企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点探析

2023-11-16舒沐棋

中国集体经济 2023年32期

舒沐棋

摘要：随着市场经济的快速发展以及各行业产业结构的调整，我国一大批企业内部的经营模式也产生转变，之前使用的传统经营管理模式已经不再适用于市场经济现代化管理要求。不利于企业跟随时代的发展而变化。所以，在这一过程中，传统的经营模式必须发生改变，形成新的企业经营管理模式。在这种时代背景下，集团式企业的财务管理模式也逐渐从低效率、分散化转变为高效率、集团化的方向发展。企业财务管理模式朝着集团化方向发展，企业财务核算模式也一步步走向集中化方向。在这种时代发展背景下，怎样规避税务风险成为当前企业决策者所重视的问题。因此，文章针对企业财务进行集中核算模式下造成的税务风险进行研究分析，并为此提出相应的解决方案，对相关财务人员提供一定的作用，从而促进我国企业财务集中核算模式的进一步发展，积极促进各大企业转型，蓬勃向上地发展。

关键词：企业财务；集中核算；税务风险；管控特点

近些年以来，国家为了提高企业的财务核算工作效率，在对企业的财务进行管理时普遍开始使用集中核算模式进行管理，随着越来越多的企业开始运用集中核算模式进行财务管理，企业管理层也对该模式进行了认识并接受集中核算模式。因为企业使用集中核算模式能够在最大程度上提高企业的财务工作效率，并讓企业财务队伍的综合素质有了质的飞跃。但是由于该模式在我国企业实施的时间并不久，同时部分企业的管理层对该模式的认识存在局限性，又缺乏高效的管理手段，缺乏对企业财务的集中监控，所以就集中核算模式而言，在我国企业中的实施还存在一定的缺陷。文章对企业的集中核算模式的缺陷进行了分析研究，并提出了解决办法。

一、企业进行集中核算模式简述

（一）集中核算模式的类型

企业进行财务集中核算模式主要是以下两种类型：一是企业在发生费用的过程中，由企业下属公司的财务工作人员用手机将费用的相关发票以及能够证明费用的凭证等信息汇总，下属公司的财务工作人员将这些信息整理成册纳入进计算机中，并把这些信息发送至总公司的邮箱里面，最后由总公司按照集中核算的统一标准进行财务核算。二是已经发生了费用之后，还是由总公司的下属分公司进行收集凭证，并由其分公司的会计人员进行最终核算。

（二）企业进行集中核算的意义

企业进行集中核算模式相对于之前的财务分散核算模式而言，企业进行集中核算模式拥有了更多的预见性优势，这是其他任何核算模式都无法替代的。那么集中核算模式有哪些优势呢？

1. 最大程度上节约人力资源

节约人力资源正如名称一样，能够使公司内部减少对财务人员的招聘。因为集中核算模式就是将公司内部的所有财务都汇聚在一起，按照统一标准进行集中核算，这种集中核算的模式相对于分散核算的模式来说，在很大程度上减少公司内部的财务管理员工，对财务管理部门的员工进行缩减，进而这些员工的缩减也为公司节约了一大部分工资的开销，同时在这种模式下，财务员工如果想要在公司进行工作，就需要不断对自身的能力进行提升，避免遭到公司的裁员，员工的缩减可以让公司更加高效地对全公司的资源进行整合，进而完善组织体系，对公司的员工系统进行改进，使企业内部资源达到最大化的利用率，节约资源。

2. 集中核算模式能够提高公司的财务核算质量

总公司进行集中核算模式就需要下属分公司把财务信息进行汇总，再用邮箱的方式传递给总公司，然后再由总公司或者是上级按照集中核算的统一标准对下属分公司传递的财务信息进行核算，集中核算模式下对财务信息进行统一标准能够很好地填补分散核算模式下的缺陷，减少由于分散核算模式下地区的不同造成进行财务核算的标准不同而导致的误差，使用集中核算模式不仅能够节约财务核算时间，同时还能大大提升企业进行财务核算的工作质量。

