夏 丹

（日照洋工园林机械有限公司，日照 276800）

引 言

随着近年来我国社会经济迅猛发展，各行业都有了很大的进步。截至目前，中小企业占我国企业总数的90%以上，总数已超千万，为我国税收做出了极大的贡献，占我国税收总收入的60%以上，在市场经济中有着不容小觑的作用。可以说，促进中小企业的发展对加快我国经济发展有着深远的意义。但就目前情况来看，在相关政策、制度不健全等问题的影响下，中小企业的财务内部管理出现了一些问题，阻碍了中小企业的发展，尤其是缺乏科学、合理的财务内部管理制度规范，进一步加剧了财务管理与企业经营的矛盾。所以，对中小企业财务内部控制管理进行研究是十分必要的。当前企业在进行业务活动时，为达到保障企业资产安全、财务信息真实与准确和财务业绩可持续增长等目的，必须采取一系列的制度、方法和流程等。本文主要通过分析企业财务内部控制管理制度存在问题的原因，研究中小企业财务内部控制管理方面存在的问题，并提出改进措施。

一、中小企业财务制度概述

（一）中小企业的界定

中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会基本就业需要，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业的划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定，报国务院批准。以制造业为例，一般从业人员在1000 人以下，或销售额在30 000 万元以下，或资产总额在40 000 万元以下，为中小型企业。

（二）财务内部控制制度的含义

对于一个企业而言，财务内部控制制度是在企业内部建立的与企业各项经济活动相互联系、互相制约的制度、流程、措施、规范，也是企业管理所必备的条例。企业在激烈的竞争环境中为了增强核心竞争力，需要不断优化自身的内部管理规范，提高工作效率，加强人员管理，提高产品质量。财务内部控制可以使企业保持良好的控制环境，加强监督，使企业健康发展。良好的内部控制制度对企业实现长久发展的目标、创造美好的未来起到举足轻重的作用。

二、当前中小企业财务内部控制管理存在的普遍问题

（一）企业财务部门人员配置问题

对于企业而言，良好的人力资源是企业的核心竞争力，但实际上许多中小企业为了节省成本会降低专业人员的配置，对人员的专业知识培训也不够重视，这就导致从业人员无法胜任该项工作，尤其财务岗位专业性较强，对人才的专业化水平要求较高，这往往使得企业面临相关财务人员在财务管理领域的知识和技能方面不够完备，缺少专业方面的培训和教育，财务人员工作重心分散，这会在一定程度上降低财务管理的有效性，使企业难以通过有效的财务内部控制手段来降低经营风险。因此，中小企业因不具备相关专业知识的高端人才而使核心竞争力下降。这就要求中小企业必须重视人才的储备，把专业人才当作发展的第一要务，从而避免企业由于人才不足而出现的各种问题。

另外，大多数中小企业财务人员配置少，一个财务人员身兼多职、财务外包等，这会给企业带来很大的运营风险。由于账务和企业的实际生产经营相脱离，财务人员对企业实际经营情况没有全盘掌控，仅根据企业提供的原始凭证做账，导致企业财务信息准确性、完整性不高，企业会计核算不准确，不能提供有效的财务分析，不利于企业管理者根据财务数据进行经营决策。企业日常产品成本核算由采购部门计算，由于采购部门只有原材料进货的数据，且不懂税务处理，导致部分产品成本虚高13%，而产品成本并不是各个原材料的简单相加，还需要摊销生产用房租、水电、工人工资，计算过程复杂，非专业人员计算不准确会导致成本不准确，成本决定产品定价，产品定价偏高会导致产品有滞销的风险，偏低可能会使企业有不盈利甚至亏损的风险。

（二）中小企业财务管理软件问题

就实际情况来看，一些中小企业为了控制成本、降低费用，往往选择免费的财务软件，甚至纸质记账，账务缺乏连续性、透明性，工作效率低下，没有有效运用先进的管理模式。由于企业缺乏先进的硬件设施，管理信息化、现代化水平较低，不便于财务信息的统计和财务数据分析，导致企业的发展受到限制。

早先财务外包的企业所用的是记账公司的财务软件，没有独立的财务软件，财务交接时没有电子版的财务资料，只有纸质账簿、凭证，导致申报高企等需要电子材料的业务开展困难。公司原本采购了ERP 软件，但由于管理人员不会操作，没有坚持使用，使公司在库存管理等方面面临困难，而用传统的Excel做进销存管理，操作复杂，容易出错，导致账实不符，缺货而不自知，影响生产进度。财务外包必然使公司财务数据的安全性得不到有效保障，外包公司或个人一般面临的问题是代理的公司数量多，财务资料有遗失或泄露的风险。

（三）中小企业财务内部控制管理制度不健全

中小企业在财务内部控制管理方面缺乏系统性和标准化。相对于大型企业，中小企业对财务内部控制管理的认识和理解程度较低，缺乏全面的财务内部控制管理框架。其往往没有明确的政策、流程和规范，缺乏完善的内部控制手段来防范和发现潜在的风险。中小企业对内部控制的重视程度不够，由于对内部控制的认识不足，中小企业在执行财务内部控制管理制度时存在不积极、不主动的情况。缺乏对内部控制的持续监督和改进，容易导致内部控制制度的松散和失效，无法及时发现和纠正潜在的问题。另外，中小企业在信息技术方面的投入有限，导致财务内部控制管理制度的自动化程度较低。缺乏适当的财务软件和系统，使中小企业在数据的收集、处理和分析方面存在较大的困难，财务数据的准确性和可靠性受到影响，同时也给内部控制的监督和管理带来一定的困难。最后，中小企业在培训和教育方面投入不足。由于资源有限，中小企业通常没有足够的资金和时间来为员工提供财务内部控制管理方面的培训和教育，缺乏相关知识和技能的员工难以有效执行财务内部控制管理制度，容易出现操作失误和风险。

