2025年3月11日，欧盟理事会正式通过了“数字时代增值税方案”（VAT in the Digital Age），该方案将采取分阶段的方式逐步推进，最终于2035年1月全面实施。数字时代增值税方案包括一项指令、一项法规和一项实施条例：一项修订有关数字时代增值税规则的2006/112/EC指令，一项修订涉及数字时代所需的增值税行政合作安排的No 904/2010法规，一项修订有关某些增值税申报信息要求的No 282/2011的实施条例。该指令、法规和实施条例均在《欧盟官方公报》公布后的第20天生效。这一方案旨在通过系统性改革以应对数字经济带来的税收挑战，从而打击跨境增值税欺诈，降低企业的负担。

增值税方案的改革背景

数字经济时代，传统的税收征管模式已难以适应新型经济发展，欧盟增值税体系改革的必要性主要源于以下三重压力。

欧盟增值税征管面临严峻的欺诈问题。传统增值税制度依托纸质化流程与分散化申报方式，在交易数据实时追踪方面存在一定局限性，这为增值税欺诈行为的发生提供了可能性。根据欧盟发布的《2023年增值税差距报告》显示，2020年欧盟国家因增值税流失造成的财政损失达990亿欧元，其中四分之一的收入损失可能直接归因于与欧盟内部贸易有关的增值税欺诈。增值税机制的有效运行高度依赖交易链条的完整性和可追溯性，但欧盟成员国间信息共享机制的滞后性与数据验证能力的不足，为虚构跨境交易等税收欺诈活动提供了可乘之机。

经济形态的数字化转型引发的监管空白。……