二、关于企业实施集中核算模式的风险

（一）企业税务风险是多变的

在企业经营过程中，为了能让税务检查相关部门能够更好地对企业的税务进行检查和监督，企业自身就需要做好一切和财务相关的工作，整理好财务数据、凭证等信息，在税务部门通知检查自家企业时，企业的财务管理人员能够在第一时间把税务部门需要检查的财务数据递交给税务部门，同时企业在记录财务信息时，要保证数据的真实可靠性。对于我国之前使用的分散核算模式来说，以往使用的分散核算模式在市场经济时代的不断发展下被逐渐淘汰，在以往使用的核算模式中企业进行财务管理需要耗费大量的精力以及人力和资源等，同时之前使用的模式过于传统、老旧，从以往的财务管理模式来说在配合税务检查部门对企业的财务进行检查时，还需要以企业自身的一整年的税务报告为中心以及税务检查的相关机构进行沟通和合作，如果税务检查部门在检查企业的税务时发现有问题，则会对企业出现的问题进行相对应的惩罚，如果企业的税务问题严重，税务检查机构还会重启对企业的税务调查，对已经调查过的税务情况重新回溯并加大检查力度。所以，为了企业税务能够顺利通过税务部门的检查，减轻税务工作人员的工作压力，提高税务工作人员的工作效率，绝大多数的企业会选择采用集中核算的财务管理方式。但是随着集中核算模式而来的是，企业以往使用的分散核算模式下存在的问题也是依然存在的，并没有因为改变了核算模式，遗留问题就得到了解决。虽然集中核算模式在财务管理中大大优于分散核算模式，但并不意味着集中核算模式就是完美无瑕的，集中核算模式也会存在一定的税务风险，但是相比于分散核算模式，集中核算模式的税务风险大大下降。虽然使得企业的税务风险下降，并不意味着没有，所以还是需要企业拥有面对税务风险的能力。只要企业没有破产、还在发展，那么伴随着企业的发展税务风险也随之而来。税务问题不断出现，同时也可能会产生更多更复杂的税务问题，税务的复杂多样性大大提高扩大。因此税务的复杂多样性问题也会造成企业在管理控制税务风险时的难度不断增加，对企业内部的税务人员的工作造成了严重的影响，从而降低了工作效率。

（二）企业内部不严谨、粗放地进行税务管理

财务集中核算模式不仅减轻了工作压力，同时提高了工作效率，也同时为企业的发展前景照亮了一盏明灯，也是给企业后续的蓬勃发展带来了取之不竭的前进动力。在企业从以往的分散核算模式转变为集中核算模式后，企业会由于财务管理工作的统一进行，进而不需要过多的企业财务管理员工，所以基本上所有企业在进行集中核算模式后都会对企业的财务管理人员进行适当的裁员，保留财务管理工作中能力优异的员工。但是因为企业在不断地发展，伴随着企业的发展随之而来的就是各种税务工作，如果企业盲目的对员工进行裁员，不考虑之后增加的税务工作量，那么极大可能会导致由于工作量增加的同时，员工的减少导致企业的税务工作难以开展下去，或者是出现剩下的员工为了完成企业的所有税务工作应付了事的情况。人员的减少，加上工作量的增加，这就需要企业对进行税务核算的员工进行培训以及提高剩下的工作人员的薪资待遇。使他们以更加饱满的热情面对每一天的工作。税务管理人员不仅仅是对企业内部的税务工作进行核算与审计，还需要和企业所在地的相关税务部门进行相互配合，保证企业所在地的税务检查部门在检查企业税务时能够随时并顺利地进行检查，避免出现货不对税的情况出现，这也在一定程度上增加了企业税务管理人员的工作量。

（三）企业进行的纳税规划不够全面

在企业财务集中核算模式下，上级部门只负责财务管理和财务决策，而负责实施的是下属部门，由于在传达过程中可能会出现下属部门会错意，或者是表达不完善，下属部门擅自做决定的情况，在这些情况下，造成了企业核算的标准与实际标准产生严重的不相符，导致集中核算模式的优势受到了较大的局限性，得不到完全的展示。如：企业为企业工作的员工进行缴纳员工的个人所得税时，由于上级部门统筹规划员工的年终分红以及员工的各种保险等需要涉及税务相关项目时，作为下属并执行的部门来说税务管理就应该按照上级部门的统筹规划来进行，对于没有出现在上级部门的统筹规划的业务进行调整，这种情况导致了纳税金额和员工的实际收入不相符。可能会产生少纳税或者纳税超过员工本该纳税金额等情况，对员工以及企业造成了一定的经济损失，也会使财务管理执行部门花更多的时间在此事件上。造成了税务风险发生概率的增加。

（四）企业对税务风险监督工作不到位

在财务使用集中核算模式下，集中核算模式需要企业的会计部门独立于任何部门，这就造成了企业的会计部门脱离了企业其他部门的实际业务工作，导致会计部门的员工需要花费更多的时间去了解不同部门之间的实际业务情况，更加无力掌握各单位的财务细节，在行使监督各单位财务的任务时有巨大的挑战。具体说，单位计划买什么，买了什么，是否都购买了，购买之后有没有报假账之类的，财务管理工作人员很难在单位审计之前，进行了解，只能在单位把核算汇总表单交上来时进行事后监督。从而导致了单位可以在中途进行其他不正当交易。所以说，集中核算的质量得不到充分的保障。存在一定的漏洞。

（五）报账人员身兼数职

在大多数的企业中，财务人员已经不仅仅为企业的财务管理工作，而是变成了身兼数职的“万能钥匙”，这些财务人员的身上有了许多与财务管理不相关的工作任务，或者在这些会计人员中有能力出众，并能完美地完成安排的工作任务，但是大多数的会计人员都是能力有限的，并不是每一個身兼数职的会计人员都能把工作完成好，这种会计人员不再只负责企业财务管理的模式，极容易让企业的财务管理受到影响。进而导致集中核算的效果并不完美。企业中的一线财务工作人员，由于日常工作繁忙，提升税务知识的时间和主动性不强。因此，对于税务专业知识大部分是用到什么学什么。因此，对于企业进行集中核算很难有专业的解决方案。

