吴艮华

（安徽新力科创集团有限公司，安徽 合肥 230001）

随着我国经济社会的发展，经济水平不断提升，我国经济环境逐渐趋于复杂，各类企业都面临着巨大的挑战，特别是金融企业所涉及的各个领域。为了使金融企业可以获得更好的发展，需要对金融企业的经营模式进行创新，通过应用管理会计工具，以经济活动为对象，以经济决策、经济资源配置、经济行为决策为核心内容的管理活动，具有决策过程的系统性、预测性以及控制的有效性，通过对财务信息的全面分析和评估，合理确定各环节任务目标，指导决策，进而优化企业管理，帮助增强我国金融企业的整体实力和社会影响力，但如今金融企业管理会计应用还存在诸多问题和不足。因此本文通过对金融企业的管理会计应用研究，建立起管理会计新机制，为金融企业的发展注入新的活力，提高金融企业的经营管理水平和经济效益。

一、管理会计在金融企业应用相关概述

管理会计是由美国管理会计师协会（BIMCO）在20世纪80年代中期提出的一种新兴的会计核算方式。它基于会计要素与会计决策相结合的基础上，结合公司发展的需要，从公司战略管理、运营管理等方面提供会计信息，并将会计信息与其他信息进行整合，促进公司经营业绩的改善。管理会计被认为是一个很好的探索企业经营方式、实践路径和理论基础的理论框架，在西方发达国家发展非常普遍。

管理会计是一种针对企业业务活动与财务活动全过程、全要素，运用财务分析、经营计划和财务管理手段进行科学有效管理的会计理论和方法。其中，管理会计包含预测经济前景、参与经济决策、规划经营报表、控制经济过程、考核评价经营业绩等工作，随着金融经济不断发展壮大和企业之间关系日益密切，金融企业管理会计将是现代金融企业建设和发展进程中的重要组成部分，管理会计的运用不仅能为企业生产经营决策提供更多信息，同时还能实现企业资产增值以及管理成本降低等目的，是企业价值提升的重要工具和手段之一[1]。

以管理会计在京东金融企业管理为例，企业产品涉及了个人金融、企业金融、金融科技三大领域，为大量的互联网客户提供数字金融服务。企业充分地发挥了管理会计的职能属性，利用互联网行业的优势，融合了金融与互联网之间的联系，合理地扩展了企业的经营规模。具体而言，第一，企业率先对自身展开了产品全周期、价值链的分析，在了解自身优势与客户的基础上，扩大客户的来源，优化管理会计应用的基础环境。京东金融不仅背靠大集团，有着较高的客户认可度，并且金融业务高于市场的收益率，能够满足大多数客户的需求，提升企业的优势，扩大市场竞争力。第二，同时采用平衡计分卡对企业进行了财务、客户、内部业务流程、发展与前景等四个维度的绩效分析，为企业的管理转型提供可依据的基础。第三，通过对市场的分析，推出了多种优质金融产品，并且不断改善后期的经营业务与售后服务流程，提升企业业务内在价值，从各个环节提高企业的经济收益，为企业创造价值。第四，企业加大了对管理会计运用的重视，并专门成立了管理会计职能部门，聘请专业人士来内部教育培训。并且加大了对员工的培训力度，加大对员工的投资，采用各种方式，例如网课、讲座、专人培训等方式，提高员工的专业素养以及综合素养，更好地为企业管理会计的运行打好基础。

二、管理会计在金融企业应用的必要性

（一）帮助金融企业实现精细化管理

随着金融业快速发展和行业政策不断变化，传统金融企业经营方式已经不能满足未来的市场需求形势。特别是当前金融行业进入深度调整期和“新常态”阶段、金融科技加速发展、金融政策不断优化等因素的影响下，传统金融企业已经不能完全满足未来形势下所面临的变化以及市场需求。因此，基于金融市场不断发展、变革和创新这一大背景下，开展与管理会计相关的内容分析，通过实践制定战略企业发展战略，设置合理的战略规划路线，控制成本，完善经营管理体制改革等工作对于解决当前面临的新问题。

