林秋璇 广州宝丰井汽车钢材加工有限公司

在企业日常生产经营过程中“两金”(即存货、应收账款)是流动资产主要构成部分，所占比例相对较高，同时“两金”的实际占用情况会直接影响对企业运行效率。对于“两金”压降而言，大多数企业通过建立健全有关工作理念，推动业财融合、执纪问责等多种方法组合实施，不但能够有效满足国家发展要求，还能够扩大收入规模，实现“两金”在平稳中下降，供产销通过建立健全以市场为基本导向的良性动态化对接机制，最大限度地降低经营风险系数，同时业财融合作为保障“两金”压降的主要基础之一[1]。业财融合在企业内控角度主要表现为对企业管理体制机制的再次建设与完善，将财务部门与业务部门二者之间相关管理目标进行统筹与规划，在此基础上明确二者共同的建设成果，将其视为企业短时间经营管理工作的核心内容，不但可以为业务部门给予新型管理方式方法，也能够对财务部门提供真实性、精准性的管理信息与资料。通过将财务和业务协同发展，能够为企业稳定发展给予源源不断的动力。

一、“两金”长效管理控制机制建设的发展困境

(一)长期受常规管理模式的约束

在常规企业管理工作开展过程中首先要求各个管理部门能够清楚了解自身工作义务与职责等相关内容，尽管常规管理模式可以提高员工对工作的注意力与专注度，然而会导致各个部门处于一种分离状态，加之人员处于比较封闭的环境下开展工作，对企业整体发展战略目标的认知程度较低。比如大部分财务员工单纯认为工作内容只是对账目进行核算、根据相关内容对应收账款进行计算等[2]。部门与部门之间协调性与配合度不断下降，未形成良好的交流关系，以至于部门之间均各自忙碌，信息交流与沟通较为匮乏，久而久之导致企业管理工作中部分信息处于“失衡”状态中[3]。由于长时间受到工作责任的限制性影响，员工在工作中的创新意识与创新精神均有所消减，财务管理工作逐渐和其他企业部门处于脱节状态，从而导致业财融合不太充分。

(二)重经济效益的增长，忽视“两金”的管理与控制

针对制造企业来讲，虽然两金在流动资产所占比例相对较大，和现金、银行存款相比，两金的流动性较差，然而大多数企业对两金的重视度与关注度较低，虽实施两金压降管理措施，但均重视收入规模扩大、利润考核效果等情况，不太关注如何有效盘活与提高资金流动性。尤其是当处于存货成本较高或者质量明显低于采购时，企业为了获得较为可观的低成本，通常会采取人文的方式对库存工作进行弱化处理[4]。

同时，一些企业只是单纯地追求业务规模的扩张，对于资产发展的质量与稳定性等方面的关注度较低，授信管理工作力度较轻，当出现销售收入时，其应收账款会呈明显的增长趋势。导致上述情况主要是由于两金建设理念较为薄弱，其一，管理人员对业财融合、两金管理理念的认识程度较低；其二，员工对此种新型管理模式的适应度较低，不能有效为观念贯彻提供良好的保障条件与基础条件[5]。导致企业在经营过程中对经济效益的依赖程度较高，可能会发生经营成本过高等不良情况，甚至可能导致企业资金链发生断裂、引发破产。

(三)对“两金”管理控制力度较为薄弱

伴随着市场竞争关系的日益激烈，大部分企业均建立健全两金压降的管理意识，同时对应建设与完善规范性的管理制度。然而在具体贯彻落实环节中，通常会发生管理力度较为薄弱、责任定位模糊不清、本位主义思想观念的影响等不良现象，以至于制度在贯彻环节中主要表现为“由上至下”的削弱情况[6]。比如，当企业存货储存量计算不符合现实情况、定额制度贯彻环节存在一定缺陷、企业生产监督工作未进一步贯彻与落实、两金制度管理较为粗放化等因素影响下，会导致企业生产部门、采购部门之间的配合度较差，工作岗位职责定位模糊不清，平台会按照市场原材料价格变动趋势对应调整的有效性较差，通常会发生市场与企业改善措施之间存在明显的差异性等现象。

(四)未建立健全相关考核管理机制

现阶段一些企业绩效考核制度建立健全并不规范，其管理内容具备较为突出的针对性特点，同时考核覆盖面积较为局限，但是考核目的明确化，没有切实根据企业整体发展趋势进行制定，以至于在考核环节中，部门参与效果不太理想。比如，在企业财务管理工作开展过程中，财务部门工作内容主要是制定完善财务报表、开展相关报表核算工作、详细记录各项资金流转情况、对税务工作进行计算与整理，以此来保障企业资金使用的安全性与有效性[7]。在上述工作顺利结束后能够有效符合财务部门管理基本目标，其他企业部门的工作内容也能以此类推。虽然上述工作内容具备一定的条理性，然而部门与部门之间的工作模式还是主要表现“各自为政”，以至于管理工作的整体性较差，部门与部门之间的配合度不太理想，不能发挥协调管理作用，一定程度上还会给员工工作积极性与主动性带来消极影响，不能发挥出业财融合的管理效益与管理作用。