三、企业实施集中核算管理出现问题的应对方法

（一）加强审计，规划行为，明确责任，防范风险

企业在进行集中核算模式时可根据国家出台的关于集中核算模式的相关政策法规等，同时结合企业自身的经营特点以及优势，形成独一无二的企业集中核算模式来对抗企业面临的税务风险，企业实施集中核算模式，就必须对财务管理的员工进行专业的集中核算模式的相关知识以及如何运用集中核算模式的培训，对财务人员的审计以及会计工作加强监测，用更加严格的高标准去要求财务管理员工，规划财务管理员工的各种行为，防止出现财务管理人员利用职权为自己以及亲属谋取私利等，这样严重损害了企业的形象以及对企业的税务造成了巨大的漏洞。由于企业中的财务管理人员是需要一直和钱财共同工作的，所以部分财务管理的人员在面对巨大的金钱诱惑时保持不住自己的本心，使自己误入了歧途。所以企业内部必须加强对人员行为的规划，加强对员工树立防范意识，让员工知道私自挪用公司钱财的后果，把财务管理的工作落实到每一个人身上，对会计人员上岗前的培训需要重视并进行加强，执行在岗期间不定期进行审计以及离岗后严格审计的制度，进而打消会计人员对“不法之财”的坏心思，保证会计工作数据的真实准确，数据无任何遗漏以及差错，保证会计人员能够保持自己的本心，在健康的心态下逐渐增加自己的能力。明确每个员工所负责的职位，统筹安排业务。

（二）加大对税务人员的培训，提升税务人员的综合能力

一个企业能够发展、能够持久地经营下去的核心就是后续储备人才的培养，相对于高新技术对企业的发展来说，人才的储备才是重中之重，只有企业内部拥有了一支综合能力高超的队伍，才能使企业更好地发展，也就能更好地进行集中核算，在现在全面发展的时代背景下，对于企业的财务管理人员来说，不仅要懂得我国相关的税法以及会计算税额这些专业能力，还远远不足以对企业的发展起到关键性作用，新时代背景下对税务管理人员的要求转变为，税务管理人员要能够清楚并且掌握整个行业的发展特点，能够对企业的发展风险进行预估和对未知风险的预防等多项综合素质能力。

在企业转变为集中核算模式下，集中核算模式对企业的财务管理人员有了更高标准，集中核算模式不仅需要财务管理人员有扎实的财务管理知识，同时也要具备超高的职业素养。能坦然面对一切诱惑，不忘初心。所以在此条件下，需要加强对员工的培训，对员工进行税务风险的讲解，避免员工走入迷途。明确税务相关的法律法规，使其能够正确认识税务风险管理，最终让企业的利益不断扩大，为企业创造出更高的经济效益。

（三）承担责任，树立形象

依法纳税是每一个公民应尽的责任和义务。当然，纳税也包括了企业对自身所需要缴纳的税额，纳税也是每个达到标准的员工和企业不可推卸的责任与使命。所以在依法纳税的基础上，企业要长远发展，就必须把依法纳税作为企业财务管理中的重要内容之一。积极响应国家政策，为社会发展做出自己的贡献。在企业管理中诚信纳税，不偷税漏税。在依法纳税的情况下，企业为员工、为公民做好榜样，认真执行审计税务工作，保证企业纳税正常，不会出现偷税漏税的情况。坚持真诚纳税的原则，树立企业良好的形象。与此同时，在税务机关对企业进行税务调查时，主动积极地配合税务检察机关工作，并对出现的税务问题进行积极的解决，企业需要做到尽力去解决问题，问心无愧，企业的这种做法不仅让企业在面对未知的税务风险时能够从容不迫地应对，也能在最大程度上保证企业长远的发展。

四、防范企业税务风险十分有必要

对于企业来说，企业的税务风险是一种隐形的风险，如果企业能够正确处理好税务问题，那么对企业有着隐性风险的税务风险很难出现。但是如果企业在日常的经营活动中不加以重视防范，那么这些隐形的税务风险就会出现，如果存在大量的税收风险，如同在企业内部安装了定时炸弹，一旦税收风险大了，那么这颗定时炸弹就会发生“爆炸”，对企业带来严重的危害。由于我国的税收具有多样性，并且每种税收的执行单位根据税收的不同而不同，这就增加了企业进行纳税的难度，提高了企业的税务风险，所以企业要做好防范，避免出现因为税收的不同造成了偷税漏税的情况，加强对税收風险的防范，能够在法律允许的范围内降低企业的税负，进而增加企业的经济利益。

五、结语

经过研究分析表明，不难看出，传统的税务管理方式已经不适应企业的发展，企业需要从传统的税务管理模式转变为税务集中核算模式，虽然说税务集中核算模式也有一定的缺点，但只要积极面对，正确处理就可以控制税务风险，从而促进企业的发展。在企业执行新的税务集中核算模式中，要明确任务，税务集中核算模式存在复杂多样性，要用全面的角度看待出现的税务风险，考虑该模式运行中的粗放性以及可能会存在的局限性。对其进行进一步的分析，促使企业有效控制税务风险，促进企业的长远发展。

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