（二）可以改善金融企业经营管理

如今的金融行业形势复杂多变，面临着众多风险，而金融企业运用管理会计可以提高其经营管理水平与经营效益，管理会计通过对经营风险进行识别，发现其存在的原因，合理地预测风险的危害以及水平，并针对此风险事件采取有效控制措施与防范措施，防止事件发生给企业造成不利影响，并通过管理会计工具为企业的经营发展提供相关决策信息，有效为企业的经营发展提供保障。

（三）可以提高信息质量

金融企业的经营管理面临着较多的风险，而高质量的信息是防范风险的有效举措。同时，在企业的发展经营中，需要着大量的信息作为决策的基础，包括财务、市场、业务、管理等多方面的信息，企业只有根据高质量的信息才可以全面地掌握企业信息，制定合理的战略目标。而管理会计对各个环节的控制，对企业的内部数据信息进行加工、整合，将数据转换为多层次、多维度的分析报告，提高数据的质量以及时效性，并同步形成预算报告、资产报告、债务信息为企业的经营决策提供依据，为企业的风险项目识别、风险评估提供有效的支撑。

三、管理会计在金融企业发展的现状

（一）较为理论化，缺乏实践性

西方对于管理会计的研究比我国更早更深入，如今的管理会计相关理论知识大多来自西方，使得我国金融企业在实际的运用中存在着较多问题。一方面，管理会计的运用未结合我国金融企业的实际状况，管理会计工具无法有效落地实施，各方对于管理会计的研究还存在着不同的意见，使得金融企业管理会计的运用流于表面，反而增大运营成本。另外一方面，有数据显示80%左右的财务人员对管理会计不了解。与欧美等发达国家相比，我国金融企业中管理会计应用水平较低，多数企业没有将管理会计体系加以贯彻落实，而对管理会计的理论知识及应用方法普遍缺乏深入学习和实践，缺乏认识和应用管理会计的意识和能力。根据某《报告》调研结果显示，管理会计在金融企业中实施后，其总体水平仍比较低，大多数企业甚至未进行过管理会计实践。在参与调研的138家金融企业中，有94.5%的企业未开展过管理会计实践；95.3%的企业尚未开展过管理会计实践[2]。

（二）缺乏针对金融企业的指引、规范

管理会计的发展离不开科学的指引规范，随着金融企业发展壮大，我国管理会计的理论研究和实践研究日益深入，管理会计在金融企业的发展水平和重要性逐渐提升，但是由于尚未出台有关管理会计体系的国家标准与指引，因此仍存在相关政策法规不完善的现象，导致许多金融企业对管理会计实践认识不足，普遍对管理会计概念、内涵等理解不到位。例如，在很多金融企业中往往将管理会计与财务会计混为一谈，而财务与管理会计是有区别的两个领域。管理只是财务当中的一个重要组成部分。现阶段我国管理会计在相关政策法规体系不够完善，使得管理会计目前缺少权威政策法规指引，阻碍了管理会计在金融企业的建设和发展。

目前，我国还没有专门的管理会计法规，虽然在《企业会计准则》中对管理会计的内容进行了规定，但是并没有建立管理会计的法规制度，管理会计只是在我国企业内部管理会计中出现，并没有得到广泛推广。

（三）应用成本高

管理会计是一项系统工程，需要耗费大量的精力成本，包括人力成本、物力成本、财力成本。第一，金融企业的管理会计人士需要通过大量、复杂的研究、咨询与培训，积累一定的理论知识，并通过不断的学习与实践才可以应用。这一部分是一个长期且复杂的过程，需要不断地试错才可以实践下去。第二，需要金融企业配置一定的信息基础建设，各种新兴的信息软件、硬件，还需要稳定良好的内部运营系统，这一过程就需要企业投入大量的资金与时间。这些都对金融企业是一个考验。

