张泽阳

摘要：资金管理是维系企业正常运转的重要保障，特别是工程施工企业，由于其行业自身特点，叠加同行业市场竞争加剧的影响，行业竞争十分激烈。因此，资金管理能力的高低，直接决定了工程施工企业能否解决发展瓶颈，实现高质量发展的能力。鉴于此，本文从加强资金管理的重要性出发，针对工程施工企业资金管理的现状及存在的问题，从企业管控意识、盘活闲置资金、压降“两金”指标等角度，提出完善资金管理的对策建议，希望可以帮助工程施工类企业实现资金管理的目标，提高企业资金管理水平。

关键词：资金管理；工程施工；对策；两金

近年来，工程施工企业经营发展面临的形势严峻复杂，但总体上机遇大于挑战。在新的经济形势下，工程施工企业在拓宽业务类型、实现公司转型升级的同时，也应该关注资金管理这一企业生命线。资金是工程施工企业正常运营的基本保障，工程施工企业因其行业特性，在实操过程中往往会面临下游付款压力，上游回款不及时，工程项目前期需大额垫资，资金成本高等问题，给企业的正常发展带来不利影响。因此，工程施工企业应当加强对资金管理的重视程度，完善资金管理机制体制改革，对促进企业健康经营实现可持续发展具有重要意义。

一、工程施工企业加强资金管理的重要性

工程施工行业作為我国经济建设的支撑性行业，具有如下特点：一是单个项目体量庞大，通常来讲，工程项目的完结会消耗大量的人力财力，一旦项目质量出现问题，往往会面临巨额的经济损失；二是工程施工时间跨度长，涉及专业广，因此，工程施工企业在项目实施过程中，会面临资金结算和及时回款的压力。这就要求工程施工企业需要具备充足的资金支持和有效的资金管理，来为工程施工项目的顺利进行提供必要支撑。首先，加强资金管理，有利于施工企业提高资金使用效率。工程施工企业的组织架构往往由总部、分公司、项目部等多级架构组成，提高集团总部的资金集中度，可以更好的协调各个项目组之间的资金利用效率，充分调动沉淀资金解决部分企业的资金需求，有效降低企业集团的资金成本；其次，加强资金管理，有利于施工企业降低经营风险，工程施工项目从项目招标到结项，过程跨度长，加强资金过程监管，对于各环节资金管理风险进行及时把控，从而可以降低舞弊事件的发生；最后，加强资金管理，有利于施工企业整体经济效益的提升，工程施工行业市场竞争压力大，资金占用多，需要充分的现金流来保证企业的健康持续经营，加强资金筹划，可以提高资金的使用效率，对于好的投资机会可以及时投入资金拓展业务，从而助力企业实现发展目标。

二、工程施工企业资金管理中存在的主要问题

（一）资金整体管控意识淡薄

企业的健康持续经营，离不开充裕的资金作为保障基础，资金是企业运转的血液。首先，在新的经济形势下，工程施工行业整体竞争加剧，部分施工企业，特别是中小型工程施工企业在实操中往往更注重项目中标数量，对项目标的缺乏深入的调研和对比，管理者在盲目追求规模扩张的同时，忽视了投标项目所能带来的经济效益，从而导致决策失误，预期收益达不到甚至出现亏损，导致资金浪费。其次，在工程施工项目实施过程中，管理者由于缺乏建筑、施工等专业知识和技术，对工程进度和施工质量往往把控不严，导致施工进度滞后，进度结算款不能达到预期，资金使用超出预算等问题。再次，工程施工企业相较于其他行业企业，在组织架构上具有一定的独特性，一般由总部、子分公司、项目部等组成，项目部作为工程施工的一线单位，对于资金使用和管理往往仅限于自身需求，缺乏对资金整体使用安排的统筹意识，而某些施工企业总部单位，对于集团整体的资金管理并没有形成统一制度管理，对集团整体资金使用缺乏监督管理，无法掌握企业整体资金情况，导致存在资金分配不合理，甚至舞弊的风险。

