王震／文

当前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。随着我国进入经济转型的关键时期，施工企业规模扩张速度放缓。为提高市场占有率，施工企业普遍存在垫资的情况，一旦垫资款项无法及时收回，就很有可能导致企业陷入经营困境。部分施工企业不仅应收账款居高不下，还存在较多呆坏账，企业风险不断积累，面临较大的经营风险。鉴于此，施工企业要重点分析应收账款管理要求。文章通过分析施工企业的应收账款管理工作，研究施工企业应收账款管理工作存在的问题，并提出具体的改进建议，认为施工企业在开展应收账款管理时要形成全环节控制措施，形成规范的管理机制，以免款项无法及时收回影响企业经营。

随着经济发展进入新常态，企业之间的竞争日趋激烈，企业需要应对更多的风险和挑战。当前，施工企业要想获得进一步发展，需要提高自身的管理水平，有效控制资金。但我国企业信用机制不完善，很多施工企业的应收账款无法及时收回，导致企业资金短缺，甚至产生资金链断裂的问题，使企业丧失了竞争力。由此可见，在发展过程中，施工企业不仅要认识到发展的要求，还要重点管理应收账款，以提高应收账款周转率，保障款项及时收回。本文探讨施工企业应收账款管理工作，旨在提高应收账款周转率，促使款项及时收回。

施工企业应收账款管理存在的问题

信用管理机制不完善

当前，很多企业并未成立专门的信用管理部门，客户信用风险管理分散于不同的部门，没有专门的主体参与信用管理，导致信用管理工作不严谨，可能存在盲目授信的风险。同时，在客户评价方面，部分企业未形成科学严谨的信用评价标准，没有基于客户的不同情况形成详细的客户评价报告，导致企业管理层难以详细掌握客户情况以及相关的管理情况，不利于优化企业管理框架。

应收账款控制措施不完善

首先，部分企业未形成科学的催收控制措施，没有根据不同客户的情况建立标准、规范的催收机制。其次，部分企业未形成完善的人员管理机制，没有对人员工作流程进行有效管控。

应收账款事中管理不完善

应收账款管理是企业管理中的重点内容，要求各部门积极配合应收账款管理工作。但是部分施工企业内部各部门各自为政，配合度不高，沟通交流存在壁垒，导致企业应收账款管理无法得到全员配合，应收账款管理的相关信息无法得到有效控制和及时传递。

未积极使用应收账款融资

应收账款融资能够帮助企业缓解资金压力，增强企业资产流动性。但部分企业不重视应收账款融资机制，没有采取科学的融资手段及时收回各类款项，容易导致资金无法及时收回而影响正常运营。

施工企业应收账款管理建议

优化信用管理机制

设置独立的信用管理部门

应收账款管理作为企业管理的重要组成部分，要求企业全体员工积极配合，形成科学规范的控制体系，有序落实企业管理要求，构建灵活高效的企业管理机制。在建立应收账款管理组织体系的过程中，企业要确保款项能够及时收回，避免企业款项逾期未收回导致企业亏损。为增强应收账款管理工作的严谨性，企业应成立专门的信用管理部门。信用管理部门要全面收集客户信息，提高对客户信用等级的重视度，并约束市场部门的行为，避免盲目承接业务的问题。首先，信用管理部门要全面收集客户信息，管理客户资料和档案，在分析客户相关信息的基础上，判断客户运营情况、财务状况、发展情况、市场口碑等，并及时更新各类信息，保障信息的真实性和完整性。其次，企业在招投标或业务洽谈之前，要全面了解和审查客户信息，掌握客户情况。一旦发现客户信息不全面、不真实，必须重新调查，并形成客户信用调查报告，以此作为与客户合作的依据。再次，企业须在分析客户信用调查报告的基础上，合理确定客户的信用等级。信用等级越高的客户可以获得更优惠的信用政策，能够形成科学的管理方案。因此，企业只有科学分析客户的情况，加强与客户的沟通，才能确保管理机制更加合理。此外，企业在签订合同之后，信用管理部门要与客户密切沟通，关注客户信用变动情况，具体可通过打电话、上门拜访等形式收集客户信息。追踪客户状态，有利于实时掌握客户状态，了解客户情况，发现并规避企业与客户沟通中潜在的风险。

