刘丽花

摘 要：内部控制的建设是促进单位治理能力的关键，文章通过单位审计部门定期开展经济业务内部控制风险评估和内部控制审计工作，积极运用各种形式审计和检查涉及内部控制的内容问题，督促整改、促进整改的结果运用。通过“以审促建”，以问题为导向来完善经济业务内部控制制度和流程。

关键词：内部控制审计 以审促建 内控体系

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）09-106-01

内部控制审计工作，是通过审计方法来检查一个单位或公司内部控制建设和执行有效性的，发现内部控制存在的问题。内部控制审计工作检查的主要内容为内部控制制度和流程、内部控制实施的效果，通过内控审计问题的整改可以促进和完善单位或公司经济业务执行的合法性、合规性、效益性和效果性。

现以某研究所为例来分析内部控制的“以审促建”，是公益二类事业单位，主要从事生物制品的科学研究、研究生的培养，疫苗的临床、中试，疫苗的生产和销售业务。作为集科研、教学、生产、销售为一体的事业单位，经济业务类型比较复杂，迫切要求加强经济业务内部控制体系的建设和落实实施，来强化对经济业务日常风险的把控，通过从单位层面和业务层面内控制度和流程的建设和执行，有效促进了经济业务规范平稳运行。

某研究所2016年建立了内部控制制度，开始内部控制基础性评价和审计工作，2018年建立了完善的内部控制制度，但是制度和流程还不科学、表单也不能涵盖经济业务的所有环节，2021年某研究所在所领导的带领下，各业务部门通力合作，“以审促建”完善了单位层面和业务层面的经济制度和流程，完善汇总了经济业务内控表单，并利用制度和流程作为指导，通过填制内控表单来规范日常经济业务的执行，促进了经济业务的规范平稳运行。

一、某研究所内部控制的总体设计思路

某研究所建立内部控制体系的目标是涵盖所有经济业务，减少经济业务运行中的风险，促进经济业务规范平稳运行。

总体思路为内控管理制度化—制度流程化—流程职责化—职责表单化—表单信息化。

完善了内部控制组织架构，由所领导牵头，各业务部门合作，明确内控领导小组、内控工作小组、内控审计小组的人员和职责，以内控审计和风险评估结果为导向，完善内控制度、流程和表单。

工作流程为：先开展内控审计和风险评估工作，梳理内部控制制度和流程是否完善，发现制度问题及时完善，依据制度和实际经济业务中的风险点，进一步完善业务流程图，为促进制度和流程执行，明确各业务环节的部门职责，以表单作为载体来规范反映实际经济业务的内容。

二、“以审促建”方式的应用过程

通过内部控制审计检查，可以发现内部控制存在的制度建设问题、权力运行问题、组织架构问题、流程完善性问题、以及内部控制实施中存在的问题。通过内部控制检查后将内部控制存在的问题进行了汇总和梳理，分类别和部门督促问题整改。

某研究所为促进内控制度体系的落实和实施，完善了内部控制组织架构，某研究所成立了内部控制领导小组，成员由所领导组成，主要负责内部控制工作的组织协调，召开内部控制领导小组会议，商议“三重一大”中涉及内部控制工作的事宜；内部控制工作小组，成员由各业务处室负责人组成，主要负责内部控制制度建设规范方案的制定，内部控制制度的完善、内部控制流程的完善，组织召开内部控制小组会议、内部控制相关事宜的执行；成立了内部控制审计小组，成员由审计、纪检检查、党委和纪委人员组成，主要负责内部控制考核审计方案的制定和完善，内部控制审计及监督制度的完善、定期对经济活动风险进行评估、组织内部控制审计及风险评估会议。

某研究所存在的主要问题主要体现在工程项目变更管理方面、资产变更管理方面、信息系统中不相容职责方面、合同执行跟踪方面，采购制度执行方面。

针对以上问题的解决措施：针对存在的内控问题，某研究所完善了建设工程管理办法，工程变更流程，固定资产变更流程、合同风险跟踪流程，完善了采购内控表单。

在实施中存在的问题及解决办法：存在部門人员对新的内控体系不了解的情况，在单位范围内由专业人员开展了内部控制制度、流程、表单使用的培训，加强了制度的宣传工作，促进了新的内控体系的落实和执行。

三、“以审促建”方式促进内控建设取得的成效

新的内控体系建设完成落实实施后，促进了单位内部采购工作的公开性，采购过程的规范性、验收的合规性，减少了合同执行中的风险、规范了工程项目的管理，特别是工程施工过程中变更的管理，规范了存货的出入库管理、固定资产变更管理、公务卡管理和大额资金管理等方面，弥补了经济业务执行中的缺陷，促进了财务信息真实完整的效果、减少了舞弊和腐败事件的发生。

四、“以审促建”方式促进内控建设的经验总结

内部控制体系的完善和实施，需要高层领导的支持和各业务部门的配合才能顺利开展，每个单位的情况不一样，不能照搬制度，要结合单位经济业务的实际情况，开展内部控制审计和风险评估工作，运用审计结果和各类审计检查内控问题，以问题为导向来查漏补缺，以风险为导向来完善流程控制点。另外内控体系建成过程和建成后，要加强宣传和培训，推广内部控制制度，才能促进内控制度的落实和执行。

参考文献：

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