◎文/吴迪

在当前的经济环境下，中小企业的发展风险不小，税务风险便是其中之一。中小企业的人员偏少，管理水平很难到位，针对这种现象，本文主要对中小企业的税务风险进行了分析，提出在中小企业税务风险管理中应用管理会计模式，提供了税务风险管理的新思路。

中小企业税务风险分析

税务风险几乎也是每个企业都需要面临的问题，由于中小企业涉及的业务面与大企业相比不够广泛，对于很多风险问题难以规避。而在监管方面，因为中小企业的数量偏多，有关单位无法做到对所有企业进行税务相关的指导管理，导致中小企业对税法不熟悉，因不遵守税法而引发税务风险。

目前，多数中小企业内部缺乏相关税务人员管理，内部环境缺少税收观念，也缺乏完整的税务管理体系，企业核心都放在如何提高企业业务发展上。采用管理会计的方式有利于中小企业解决管理中遇到的财务风险问题，这种管理方式整合了中小企业中与税务相关的工作流程，能达到资源的高效利用。管理会计可以搭配专项工具与企业实际运行的发展规划相结合，高效规避企业税务风险，使企业在不违规的情况下正常进行商业活动，有序开展税务筹划工作，实现收益最大化，将风险降到可接受范围内。

中小企业税务风险管理中管理会计的应用

全面分析中小企业涉税业务中小企业要想合理运用管理会计的方式方法，首先企业要对自身有充分的了解，其中涉税业务更是重中之重。加强中小企业的税务风险管理要从基层开始，对企业的涉税项目和经营状况每一步都要进行风险分析，通过管理会计工具分析自身税务风险并对每一个事项进行纳税评估，运用管理会计手段进行价值分析，这是税负风险管理的基础。

做好税务筹划在企业展开业务或者经营活动的过程中，要进行税务筹划，与此同时利用管理会计工具为业务活动制订相应的财务风险管理计划。

中小企业的财务情况离不开成本、业务量、利润（以下简称为本量利）这三个因素，做好对本量利的分析尤为重要。管理会计为本量利提供了新的分析思路，在企业管理会计中做好对本量利的分析在一定程度上可以规避税务风险。因为企业经营方向不同，其税收内容也不相同，通过对经营项目中本量利的分析，可以统一安排并优化企业的经营项目，实现对税务的统筹管理，保证企业项目的顺利进行，提高经济效益。对中小企业来说，识别税务风险并进行评估通常十分困难，但其实是有很多方法的。例如，在正常的税务管理中添加对税务风险的识别评估环节，通过对企业各种信息的收集，理清企业所有活动项目的流程，识别出哪些会出现税务风险，每次识别都要进行录入，方便将下次识别结果与之前的结果进行对比，以此进行评估，鉴定风险级别。

对中小企业经营业务的税种、税率进行分析中小企业目前的主要问题之一就是对缴税内容、缴税方式的不了解，对各种经营项目的税种、税率不敏感，只在意项目收益，税务风险产生的几率高，因此要对中小企业经营业务的税种、税率进行分析。首先要遵守我国的税务法律规定，税款的缴纳、报送等要严格遵守法规，更要以此为依据制订财务风险管理计划，构筑符合自身经营情况的税务体系，明确每个项目的税种、税率，再把这些信息录入到管理系统中，方便规避后续的税务风险。

目前中小企业由于没有设立与税务相关的部门，导致税务风险较多。因此，首先应该确定目前企业的税务状况，有哪些是税务管理是企业所欠缺的，再根据需求添加管理目标。与此同时，没有税务管理方面的岗位的企业应该紧急成立税务管理相关部门，负责各种涉税经营项目、对相关税款统计申报等工作。

发票与合同的管理在管理会计应用内容中，发票与合同的管理也是其中一个词条。中小企业在合同管理方面，有时合同内容不够细致、含税金额含糊不清、没有非价格费用的含税情况、合同中的注意事项不在关键点等问题比比皆是，一般造成这种情况的主要原因是中小企业合同门槛低、对合同内容要求不够严格、合作伙伴的选择不够慎重等，这就要求企业在开展经营业务时，要选择优秀的相关企业进行合作，合同内容也要细致明确。在与其他企业合作开展项目时，难免会涉及税务发票的开具，一些中小企业没有能力聘请专业税务人员，对税务发票的种类等没有概念，可以通过与会计事务所、税务事务所进行合作，将一部分税务管理内容进行外包，这对帮助企业规避税务风险也是一种可行策略。在已有完整的税务管理系统的企业，要时刻强化所有财务人员的业务能力，及时了解新的税收法律法规，结合企业自身经营策略提出新的建议，做到不偷税漏税，同时也享受政策带来的税收优惠。