制定科学的信贷政策

企业的信贷政策是否合理，在很大程度上取决于企业是否及时更新客户信息以及评价客户信用等级。企业要根据实际情况，科学分析客户的信用状况，并根据客户信息形成科学的客户信用等级评估方案。

首先，获取全面的客户资料。客户资料和客户信息是开展信用调查的前提和基础，客户基本信息包括客户资质、工商信息、业务信息、企业规模、法律纠纷、客户财务报告等信息。企业在全面收集客户信息的基础上，能够大致判断客户的还款能力。通过信用调查，能够全面分析各环节信息，并在赊销环节将风险降至最低，避免后续因客户信用管理不当引发风险。企业可以通过以下方式获取客户信息。一是直接调查。企业在赊销前，可以通过直接上门拜访或登录客户公司的官方网站等方式，获取财务报告，并通过走访调查、当面约谈、电话沟通等方式获取信息。二是交易查询。交易查询是指拜访客户的合作伙伴，从侧面了解客户的信用水平、还款能力、业务能力，并以此制定科学的信用政策，形成合理的信用管理方案。三是从第三方机构获取信用证明。在信息技术快速发展的当下，金融机构等第三方机构能够监控客户的经济业务事项，所以在分析客户信用情况时，企业可通过第三方机构的证明来调查客户的信用水平。例如，企业可以通过人民银行的企业信用报告或第三方信用评级机构出具的报告了解客户情况。四是可以通过税务部门、工商部门等相关主体了解客户情况，若客户的纳税信用等级较低，则表明其可能存在较高风险。

其次，采用科学的信用评分标准。企业在科学评价客户的基础上，要对客户情况进行合理评分。一是全面梳理客户信用评分内容，包括对财务指标、企业背景、信用状况等进行评分。二是在明确评分内容的基础上，企业要逐一细化各环节要求，制定具体细化的指标，形成科学的信用评价表。例如，在评价客户背景信息方面，主要是评价客户的成立时间、注册资本、市场定位、研发能力等指标。在评价财务指标方面，主要是评价客户的营业收入增长率、净利润增长率、应收账款周转率、总资产周转率、利息保障倍数等指标。在评价客户信用状况方面，主要是评价银行信用水平、合作伙伴交易次数、担保贷款情况等指标。企业应在明确不同指标的基础上，细致分析不同指标的分值。不同企业要结合客户评价，明确不同指标的权重，对客户作出大致判断。如果客户经营资本充足且具备较强的偿债能力，企业就可以将其列为重点合作对象。

最后，制定科学的信用政策。企业在评价不同客户信用等级的基础上，要根据不同客户情况分析客户的信用期限及信用额度，合理梳理客户状况，避免盲目赊销风险。企业要明确客户的信用评分，在完成评分之后明确不同评分客户的赊销金额以及信用期限。

改进应收账款内部控制

建立科学的催收控制机制

为确保及时收回款项，企业要建立科学的催收机制，对于不同款项采取科学的催收方案。通常对于即将到期的客户，通过电话联系对方提供对账单，提醒客户付款；对于到期未付款的客户，市场部门要根据财务部门提供的信息，了解客户未付款的原因，并通过科学的方式进行沟通协商；对逾期一个月未付款的客户，要通过电话、邮件、催收单等方式催收；对逾期三个月未付款的客户，应要求客户提供还款计划表，并寄出催账单；对逾期半年未付款的客户，则要严肃探讨还款事宜，必要时可委托第三方机构收款或采用提起诉讼等方式催收。

强化人员管控机制建设

为提高人员参与应收账款管理工作的积极性，企业要采取科学的管理措施，规避盲目赊销带来的风险，保障自身利益。企业要建立完善的应收账款激励约束机制，增强企业款项管理的规范性。首先，对于已完工未结算的工程项目，要评价坏账情况，按照未回款的比例采取相应的惩处措施。其次，评估当年应收账款，分析本年达到付款期限但未付款的客户情况，并考核责任主体。最后，评估应收账款日常管理工作情况。企业在应收账款管理中，要每月开展清收，并且基于清收效果进行人员考核，包括考核是否按时提交付款计划、是否及时开展清欠工作等。