（四）财务内部控制制度执行不到位

许多中小企业虽然有财务内部控制制度，但由于多种原因，这些制度的执行往往存在问题。首先，员工岗位分配不够合理，职责不够明确。在中小企业中，由于人力资源有限，同一员工可能承担多个职责，其中包括财务内部控制的执行。然而，由于职责过于繁重或相互冲突，员工可能无法充分专注于内部控制工作，导致执行不到位。

其次，与制度相关的培训不够及时。中小企业通常没有足够的资源和时间来为员工提供及时的培训和教育，特别是财务内部控制方面的知识，这使得员工对于财务内部控制的理解和应用能力有限，难以正确执行内部控制制度。制度的实施不够规范也是一个普遍存在的问题。中小企业往往缺乏标准化的财务内部控制流程和操作规范，导致制度执行混乱。缺乏明确的执行步骤和要求，容易导致流程中的环节被忽略或错误执行，进而影响内部控制的有效性。另外，中小企业员工普遍财务知识匮乏。财务内部控制需要员工具备一定的财务知识和技能，以理解和执行相关的控制措施。然而，在中小企业中很多普通员工缺乏这方面的知识，对烦琐的内部控制流程持有消极应对的态度，这使得内部控制制度难以得到有效执行，变得形同虚设。

最后，中小企业在监督体系方面存在不足。一个良好的内部控制制度需要有效的监督机制来保证执行的质量和效果。然而，中小企业在事前和事中监督方面存在不足，重视程度不够。若缺乏有效的监督和反馈机制，企业就很难及时发现潜在的问题和风险，导致内部控制的效果大打折扣。

三、针对以上问题采取的一系列措施及实施效果

（一）创建自己的财务部门

企业创建自己的财务部门，聘请有多年财务经验的财务管理人员，虽然人工成本增加了，但是财务人员专职在企业上班，熟悉企业的业务流程，给企业的生产管理提出要求，建立财务制度。例如：严格控制公司报销制度，无发票不报销，使员工具有发票意识；对采购、出差等环节积极索要发票，使企业成本及费用完整，合理降低企业所得税。

在企业产品成本核算方面，财务部门员工应做好人工费用和制造费用的归集工作，根据企业实际情况，合理分摊产品成本。向生产管理人员索要产品BOM 表，实现材料成本准确、完整，扣除材料进项税额，使产品成本更精确，为销售定价提供有效保障。与财务人员签订保密协议，财务资料都在公司，最大限度保证了公司财务数据的安全。

（二）用正规财务软件，使用ERP 系统

财务部门成立后，企业第一时间根据财务部门要求登入金蝶软件，录入期初资料，严格按会计准则记账，按季度提供准确的财务数据给公司高管，为企业经营战略提供有力的财务支持。在财务部门的推动下，结合生产部门，建立企业的进销存管理系统，在材料采购、库存入库、生产领料、产成品入库、销售出库、采购付款、销售回款等环节层层把关。可通过模拟生产及时了解库存缺货情况，采购部门得以及时补货，提高了生产效率。企业在实现员工不加班，没有雇用临时工的情况下，生产各种机型合计2000 余台，较上一年产量提高20%，节省临时工成本约10万元。

（三）加强员工培训，帮助员工树立财务意识，建立绩效考核机制，提高员工的积极性

中小企业通常以灵活、快速应变为特点，员工在这种环境下习惯了较少的规范和约束。然而，当财务内部控制制度引入后，员工可能感到工作受到了束缚，原本简单的工作流程似乎变得复杂化。他们可能会认为执行内部控制制度会耗费更多的时间和精力，降低工作的灵活性和效率。这种抵触态度往往源于员工对财务内部控制制度的理解不够。员工缺乏对制度的认知，因此难以理解为什么制度的引入对企业是必要的。他们需要清楚地了解财务内部控制制度的价值，即通过规范和控制确保企业的财务活动合规、减少风险、提高效率和可持续。

中小企业在引入财务内部控制制度时也需要注意制度的设计与实际工作的结合，以最大限度减少对员工工作灵活性的影响。制度的设计应该考虑到员工的实际工作需求，避免过于烦琐和复杂，提供明确的操作指南和流程，让员工更容易接受和执行。同时，企业管理层在制度执行的过程中也扮演着重要的角色，他们应该与员工进行沟通，解释财务内部控制制度的意义和价值，以及员工在其中的角色和责任。管理层的支持和参与将有助于建立积极的执行氛围，激发员工的合作意愿和执行力。最重要的是，企业应该采取适当的培训和教育措施，提升员工对财务内部控制制度的理解和能力。采用定期培训、内部沟通会议和案例分享等方式可以帮助员工更好地掌握制度要求，并与实际工作相结合，使员工了解各自的岗位职责，只有每一个员工都能遵守制度并按规定执行，内部控制才有意义。另外，将财务内部控制执行情况纳入员工的绩效考核中，一步步引导员工履行在内部控制管理中的岗位职责，使制度与员工收入挂钩，有利于提高员工的整体素质。

结 语

在中小企业的财务内部控制管理制度中存在财务人员配置及财务内部控制制度建立问题、财务软件问题、各部门协调配合问题。这些问题的主要原因是基于企业相关成本、费用的考虑，员工专业性不强、财务知识薄弱，各部门配合积极性不高。企业可以通过加强人员培训、建立系统化的财务内部控制管理、提高技术装备水平来改进财务内部控制管理制度，只有这样才能实现中小企业的长远发展。