◎文/张晓红

在当前经济发展和管理环境的背景下，企业财务管理内部控制的有效性和稳定性对于保障财务运作的规范和防范风险至关重要。然而，企业在财务管理内部控制方面仍然存在一系列问题，如控制环境不健全、业务流程不规范、内部监督不到位以及信息系统存在安全风险等。这些问题严重影响了财务管理的效率和透明度，也增加了财务操作中的风险和错误发生的可能性。

企业财务管理内部控制存在的问题

财务管理内部控制是指组织为达到财务管理目标而建立的一系列制度、程序和措施。其主要目的是保障财务信息的可靠性、完整性和及时性，确保资产的有效利用和风险的适当管理，以及促进内部合规性和法律合规性。

控制环境不健全

第一，缺乏明确的控制责任。企业内部对于财务管理控制责任的界定不清晰，导致责任模糊、推诿扯皮现象较为普遍。缺乏明确的责任分工和控制责任制度，会导致责任不落实、监督不到位。第二，缺乏有效的管理制度和规范。企业在财务管理方面可能缺乏完善的管理制度和规范，包括财务管理制度、审计制度、内部控制制度等。缺乏明确的制度框架和规范，会导致操作的随意性和规范性不足。第三，人员素质和意识不高。企业内部财务管理人员的素质和意识水平参差不齐，缺乏对财务管理内部控制的重视和认识。可能存在对内部控制的重要性和效益认知不足的情况，导致执行和遵循内部控制措施的意愿和能力不强。第四，缺乏有效的监督和反馈机制。企业对于财务管理内部控制的监督和反馈机制不健全。可能缺乏有效的内部审计、风险管理和监督机制，导致对内部控制的监控和评估不够及时和全面。第五，技术支持和信息系统不完善。企业的财务管理可能缺乏先进的技术支持和信息系统，导致信息采集、处理和分析能力不足。信息系统的薄弱性会影响内部控制的有效性和数据的准确性。

内部监督不到位

第一，缺乏有效的内部审计机制。企业可能缺乏独立的内部审计机构或内部审计部门，或者内部审计职能不独立、职责不明确。这导致了对财务管理活动的内部审计不够全面、及时和独立，无法有效地揭示潜在的风险和问题。监督职责分散或重叠：在企业内部，监督职责可能分散在多个部门或岗位之间，或者存在重叠的情况。在这种情况下，监督的责任界定不清晰，各部门之间缺乏有效的协调和配合，导致监督不到位。第二，监督机制不完善。企业可能缺乏完善的监督机制，包括监督制度、监督流程和监督方法等。缺乏明确的监督标准和程序，导致监督工作的随意性和不规范性，无法对财务管理活动进行全面和有效的监督。第三，内部控制缺乏独立性。在一些企业中，内部控制职能可能与执行职能存在混淆或重叠，缺乏相应的独立性。这会导致对自身活动的监督和控制不够客观和有效，容易产生利益冲突和潜在的违规行为。第四，缺乏有效的举报渠道和保护机制。企业内部可能缺乏有效的举报渠道和保护机制，使得员工不敢或不愿意举报财务管理方面的违规行为。这导致潜在的问题得不到及时发现和解决，监督的效果受到一定程度的影响。

人员素质和意识问题

第一，在人员素质方面，企业应注重招聘、培养和选拔具备财务管理专业知识和技能的人才。员工应具备财务专业知识的基础，熟悉财务管理制度和政策，并具备较强的数据分析和财务报表解读能力。此外，还需要注重培养员工的职业道德和职业操守，提高他们的责任感和敬业精神。第二，在意识问题方面，企业应加强内部控制意识的培养和提升。这可以通过开展内部控制培训和教育，提高员工对内部控制标准、原则和要求的理解并严格遵守。员工应清楚了解内部控制对工作的重要性，认识到他们在财务管理中的角色和责任，积极参与和支持内部控制的实施。

