尉冬俊

专项债券是用于支持特定项目发展的融资工具，在当前经济发展中扮演着至关重要的角色。近年来，我国加大专项债券的发行力度，以满足各地区在基础设施、公共服务和重大项目建设方面的资金需求。然而，由于专项债券使用具有较大的自主性和灵活性，存在一定的风险和挑战。在专项债券的使用和管理过程中，存在一些需要关注和加强的环节，其中审计环节尤为重要，专项债券的审计是确保专项债券使用情况合规、透明和高效的重要手段之一。因此，在“用”“管”环节，加强专项债券审计，对于专项债券的有效运用具有重要意义。

专项债券审计工作存在的不足

专项债券审计是保证专项债券合法合规使用的重要手段之一，但在实际审计工作中也存在一定的不足，具体如下：一是审计程序标准不统一。审计程序标准是进行审计工作必须遵循的规范和要求，对于保障审计质量和审计结果的可靠性具有重要作用。然而，由于不同审计机构、地区之间对于专项债券审计的理解、认知和应用存在差异，导致审计程序标准的相对不统一。审计程序标准不统一会导致审计对象内部细节的处理方式存在差异，影响审计的全面性和一致性，降低审计结果的可信度和稳定性。二是审计范围限制。专项债券审计常常关注项目的财务状况，缺乏对项目经济效益和社会效益的全面评估，导致审计结果仅仅是对资金使用情况的一种表面性检查，未对具体项目的实施进度、质量等全面评估，无法保证专项债券资金的合理使用和项目的顺利实施。三是缺少追踪审计。在审计过程中，需要制定详细的跟踪审计策略，明确跟踪审计的范围、目标、方法和规范，然而，由于缺乏相关制度和规定，在很多情况下没有明确的跟踪审计策略，导致跟踪审计工作无法开展或无法达到预期效果。

加强专项债券审计工作的有效措施

统一审计规范与标准 提高专项债券审计规范性 审计准则与规范的统一能够确保审计工作的一致性、规范性和科学性，建立统一的专项债券审计准则和规范，可为审计工作提供明确的程序和要求，有助于保证审计的公正性和准确性。首先，专项债券审计准则和规范可基于国际公认的审计准则进行制定，结合国内外实践经验和专项债券的特点，确保审计方法和技术在实践中得到科学有效的运用，以提高审计的准确度和可靠性。其次，统一审计准则和规范应当涵盖全面的审计程序和要求，从立项阶段到审计结果报告阶段，对整个审计过程进行规范管理，确保审计工作的有序进行，避免漏洞和纰漏，提高审计工作的效率和质量。最后，统一的专项债券审计准则和规范可确保审计工作具备规范性，以明确规定审计程序和要求，避免主观偏差问题存在，确保审计工作的公正性和客观性。同时，规范审计报告的编制要求，提高审计结果的透明度和可比性，增强市场的稳定性。

建立统一的专项债券审计准则和规范对于保障审计工作的科学性、系统性和规范性非常重要，有助于提高审计工作的质量和有效性，为相关利益相关方提供可信赖的信息，促进专项债券市场的健康发展。

严格项目选取及审查 严控资金使用 专项债券审计的目标是通过对项目选择、资金使用情况等进行全面审计，确保专项债券资金用于经济社会发展的重点领域和关键项目，防止出现浪费、滥用、腐败等问题。在专项债券的“用”环节，必须加强投资项目的选取与审查，严格控制资金的使用范围和项目的合规性。

一是建立严格的项目申报和筛选机制，设立专门的评审委员会，负责对各项目进行申报和筛选，确保项目的可行性和紧迫性。二是强化项目审查和尽职调查，对申报的项目进行全面审查和尽职调查，包括但不限于项目的背景、规模、预期效益、风险评估等方面。同时，注重项目的可持续性和社会效益评估。三是严格控制资金及专项债券的使用范围，确保资金只用于规定的项目建设和相关支出，禁止将资金挪作他用，建立资金监管机制，加强对资金使用情况的监督和审计，防止资金被滥用、浪费。四是加强项目合规性审查，对申报的项目进行严格的合规性审查，确保项目符合相关法律法规和政策要求，特别关注项目的环保、土地使用、招投标等方面的合规性，预防项目中的违法违规行为。

通过以上措施的落实，有效加强专项债券在项目选取与审查环节的管理，确保资金的正确使用和项目的合规性，进一步促进专项债券项目的顺利推进并取得良好的效果。

加强专项债券跟踪审计 确保各环节的规范性 跟踪审计是指在项目实施过程中，对已经审计过的专项债券项目进行跟踪监督和检查，确保审计结果的有效执行，及时发现并解决问题。在专项债券的“管”环节，需加强跟踪审计，确保发行、实施、运营环节的规范性。

在发行阶段，主要采取执行分析性审计。一是项目投资情况。从项目类型、项目内容、投资情况等维度，看审计项目是否具备专项债券的使用条件。二是项目测算情况。依照债券发行前收支预测，测算项目期间的资金情况，对专项资金的使用做初步评估。三是专项债券资金使用单位。审计分析发行专项债券运营主体的财务情况，对其偿债能力和盈利能力做初步分析审计。

在实施阶段，重点跟踪审计项目的真实性、是否存在应开工而未开工、应完工而未完工的情况，全面了解项目延误原因；在项目竣工阶段，重点跟踪审计建设成果和合同的一致性、竣工结算的真实性、项目建设效益等内容。

在运营阶段，将跟踪审计的重点放在运营主体的财务状况方面，根据财务报表了解资产负债、收支等现状，估测项目的成本和收益。根据项目在运营阶段的盈余资金制订审计计划，进一步提高专项债券项目全过程跟踪审计，保证债券资金合法合规。

综上所述，专项债券作为重要的融资工具，可用于支持特定项目的发展，在推动经济增长等方面起到积极作用。然而，由于专项债券的规模较大、使用范围较广，存在滥用和不合规使用的风险，在“用”“管”环节加强专项债券审计，可以更好地监督和管理使用环节，确保专项债券项目合规建设运营，提高使用效益。

作者单位：襄汾经济技术开发区管理委员会