计，审计者直接向总经理一人汇报并提交给管理当局，这样就尽可能的避免了审计对象对内审人员的干涉和贿赂。

(2)有利于企业获得高质量的内部审核服务。内部审计是地质行业和其他等企业管理的智囊系统，除了要对财务进行审计外，还要进行管理审计和效益审计，所以内部审计师必须是训练有素的多面专家。会计事务所中的注册会计师遍布各行各业，他们一般都接受过正规的训练，并经过考试，所以在专业能力上多强于内部审计师，同时熟悉不同的经营理念以及管理方式，企业可以结合自身的实际需要去选择合适的注册会计师，利用他们的经验和专业技能去获取最优的服务。

(3)可以实现企业资源的合理化配置。企业为了适应不断发展的市场要求，需要大批专业技术人员(例如，工程技术、计算机网络、税务、营销策划等等)参与到企业的内部审计活动中。通过内部审甘外包，企业可以不用自己额外招揽人才，而通过外部审计机构享受到这些服务。而且，由于外部审计机构的活动广泛，企业还可以了解到最新的市场信息，及时做出反应。

2.地质行业外包内部审计领导模式的构建

(1)将部分内审业务外包。这是构建地质行业外包的内部审计领导模式的基础和前提。其具体的设置有如下几步：

①将企业的所有内审业务按照委托的层次关系分为两部分，一部分对总经理所受托的经济责任履行情况进行审计，另一部分是对总经理下属的各级管理者的履行职责情况进行审计，

②对总经理、总公司进行审计的承接单位一般是譬如会计事务所等专业的机构，有专业人士负责。并且这些人的酬金直接由审计委员会进行支付，由审计会具体安排每次审计的具体时间、内容、标准程序和频率。

③外聘的内审人员直接对总经理一个人负责，对总经理的下属机构、人员进行内部的审计、检查。内审人员大都是精通业务、熟悉操作流程的技术人才，由总经理聘任，但是他们的任命及撤换必须经过审委会的同意和签字。

(2)外聘和专职内审人员协同工作。一方面为了避免工作的重复，提高工作效率，他们两者必须各自负责好自己的工作，各司其职。另一方面为了提供更准确周全的审计结构，外聘审计和专职内审人员要协同工作，前者发挥其过硬的审计技术，后者发挥其极其熟悉行业内部运营的优势。

外聘人员要多向专职内审人员咨询企业的整体情况、发展战略、企业文化等有关企业的一些重要信息，以便更熟练的工作，专职内审人员可以向外聘人员学习一些例如计算机辅助审计等先进的内部审计技术，审计流程等知识，提高本身的执业水平。

三、结语

内部审计是指企业聘请会计事务所或者其他的专业人士对企业的内部运营情况进行审计。内部审计的外包，不但弥补了企业内部审计人员整体素质不高、结构不合理等缺陷，而且为企业的审计提供了足够数量的审计人员，扩宽了会计事务所的盈利空间及业务的范围，使得企业和会计事务所取得了双赢。目前，我国企业内部审计外包虽然较少，但是处在迅速发展的时期，相信未来几年内内部审计外包会以其优势在地质行业以及其他行业迅速展开。