国有企业会计监督存在的问题与对策

2023-08-27王秋杰

中国农业会计 2023年14期

王秋杰

（作者单位：江西长天集团有限公司）

国有企业是国民经济的支柱产业。近年来，党和国家对国有企业党政建设工作与反腐倡廉工作高度重视，在相关政策陆续发布的背景下，加强国有企业会计监督对于防范国有企业会计舞弊和国有资产流失具有重要的现实意义。从国有企业长远发展的角度来看，加强企业会计监督，能够帮助国有企业更有效地规避财务风险，提高企业的市场竞争力。基于此，本文将对国有企业会计监督存在的问题与对策进行分析，希望能够为国有企业改革会计监督机制提供参考。

一、国有企业会计监督存在的问题

（一）会计监督流于形式

目前，国有企业会计监督主要是由国资委委派内部管理人员作为国有企业的董事长等高级管理人员参与企业运营与重大决策，虽然在很大程度上能够减少国有企业重大经济决策失误，但这些委派的管理人员由于同时享受企业的部分福利与津贴，若受利益的影响可能难以从客观角度行使监督权力，甚至可能因为利益关系主动掩盖部分国有企业人员的违规违法行为，这就极大地影响了会计监督的效果。同时，国资委派遣的人员大多未接触过市场运营，在一定程度上会影响企业经营管理效率，所以在会计监督的过程中很有可能忽视企业和部门工作的实际情况，采取不合理的措施或是经济管理策略，影响企业的经济效益和会计监督效率。

从多数国有企业会计监督的实际情况来看，在信息技术快速发展的背景下，国有企业并没有利用大数据等信息技术加强对会计人员的监督，也没有应用先进的信息技术加强对会计资料真实性与完整性的监督。因为国有企业会计监督的流程不够明确、技术手段落后，所以部分会计人员在工作中还是会对不真实的原始凭证进行受理，也没有及时退还记载不明确或不完整的原始凭证，导致国有企业会计信息的真实性与准确性难以保障，现有的会计监督工作流于形式[1]。

（二）企业领导轻视会计监督

国有企业的高级管理人员大多是国资委委派的，他们经常学习国家政策和其他国家文件，对于国家政策、国有资产相应的法律法规较为熟悉，但对于企业经营活动和财务风险防范知识了解不足，所以对国有企业会计监督的重要性及其对企业市场经营的影响也不够重视。而国有企业有少数高层管理人员是通过各种社会化渠道招聘的具有丰富管理经验的人员，这些管理人员的市场化意识较强，也能够认识到会计监督给企业财务风险掌控和市场运营带来的影响，但现阶段国有企业会计监督存在的问题只能逐级上报或者是等待有关部门审批，虽然这些少数的管理人员认识到了会计监督的重要性，但他们在国有企业中的话语权有限，上级领导也不够重视，就较大程度上影响了国有企业防范财务风险的效果。

（三）内部监督人员能力不足

现阶段，复杂的市场经济环境对会计人员以及实施会计监督人员的能力提出了更高的要求。国有企业掌握着大量的国有资产，薪资待遇较为稳定，所以内部实施会计监督工作的人员以老员工为主。这部分会计监督人员习惯于传统的工作方式，缺乏主动学习新的会计监督方法手段与知识的积极性，而传统的会计监督理论与方法已经难以适应目前信息化发展与信息化监督的趋势。同时，部分较为年轻的会计监督人员大多缺乏工作经验，还专业技术不过关。整体来看，多数国有企业负责会计监督的工作人员缺乏主动学习与进取的心理，业务水平难以满足会计信息化发展以及新形势下会计监督的需求。

（四）企业内部控制体系不完善

国有企业拥有完善的内部控制体系，对于企业各项管理活动的执行有着重要意义。但目前，许多国有企业内部控制体系仍不完善，很大程度上影响了各项会计监督工作的有效开展。部分国有企业尽管设立了工会、内部审计等管理部门，却没有在制度中明确这些管理部门的职责和权利，所以这些部门的管理人员，尤其是内部审计部门在会计监督过程中难以有效实施监督[2]。而且，内部审计部门的独立性有待提高，财务部门与法务部门作为国有企业其他的监管部门也并没有认识到自身应该承担的监管责任。多个监管部门职责不清，很容易造成会计监督过程中管理部门之间推诿责任。

此外，国有企业现有的内部控制体系使得各个部门与各层级之间沟通不畅，各层级与各个职能部门信息不对称的现象较为突出，造成会计监督工作中，领导层与执行层的诉求与观点存在明显差异，直接影响会计监督的效果。

二、解决国企会计监督问题的对策

（一）完善审查稽核与问责机制

国资委在新时期需要高度重视审查稽核工作。首先，在管理人员的配置上，应该保证向国有企业派遣的管理人员熟悉国有企业的经营活动。在委派管理人员前可通过与国有企业运营有关的考核评估待委派人员的能力，选择职业素养好、熟悉国家政策法律法规且对国有企业市场运营及财务工作有一定了解的管理人员，减少国资委委派人员被国有企业利益分配影响，全面保证审核稽查的效果[3]。

其次，专业的审计机构也是重要的外部监督力量，国资委每年应该指派熟悉企业经营活动的专业审计机构对国有企业会计行为进行审查监督。同时，在委派专业审计机构开展审查监督的过程中，还应该积极利用大数据等先进的信息技术加强与机构负责人的数据共享、沟通以及审查监督过程与结果的跟踪，使委派的专业审计机构能够更客观与公正地开展审计工作，提高外部监管的有效性，避免会计监督流于形式。