（二）对资金的战略规划不足

当前，某些工程施工企业对于资金管理还相对粗放，对营运资金管控不严，盲目追求收入利润规模，对于项目是否能够带来实际现金流入，重视程度不够，导致进度款回收较慢，应收账款、应付账款等往来款余额较高，影响工程施工企业的营运资金管理。资金战略管控，除了营运资金管理以外，对于银行存款等现金的整体管控，某些工程施工企业还存在一些短视行为，所属下级企业资金管理相对分散，不能形成规模效益。工程施工企业，由于其自身业务特点，项目部一般是实际经营单元，部分集团公司对于资金管理缺少顶层设置，管理相对分散，缺少协同效应，企业内部各经营单元因业绩考核、绩效指标等压力，可能会出现各自为政、不能很好的贯彻落实集团战略目标等问题，导致资金管理分散，资金规划效应低下，使得工程施工企业不能合理的分配资金，可能会存在大量资金被闲置或者不必要对外融资等问题，造成资金成本的浪费，这在市场竞争日益加剧的当下，非常不利于企业发展。

（三）资金管理制度不完善

工程施工属于劳动密集型行业，面临的上下游资金压力较大，特别是在当下面对复杂的国内外经济形势，充裕的资金对于企业发展至关重要。当下，我国大部分工程施工企业，特别是中小型企业，资金管理制度建设比较落后，没有形成一套科学有效的资金管理体系，主要表现在以下几方面：一是岗级职责划分不明确，未能根据“不相容职务相分离”原则，按照业务实质和会计准则要求来落实职务划分；二是缺乏资金预算考核机制，项目部作为工程施工企业的实际运营单元，在资金运营体系中占有重要地位，在实操中，由于缺少考核指引，项目部在资金使用中往往会出现实际支出和资金预算差异过大的情况，导致资金出现短缺等情况；三是资金监督管理机制不完善，部分工程施工企业虽然在形式上建立了资金管理制度，但缺乏对制度本身的监管，没有相应的预警提示机制，导致制度不能很好的满足业务更新发展，甚至脱离业务，导致资金舞弊案件的发生。

（四）对“两金”压降重要性认识不足

“两金”是企业日常资金管理中非常重要的一项经营指标，主要包括应收账款和存货。工程施工项目通常具有施工周期较长、项目验收结算复杂等特点，同时，在项目拓展过程中你，由于甲方议价能力较强，通常工程施工企业在项目前期会存在垫资等现象，因此，工程施工企业往往“两金”指标相对其他企业较高。“两金”指标过高，一是会影响企业回款能力，应收款不能及时收回，会导致下游付款压力较大；二是存在企业潜亏等经营风险，工程施工企业为了完成规模扩张等考核指标，虚增收入利润，危及企业健康可持续发展。工程施工企业管理层往往对于“两金”指标过高可能存在的风险认识不足，相关存货、应收账款管理制度不健全，没有渗透到工程施工项目运营的各个环节中，更没有配套的监督管理机制体制，导致管理流于形式，增加企业的营运风险。

（五）资金管理信息化水平有待提高

工程施工企业作为传统劳动密集型行业的代表，在企业内部管理上，特别是资金管控，并没有与信息技术紧密结合起来，在实务中，很多施工项目公司仍采用传统手工制证、手工签批等方式来进行资金管理。在新时代背景下，信息技术发展日新月异，伴随着大数据、AI、财务机器人等技术的革新和应用，工程施工企业采用的传统资金管理模式也应该充分考虑时代发展需要和公司实际运营需求。传统手工资金管理模式的弊端，一是效率低下，业务人员和财务人员的大量时间精力浪费在了公司流程当中；二是容易滋生舞弊，上线信息系统的优势之一就是可以流程固化，减少人为因素的干扰，而资金又是最容易滋生贪污腐败的池塘，因此，加强资金系统建设，有助于管理者提高监管效率，实现企业长期发展战略目标。

三、完善工程施工企业资金管理的对策建议

（一）提高资金管控意识

资金管控在企业运营中占用重要地位，工程施工企业管理层应当提高企业整体资金管控意识，形成自上而下的管控氛围。一是工程施工企业应加强资金管理理念的宣贯，资金负责人员应当全面了解相关施工项目的资金使用流程、业务推进情况，掌握施工项目合同中进度确认的各个风险点，调高资金运营效率；二是工程施工企业应加快资金管理制度的建立健全，提升企业资金管控流程的有效性、科学性，加强银行货币资金管理，特别是施工项目部银行开户、销户、收付款流程的监管，保障企业资金安全，总部公司应当实时掌握企业整体银行管理情况，同时，加强流动性资产的制度建立，优化企业营运资金管理；三是加强员工培训，通过不定期赋能培训的方式，使一线员工能够及时了解企业最新资金管理政策，掌握资金管控的流程控制节点，提高资金制度营运的效率和规范；四是工程施工企业管理层应当加强资金制度的监督管理，加强对相关流程节点的监督，避免舞弊事件发生，同时，还应当及时根据业务发展，更新资金管控流程，更好的支撑企业健康发展。