（四）认知不足，难以在企业内部协调

在市场经济不断发展的背景下，金融企业必须要充分认识到金融企业的重要性，要不断加强管理会计工作水平，只有有效推进管理会计在金融企业中的应用，才能够更好地促进我国金融行业经济水平的提高。在现阶段我国金融行业的发展进程中，由于我国金融企业缺乏科学的管理会计理念，因此导致金融企业内部各部门之间缺乏有效沟通，工作难以展开，相关数据信息无法及时的处理与反馈。在这种情况下，管理会计工作在金融企业内部难以发挥作用。

（五）人员难以达到要求

由于我国金融企业在开展管理会计工作过程中并没有将管理会计纳入“以管代训”范畴，使得许多从业人员缺乏学习管理会计的动力和兴趣。如有的从业人员认为管理会计是高风险行业，一旦遇到亏损便放弃对管理会计的学习。还有的从业人员认为管理会计是个“新鲜事物”，没有足够的实践经验将管理会计工作开展得更顺利更深入。这些现象与金融企业经营模式和企业文化有很大关系。作为一个管理会计专业的高素质人才，其所具备的专业知识应在企业中得到更好的利用和发挥。但是由于我国金融企业普遍缺乏对管理会计的认识以及管理会计在金融企业中仍处于起步阶段等原因，使得我国金融企业中对管理会计的学习仅限于企业内部，对外部尚缺乏一定认识[3]。

四、管理会计在金融企业的应用策略

（一）从战略层面探索实践路径

金融企业应该从战略层面探索管理会计的实践路径，根据企业发展的战略需求，对金融行业的发展做出系统的分析，对行业的发展阶段、业务领域、发展方向进行预判，坚持目标导向、结果导向、问题导向相结合，规划企业管理会计的应用路径，提高管理会计工作的前瞻性与科学性，提高企业核心竞争力与经营能力。

一方面，金融企业可以以自身战略规划为指导，在会计主体和基础上构建起以价值创造为导向，以财务管理为基础，以预算管理为主线，以落实责任为核心，以管理会计为手段的企业内部管理模式。这也就要求企业不断深化内部管理会计工作，提高管理会计水平和效率，积极利用管理会计知识解决企业生产经营过程中面临的复杂问题和困难，推动实现企业战略目标所需要的目标要求，充分发挥管理会计对经营决策的支撑作用，使企业科学决策不再是纸上谈兵，不断推动管理会计在企业内部资源优化配置中发挥基础性作用；不断推动管理会计在企业经营管理中发挥创新驱动作用。另外一方面，要优化组织框架，从顶层开始对会计核算、评价、考核等核心业务活动进行全面规划和实施。再依次对会计核算系统、风险控制系统、绩效评价系统等进行调整优化，以解决问题为核心，从多个层次多个维度方面制定管理会计规划路径。

（二）规范金融行业的管理会计指南

在对我国金融企业开展管理会计应用之前，必须对我国金融企业进行全面的分析，发现我国金融企业内部存在的问题并进行解决。在此基础上，我国应该建立起全面的管理会计体系和规范的管理会计指南。

比如，以中国管理会计要求为指引，从战略、经营、财务三个方面完善管理会计体系，结合我国金融行业发展特点，坚持“从实际出发，不求高大上，但求实用有效”的原则，建立以“管理会计”为基础，以《金融企业财务报告管理办法》为核心，以《财务管理准则》为核心与纽带，以《金融企业财务报告业务活动指引》为指导框架，以《财务分析》《财务预算》以及《财务管理》等专业财务报告为工具的管理会计指引体系[4]。

（三）加强信息化建设，降低管理会计应用成本

管理会计工具信息化建设的本质为应用信息化技术为企业管理提供可靠、全面和统一技术支撑，其核心技术即是基于信息系统平台建设实现管理会计工具信息化。因此，企业管理会计工具信息化的建设必须与信息系统平台相结合，进而实现财务资源、资产资源在信息平台上相互匹配；同时企业会计人员能够熟练运用所学的相关知识来为管理会计工具信息化提供技术支持，实现企业财务信息集成共享。