再次，国资委以及国有企业应该进一步完善问责机制。在专业审计机构出具专业的审计报告以后，国资委应该根据审计报告的结果，要求存在违规会计行为或者是其他问题的国有企业限期完成整改，并督促国有企业将整改问题落实到各个部门与具体岗位的工作人员身上。在检查与问责流程方面，应在制度中明确要求国有企业在收到国资委关于审计报告批复后的一个月内将整改工作方案及部分问题整改台账等文书资料提交给国资委，而国资委则根据国有企业提交的整改文书资料，严格审核国有企业整改的质量，对于需要整改的重大复杂问题，则要认真地征求其他单位的意见，不断提高国有企业整改效果[3]。对会计监督的问责应该落实到个人身上，如在会计监督工作中一旦发现国有企业部分管理人员或会计人员涉及虚假会计核算、违规调节财务指标、财务舞弊等违规会计行为，在初步核实后采取核查督办等方式开展问责工作，严重违规行为则按照有关规定移送纪检部门处理。

（二）加强会计监督宣传

国有企业领导在新时期应该深刻地认识到会计监督对防范国有企业财务风险、促进国有企业长远发展的重要性，主动转变观念，加强会计监督宣传，在企业内部形成重视会计监督的良好氛围，提高全员会计监督意识。

首先，国有企业的领导应该以身作则，利用工作与业余时间充分了解国有企业市场运营状况与财务工作情况，主动学习财务风险防范、会计监督以及会计法律知识，通过召开工作会议以及完善部门管理工作制度，进一步规范企业会计行为。只有国有企业领导高度重视会计监督工作，才能够带动更多的职工加强对会计监督工作的重视，在今后的工作中积极配合审计人员开展监督工作[5]。

其次，国有企业各部门负责人应该利用企业的微信公众号、微信工作群、官方微博等新媒体平台，在内部加强对会计监督与内部控制的宣传，同时要注重对员工职业道德的宣传，在企业内部树立良好的职业道德风尚，提高全体职工的责任感与对会计监督工作的认识。

（三）加强人员培训

企业内部审计部门工作人员和会计人员是内部会计监督的重要力量，针对目前这部分人员工作能力不足的情况，国有企业要对其加强培训。

第一，优化培训内容。新时期，国有企业对内部审计人员的培训内容应该包括标准条文的解读、国有企业内部审计步骤与方法、企业管理手册与程序文件以及法律法规、职业精神与职业道德等内容；在培训内部审计步骤与方法的过程中应加入具体案例，帮助内部审计人员掌握效率更高、更有效的审核方法，进一步提高内部审计人员的业务水平与职业素养[6]。同时，在对内部审计人员的培训中，还应加入与职业精神与职业道德相关的内容，从而帮助内部审计人员树立正确的职业观念，使其在会计监督工作中能够坚守基本准则，保证审计结果的真实性、客观性。

第二，重视提高会计人员的信息素养。在国有企业会计信息化发展背景下，国有企业在培训过程中也要重视提高会计监督人员的信息素养[7]。具体而言，在培训过程中要组织会计人员开展实践操作，通过反复练习提高会计人员利用大数据等先进信息技术和会计信息化软件熟练处理会计业务的能力，帮助会计人员积累应用大数据等信息技术审核会计凭证真实性与准确性的技巧与经验，逐步让会计人员具备与会计信息化以及新时期会计监督工作相适应的信息素养和技能水平。在现代信息技术快速发展的背景下，国有企业还应该鼓励会计人员通过线上学习的方式学习最新的会计信息化知识与实操知识，同时不断强化会计职业道德素养，在提高业务能力、信息素养的同时提升法律意识，在会计工作中能够守住底线，从源头上保障会计监督效果。

第三，国有企业在培训过程中还应该加强对参与培训人员的激励与监督。在培训过程中，部分参训人员积极性不高，甚至可能出现应付心理。为改变这一情况，保证培训的有效性，国有企业应该重视对参与培训人员的激励与监督。一方面，企业应该有计划、有组织地通过培训考核、评标兵等方式，督促参与培训的人员加强对培训课程内容的学习，保障培训效果。另一方面，企业还应该完善培训激励制度，即灵活运用物质激励、精神激励的手段提高参训人员的积极性，如针对会计人员的培训，可以授予培训考核优秀的会计人员“学习标兵”荣誉称号，将培训考核的结果、次数等纳入财会人员绩效考核体系，通过绩效工资等物质激励的手段促使会计人员在参与培训的过程中认真学习。

（四）健全企业内部控制体系

新时期，强化国有企业会计监督的效果需要进一步健全企业内部控制体系。

首先，国有企业应该设立监事长职位，这一岗位主要负责对内部与外部各种经营和经济活动的监管。这一岗位的工作人员可以由国资委委派，且必须熟知国有企业多种经营活动以及会计监督的责任，直接对国资委或者是企业董事会负责。需要明确的是，国有企业的监事长并不直接参与企业各个部门的业务，但对这些业务有明确的监督权利，从而加强对国有企业领导及会计人员的监督[8]。

其次，国有企业在加强内控的过程中可以成立会计核算中心加强会计监督。由会计核算中心这一独立性较强的部门集中负责会计档案管理、票据管理等重要的财会工作，如现金支付等重要的会计业务流程需要经过审核会计和中心主任多次审批后才可通过、支付。通过会计核算中心弥补国有企业现有财务内控过程中单一依靠财务人员自觉性和内部审计人员的不足，增强会计监督的效果。