加强企业财务管理内部控制的对策

建立健全的控制环境

第一，制定安全政策和指南。明确组织的安全目标和原则，并制定相关的安全政策和指南，确保员工了解并遵守安全规定。第二，分配安全责任。明确安全责任，并确保有专门的人员或团队负责信息系统安全管理，包括安全策略制定、风险评估和安全事件响应等。第三，制订安全意识培训计划。定期向员工提供安全培训，加强他们的安全意识，教育他们识别和应对安全威胁，包括社交工程攻击、恶意软件等。第四，建立风险管理流程。制定风险评估和管理流程，定期评估信息系统的安全风险，采取适当的控制措施来降低风险，并建立应急响应计划来应对安全事件。第五，实施安全审计和监控。建立安全审计和监控机制，跟踪和记录系统的安全事件、异常活动和潜在威胁，及时发现和响应安全漏洞与攻击。

规范业务流程

通过规范业务流程，组织能够提高对业务活动的控制，降低潜在的风险和漏洞。同时，规范的业务流程可以提升组织的运作效率和一致性，增强信息系统的安全性。

第一，制定标准操作程序：为每个业务流程编写详细的标准操作程序（SOP），明确操作步骤、责任人和控制要求。SOP应包括访问控制、数据处理、数据传输等方面的规定，确保操作的一致性和安全性。第二，分离职责和权限：实施适当的职责分离和权限控制，避免同一人员拥有过多的权限，减少潜在的内部风险。确保只有经过授权的人员才能访问和操作敏感数据和系统。第三，审查业务流程：对现有的业务流程进行全面审查，识别潜在的风险和漏洞。确保每个流程都经过详细的安全考虑，并制定相应的控制措施来减少风险。第四，实施数据保护措施：采取适当的数据保护措施，如数据加密、备份和灾备计划，以防止数据泄露、丢失或损坏，确保敏感数据的安全存储和传输。第五，定期审计和监控：建立定期的业务流程审计和监控机制，对业务流程的执行情况进行评估和检查。监控关键指标和异常活动，及时发现并应对潜在的安全问题。

加强人员素质和意识培养

第一，建立健全的人才选拔机制，注重招聘和培养具备财务管理专业素质和潜力的人才。加强员工的培训和教育，提高他们的财务管理知识和技能，增强对内部控制的理解和遵守意识。第二，建立激励机制，通过薪酬激励、晋升机会和荣誉表彰等方式，激发员工对内部控制的重视和积极性。第三，加强内部沟通与协作，促进员工之间的交流和合作，共同推动内部控制的实施和改进。第四，定期进行内部控制的评估和审计，发现问题并及时采取纠正措施，提高内部控制的有效性和可持续性。

通过关注人员素质和意识问题，并采取相应的对策，企业可以提升财务管理内部控制的水平，增强机构的运行效率和风险管理能力，进一步提升整体管理水平和服务水平。

对策的效果和实施建议

第一，培养员工专业素质和意识。通过培训和教育，提升员工的财务管理专业知识和技能，加强对内部控制的理解和遵守意识。这将提高员工的工作效率和准确性，减少错误和失误的发生，提升财务管理的质量和可靠性。第二，建立激励机制。设立激励机制，如绩效考核、薪酬奖励和晋升机会，以激发员工的积极性和主动性。通过正向激励，员工将更加重视内部控制，主动参与和支持内部控制的实施，提高工作质量与效率。第三，强化内部沟通与协作。建立良好的内部沟通渠道和协作机制，促进不同部门和岗位之间的交流和合作。这有助于共享信息、解决问题，并加强内部控制的协调性和一致性，提高整体运行效率。第四，定期评估和审计。建立定期的内部控制评估和审计机制，发现问题和不足，并及时采取纠正措施。评估和审计结果的反馈将帮助改进和优化内部控制体系，确保其持续有效运行。第五，强化管理监督。加强对财务管理内部控制的管理监督，建立相应的管理流程和制度，明确责任和权限。管理层应定期检查和审查内部控制的执行情况，并对发现的问题进行跟进和处理，确保内部控制的有效实施。