完善应收账款日常管理

施工企业具有一定的特殊性，具有施工周期长等特点，从项目承接到完工的过程可能遇到突发情况，导致工程结款时间进一步拉长。在项目实施中，客户状况可能随着环境的变化而变化，为避免因管理不当而导致应收账款无法收回，企业要密切跟进客户情况，形成科学的分工机制。具体而言，企业各部门要形成明确的分工机制。

首先，企业信用管理部应负责全方位收集和了解客户信息，并跟进客户状态，追踪客户经营全过程，分析与客户相关的行业政策、社会政策、内部管理等是否发生变动，并判断客户在业务执行等方面的情况，全方位掌握客户信息，分析客户的信用评级是否发生改变，并以此不断更新企业的信用政策，以保障企业的合法权益。其次，财务部门要按照完工百分比法对项目进行结算，根据工程量的完工比例分析甲方付款要求，并汇总各阶段应收账款未达款项，与对方财务部门确认，并沟通是否有付款计划，然后将相关信息反馈给其他部门。财务部门要明确不同客户的应收账款特点，包括明确客户的金额、客户名称等信息，督促即将到期的客户办理付款等相关事项。最后，市场部要在合同执行过程中密切关注履约情况及工程进度，跟进发展战略管理的要求。通过分析回款进度等，判断工程进度以及应收账款金额。只有关注项目建设进度，才能计算应收账款管理要点，以确保及时回转企业资金。如果客户在经营过程中出现问题，导致资金周转困难，就要分析具体成因，并通过洽谈的方式催收，以此降低企业呆坏账风险。同时，市场部门要与各部门加强沟通以及实现信息共享，在第一时间将获取的信息传递给其他部门。

积极采用应收账款融资

近年来，不少施工企业的应收账款不断增多，若客户款项无法及时收回，就会给企业造成巨大损失。很多施工企业的债务集中度较高，大客户经营状况会对企业产生重大影响。为保证资金正常周转，达到分散风险的目的，企业要科学合理地改进应收账款管理机制，减少资金占用带来的负面影响。我国资本市场发展时间不长，规范运作程度有待提高，市场不够成熟、健全，应收账款融资体系也不够完善，但应收账款融资市场在不断扩大。当前越来越多以银行为代表的金融机构开展了应收账款管理的相关业务，未来，施工企业也要积极响应应收账款融资业务，通过应收账款融资的方式缓解资金压力。

采用应收账款保理融资

应收账款保理是有保理条件的企业，通过将账款转让给金融机构，由其将应收账款变现为一定数额的资金并支付给企业。从当前企业的业务运作情况来看，保理业务的服务费比贷款低。施工企业在经营中，若形成了良好的口碑及稳定的盈利能力，就有条件开展保理业务。办理保理业务能让企业快速获得资金，弥补因应收账款占用资金过多产生资金缺口而给企业带来的压力。同时，保理业务能将相应的收款压力转移给第三方金融机构，让企业获得更充裕的资金，创造更高的效益。开展应收账款保理融资时，企业要向金融机构提交应收账款保理业务申请，金融机构根据合同等相关文件进行审核，并形成调查报告，在根据相关保理规定进行分析的基础上，形成保理金额的评估机制并签订合同。通常情况下，保理金额为合同金额的80%左右，在合同约定还款日之前，企业要告知债务人还款，并将款项转入保理代理行的账户，保理代理人收到账款之后，再将扣除服务费和融资金额后的余额支付给企业，并完成保理业务。

开展应收账款证券化融资

应收账款证券化也是一种使企业及时获得资金的方式，能够降低企业成本，弥补企业资金缺口。企业遇到资金不足的问题时，可以通过应收账款证券化，让其成为一种流动性的产品，并通过专业手段提升信用评级，降低投资者的风险。例如，按照证券质量，有优先级和次级证券之分，这有助于降低优先级证券的风险。

本文以施工企业为研究对象，分析了当前施工企业在应收账款管理工作中存在的问题。施工企业的应收账款在流动资产中占比相对较高，在应收账款管理中的呆坏账较多，而这些管理问题严重影响了企业的正常经营及资金周转。因此，企业要认识到应收账款管理工作的重要价值，通过形成规范的管理体系，建立全方位的管理机制，规避应收账款回收不及时带来的风险，实现可持续发展的目标。