（二）加强资金预算管理

工程施工企业应当建立一套完善的资金预算管理体系，工程施工项目一般具有施工周期长、涉及业务广等特点，因此，项目组按施工进度确认收入成本、及时回款就显得尤为重要。特别是对于一些重大的施工项目，工程施工企业在投标前应当组织相关业财部门进行专门的可行研究，收集必要的项目信息，对施工项目进行全周期的预算管理。同时，在工程项目推进过程中，要实时的监测资金实际占用与预算金额之间的差异，并对差异进行必要的分析，对于超前确认收入成本或者提前垫资严重的项目，要及時向管理层进行汇报，保证预算流程管控的有效性。在工程项目竣工结算后，由于施工项目往往验收过程比较复杂，工程施工企业应当关注款项结算进度，避免因上下游结算不及时，导致资金链条断裂，给企业经营带来风险。资金预算管理不单单是财务部门或者是业务部门归口负责管理的任务，而是需要相关部门紧密配合，互相监督，确保资金预算管理可以得到有效的实施。

（三）提升集团资金利用率

工程施工企业在组织架构上一般具有层级多、管理复杂等特点，因此，企业管理层可以根据自身所处行业的经营特点以及管理方式，建立健全一套适合企业自身发展的自上而下的资金集中管理制度，提升集团资金整体集中度。一是加强对企业银行账户的管理，对银行账户的开立和注销，应当报集团总部统一审批，将企业所有的银行账户集中纳入到总部监管当中，实时了解各单位账户资金的结算情况；二是对于有条件的集团公司，可以设置资金池集中管理制度，与所属子分公司签订资金池归集管理协议，提高对所属单位的资金管控，通过资金池集中管理，可以盘活企业整体的闲置资金，提高资金使用效率，同时，工程施工企业通过资金集中，可以提高银行授信额度，降低资金使用成本；三是优化资金使用内控流程，对于企业重大投资、大额资金使用项目，工程施工企业可以通过资金统一调度安排，提高资金流转效率和决策流转效率。

（四）加强“两金”压控工作

由于工程施工项目本身具有项目周期长、进度结算慢、项目垫资普遍等特点，导致工程施工企业“两金”指标高于其他企业，形成资金占用风险。工程施工企业管理层可以从以下几点着手：一是加强组织领导，成立“两金”压降治理专班，由子分公司主要负责人牵头推动，各单位承担“两金”压降管理职责的相关部门负责人参与到“两金”压降工作中；二是大力推进应收账款清收工作，通过组织开展应收清收劳动竞赛等形式，聚焦重点客户群，及时清理长账龄应收账款，落实奖惩机制，按照“谁发展业务，谁垫支资金，谁负责收款”的原则，各单位各部门应当层层压实应收回款责任，加强业务、财务、法律等多部门联动，各单位应收账款牵头管理部门负责组织应收账款管理团队协同开展制度修订、问题检视等工作，业务部门主要负责应收账款的业务管理，包括对客户资信进行评估和跟进、应收催收等。三是夯实基础管理能力，深化数据治理，做好分客户群、分业务类型、分省、分科目应收账款数据分析，将长账龄应收款对应客商等特定客商列入预警名单，在业务系统中进行打标，各单位逐步建立健全客户信用体系。

（五）加快信息管理系统建设

在新时代发展大背景下，工程施工企业也应当顺应时代和企业新发展理念，加大对信息管理系统的投入建设。工程施工企业可以根据自身行业特点以及经营发展需要，设置适合自身发展的资金管理系统，将资金预算管理、内部控制、资金结算管理、会计核算等工作内容，与信息系统相结合，资金管理由传统的“人管”向“技管”转变，减少因认为因素导致的差错和风险。同时，通过系统固化，可以将资金余额、资金结算通过系统实时向管理层展现，提升资金数据的准确性。一是可以定制资金使用预警信息推送功能，当资金使用出现异常情况，系统预警信息以适当形式（如OA提醒、短信、邮件）推送至具体人员；二是推进资金集中管理系统上线与优化，提高资金管理效率，是资金可以得到更加充分的利用；三是加强对相关人员进行系统培训，提高系统的认知度以及系统使用熟练度。

四、结束语

提高资金管控水平，是工程施工企业在新发展时代背景下，实现高质量发展的一项重要举措。工程施工企业应当全面认识资金风险，加大对资金使用的管控力度，避免因粗放的财务管理，导致的舞弊风险，确保企业正常发展经营。

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