刘金星 谢金珊 贾天缘

（1.长春人文学院 2.东北师范大学）

中注协于2011年进一步修订执业质量检查制度，以期通过实时对话的方式监督事务所执业过程以切实提升审计质量。本文探讨执业质量检查对审计质量的监管效力及作用机制，并针对中注协监管及事务所执业提出行之有效的建议。

一、中注协执业质量检查对审计质量的监管效力

中注协的执业质量检查能切实提升审计质量。依据法律不完备理论，中注协作为注册会计师行业外部监管机构，能够在缺乏法律强制规定的情况下有力监督并进一步减少审计市场中的违规行为，从而实现提升审计质量这一监管目的。由于中注协带有半官方背景，具有较好的权威性和威慑力，其执行的执业质量检查监管能够促使审计结果的优化。这意味着该检查程序会促使事务所和审计师执行更为稳健的审计，通过扩大审计范围、执行更多的审计程序、搜集更多的审计证据等实现对潜在审计风险的有效规避和防范，最终实现审计质量的提升。

被执业质量检查的事务所会面临着更高的监管压力和审计风险。具体来讲，中注协在完成全部检查程序后，会对存在问题的事务所和审计师视严重程度给予惩戒并要求其限期整改。故而接受执业质量检查的事务所会感知到更高的惩戒压力和风险。同时中注协会对外公布检查情况，会受到投资者、媒体等的密切关注。被惩戒的事务所或审计师将会面临着更高的声誉损失，为避免声誉受损、客户大量流失等不良后果，事务所和审计师会在审计工作中投入更多时间和精力，谨慎工作以改进审计质量。……