二、建立健全“两金”长效管控机制的相关对策

(一)树立“两金即现金”的管理意识

首先，企业应该深刻认识两金在经营管理过程中的重要地位，同时将两金管理工作视为企业整体管理的首要“要务”。财务部门的管理人员应该主动引导建设、经营管理等。多个平台相互融合，最大限度发挥其协同作用，根据部门与部门之间工作内容、工作义务等方面的差异性，明确各个岗位的工作职责，合理划分工作项目，引导员工主动承担与贯彻工作责任，有利于建立健全上下融合、内外结合的管理机制。其次，企业还应该提高对两金管理工作的重视度与关注度，将两金管理工作放置于经济效益建设的相同地位中，在此基础上颁布一系列管理文件，优化与调整管理方式，将员工工作效率与工作绩效、工作考评结果直接联系，有利于提高两金管理工作效率与工作效果，发挥管理协同作用，提高绩效水平[8]。此外，还应该切实掌握两金管理工作的关键点与复杂点，深刻研究与分析管理工作开展时间、实施条件、管理工作的必要性与重要性等相关内容，提出对应的建设目标与压降目标，有利于最大限度发挥好“两金”管理工作的作用，获得可观的管理成果。

(二)加快业财融合速度，保障“两金”压降工作的有序实施

为了推动两金管理工作的有效实施，企业应该建立健全高效化、规范性的管理发展制度，需要结合企业自身发展特点与发展需求，建立起可持续化管理形式，改善与完善业务部门与财务部门二者之间的关联性，将财务部门设备管理工作的核心流程，加强其他部门之间的联系性与配合度。简而言之，财务部门主要管理整体建设情况；采购部门主要对原料进行采购、保障材料供应的充足；生产部门主要严格把控生产环节、提高资金的使用率；销售部门主要开展产品销售服务、认真核算各个款项清单、做好对应的回收工作等；企业管理部门应该对企业整体发展趋势进行分析与研究；内控部门则需对两金在财务管理中的占比进行再次核算与检查，评估实际经营过程中有无出现违规、违法等不良情况，有利于防止企业在建设过程中产生责任问题[9]。通过部门与部门之间的有效协调，能够树立良好的责任溯源、高效管理等“两金”管理方式方法。

(三)建立健全“两金”压降管控保障措施

企业财务部门是两金压降管理控制部门的领导者，同时主要负责两金压降管理工作的监督与考核；生产销售部门主要对企业应收项款进行负责与管理，同时还应该主动帮助采购员工提前准备好生产加工员，贯彻落实监督管理工作。企业审计部门主要管理两金占用情况，有关制度执行情况，对管理工作的不足之处及时指出、督促有关人员进行修改[10]。法律部门应该在确保各种经营管理工作有序开展过程中，满足法律法规相关要求[11]。两金制度保障措施的开展应该立足于企业全方面、做领域环节中：首先，应该就源头上严格控制信用管理风险。授信额度应该在总部根据实际经营情况进行统一回复与审批，下属企业应该对具体的授信额度严格开展后续工作，时刻关注财务情况、内部管理工作以及营销情况，从根本上保证赊账与未授信等不良情况的出现，对于违背相关规定的员工进行严肃惩罚与追责。其次，还需建立健全科学有效的存货管理机制，能够全方面、多角度地涵盖存货管理各个环节、各个流程，完善相关管理要素、丰富管理品种，实现无遗漏、职责清楚、权限明确以及标准高度统一的管理目标。

(四)统筹归纳，提高资源使用率，有机盘活“两金”

首先，企业应该建立与完善资金储备制度，由各个子公司逐层上缴至总公司手中，在子公司统一调度与安排下，结合资金实际收取占比，科学调控与管理企业实际经营管理中所产生的现金流[12]。就企业资金储备而言，总公司可以向子公司给予借贷服务，不仅能够提升资金使用率与利用率，还可以最大限度减轻子公司外出接待过程中可能会出现的风险问题[13]。同时企业还应该增加开始票据池管理业务，将子公司各个票据统一保存到银行之中，子公司结合实际经营发展需求对数据进行提取或者买卖等工作，有利于降低与减轻子公司、总公司在财务管理工作中的成本与费用。其次，由于制造企业所生产的产品构成是由金属原材料所组成的，为了有效确保子公司可以及时获得较为充足与丰富的原材料，企业应该建立健全原材料保存系统、物流信息管理系统等，子公司可通过计算器对原材料进行查询、了解物流变化情况、实现资源的高效配置等，最大限度防止企业由于原材料累积过多而导致资金成本处于无效占用等不良现象的发生[14]。此外，企业还应该与各个金属采购企业、原料保存区域建立健全良好的交流关系，结合市场或者成本变化需求等相关指标，对企业经营管理模式进行调整与完善，有利于提高资金与货品之间的共享性，防止发生成本流失或者资源浪费等不良情况。

三、结语

综上，企业在推动业财融合工作有序开展过程中，对于供给侧改革措施的贯彻落实、产业结构分布的调整与优化等可发挥积极作用，一些企业业财融合发展进程速度相对较为缓慢，可能是由于长期受常规管理模式的约束、重经济效益的增长而忽视“两金”的管理与控制、对“两金”管理控制力度较为薄弱、未建立健全相关考核管理机制等各项因素的影响所导致的。针对此种情况，其应该立足于思想政治教育方面，提高企业管理创新的重视度与工作度，通过树立“两金即现金”的管理意识；加快业财融合速度，保障“两金”压降工作的有序实施；建立健全“两金”压降管控保障措施；统筹归纳，提高资源使用率，有机盘活“两金”等一系列措施来确保两金实践工作与降压工作的有序实施，促使企业业财融合发展进程明显加快，有利于全方面、多角度提升自身财务管理能力与控制能力，保障企业稳定可持续发展与进步。■