具体而言，首先，信息化建设，必须在企业发展过程中，在充分调研和分析行业、企业价值链、生产组织以及市场等各方面，通过对各个方面进行梳理、归纳、总结和分析，构建企业管理会计体系图，为以后推行企业管理会计工具标准化奠定基础；其次，建立企业管理会计平台，将金融企业各个业务部门所需要和能够进行会计核算分析等数据全部集成在该平台中并实时进行统计、分析、处理等程序运行功能，实现企业内部各业务部门与管理者信息间的实时共享以及处理；通过对各业务部门及管理者所需进行会计核算分析，将其相关数据进行可视化呈现，为会计人员决策提供必要的参考信息，提升各业务部门对业务数据的理解和应用水平；最后，通过对企业内外部数据及要素的综合统计、分析与处理等功能实现企业内部运营管理的决策支持和控制体系建立，为各类政策法规及标准制定提供有效保障，真正实现对企业业务活动进行系统化调控和控制[5]。

（四）提高认知，协调发展

提高管理会计在企业中应用的认识。应尽快提高管理会计在企业中应用的认识，把管理会计作为新一代经营管理方式与传统的财务会计有机结合，加强对自身会计思想的理解与应用，提高管理会计在企业中的重要性和现实作用，从而推动管理会计实践应用，促进我国金融企业管理会计工具与现实经济情况的融合，促进管理会计的发展。

金融企业必须将自身业务的发展状况以及企业的经营发展目标等具体情况进行有效的分析与判断。调整部门之间的关系，为管理会计工具的运用扫清障碍。同时还需要加强企业会计人员对于相关业务知识的宣传力度，提升金融企业内会计人员对于管理会计概念的理解与应用水平，从而增强会计人员对管理会计应用理论技能的掌握[6]。

（五）加快管理会计员队伍建设

为强化管理会计在金融企业中的应用，必须要强化金融企业对人员管理。随着我国市场经济不断发展，我国金融企业已经出现了专业化程度较高，但缺乏对人员管理的问题。针对这一问题应该要强化对金融企业中业务人员的管理工作。只有通过对企业内部的业务人员进行管理工作，才能够提高金融企业经营效率与效果。同时建立健全制度与流程、完善考核机制等一系列措施也能够让金融企业实现高效经营。

金融企业应在保证管理会计有效实施的前提下，将管理会计人才培养纳入企业人才培养计划之中。首先要对管理会计人才进行培训，使他们能够熟练地运用科学的方法、技术、管理工具来分析研究和处理经济管理中发生的问题，同时管理会计人员应该不断地提高自身的综合素质，特别是对财务工作人员，应该从多方面提升自身的综合素质，从而提高自身管理会计水平；其次要为管理会计人才制定合理的职业规划，建立高层次管理会计人才培育机制并给予相应的报酬[7]。同时，企业还应该重视人才培养过程和培养结果的结合。在此过程中，不仅要提高管理会计人才的理论知识水平与实践操作能力，还要培养其处理问题能力以及团队合作、组织创新能力和心理素质，对以上方面设置考核标准，并定期按照考核标准对员工进行测试，按照考核结果进行针对性的训练，进一步提高管理会计人才的专业素养，尽快完成企业的人才储备，建设一支高素质、精专业的管理会计队伍，为企业的发展贡献力量。

五、结束语

随着金融行业的不断发展，金融企业在经营过程中也应该积极引入管理会计来提高自身的经济效益，以此来实现更加长远及稳定的发展计划。但同时如果不对实施管理会计相关策略进行有效分析与评价，则会对整个管理会计体系带来严重的负面影响。因此，我们需要结合我国金融企业的实际情况，并结合相关法律法规，以先进的经营理念和科学全面地管理会计体系来引导企业持续健康发展，不断提高企业经济效益，不断实现企业的高质量发展目标。