宁云

［摘 要］财务报表审计风险防范在企业财务风险防范领域占有重要位置，财务报表是反映企业经营情况、财务情况的重要工具，财务报表的真实性、有效性直接关系到企业能否准确把握自身的财务状况，从而找到正确的经营方向。对此，本文将从企业财务报表审计风险的概念出发，探讨防范企业财务报表审计风险的必要性，而后针对如何防范财务报表审计风险、提升财务报表的准确性和有效性提出相应的建议，希望可以为企业财务报表审计工作的有序开展提供一定的参考。

［关键词］企业；财务报表；审计风险；风险防范

［中图分类号］F239文献标志码：A

企业的财务报表审计工作是保障财务报表真实性、有效性的重要手段，对于现代企业而言，财务报表的真实性不仅能够反映企业的财务、经营情况，还会影响企业日后的生产经营和决策管理。在现代企业转型升级的背景下，做好企业财务报表的审计风险防范工作对于提升财务报表真实性、发挥财务报表应有价值具有重要意义。然而，部分企业在财务报表风险审计方面存在一些不足，企业亟须从思想观念、审计队伍建设、会计信息化建设等角度采取措施，提升财务报表审计风险防范效果，使真实有效的财务报表成为企业发展的重要支撑。

1 企业财务报表审计概述

1.1 审计概述

审计是现代企业经营发展期间不可或缺的重要工作，审计具体可以分为内部审计和外部审计，内部审计主要通过企业内部自主设立的审计部门进行审计活动，起到内部监督与控制的作用，提升企业的内部控制水平，防范企业内部出现挪占资金、违规使用资金等问题。外部审计主要指审计机关或社会审计机构对企业的业务经济活动进行审查，并对最终的审查结果进行评价。根据审计主体的不同，外部审计可以进一步细分为国家审计和社会审计，前者由国家审计机关执行操作，对企业进行审计监督，而后者则是由具备相应资质、经过政府部门批准的社会中介机构对企业开展审计活动。

1.2 财务报表审计

财务报表审计主要指审计单位对企业的财务报表进行审计活动，主要内容包括两部分：一是企业的财务报表编制流程是否合规，以及企业是否按照公认会计原则、会计制度编制报表；二是企业编制的财务报表是否能够真实、有效地反映企业的财务情况、经营情况，能否公正地反映企业的经营成果。

随着市场经济形势的变动及企业的转型发展，审计工作的重要性日益凸显，成为现代企业加强监督控制、提升财务工作水平、实现降本增效的重要手段。在企业财务报表审计期间，由于工作观念、审计人员综合素养、会计信息化建设等因素的影响，财务报表审计不可避免地会面临一些风险，导致财务报表审计的有效性降低。因此，不论是企业的内部审计人员还是审计机关、社会审计机构的审计人员，都需要采取科学合理的审计方法，对企业的财务报表进行审计，并强化内外部审计人员的沟通联系，为企业财务报表审计工作的开展提供有力的保障，有效规避财务报表的审计风险。

2 财务报表审计风险概述

2.1 财务报表审计风险

審计风险主要指企业内部和国家审计机关的审计人员以及社会审计机构的注册会计师对企业财务报表发表不科学、不恰当的意见而导致的风险。审计人员、注册会计师对于企业的经营发展情况、财务情况未能作出准确判断，对企业的财务报表提出错误意见，这种意见并不具备参考价值，甚至会对相关人员的工作决策造成一定的干扰。具体来看，在开展审计工作的过程中，审计主体与企业在财务数据、经营数据等方面存在一定的不对称性，而且受到内外部多种因素的干扰，故而审计报告存在一定的风险，严重者可能出现明显的偏差。对此，为了保证财务报表审计工作的有效性，针对财务报表审计期间可能发生的风险因素进行预防就显得尤为重要，这也是保障财务报表审计报告有效性、独立性、客观性的重要手段。

2.2 财务报表审计风险成因

一般而言，财务报表审计风险主要由下述因素引起。一是企业人员对于审计工作存在一定的防备心理，尤其是在财务报表审计方面，财务人员对于内外部审计人员均抱有防备心理，导致审计人员难以及时获取全面、有效的信息，无法保障财务报表审计质量，导致财务报表审计存在一定的风险。二是不同行业、不同企业的性质存着一定的差异，故而财务报表审计的重点不尽相同，如果未能根据企业及其所属行业的性质作出调整，势必会导致审计工作受阻，而且审计风险频发［1］。三是随着我国经济和企业的发展，财务报表审计工作对于审计人员的综合素养提出了更高的要求，而部分审计人员长期从事一线工作，忽视自我精进，致使自身的岗位胜任力不足，这给财务报表审计工作造成了一定的风险。四是企业会计信息化建设不足，不论是财务报表编制还是财务报表审计，都需要以性能先进、功能齐全的会计信息系统作为依托，但部分企业在会计信息化建设方面存在短板，不仅阻碍了企业财务报表审计的开展，而且给审计工作造成了一定的风险。此外，还有企业内控建设不足、外部风险规避不足等因素，也会带来财务报表审计风险。

2.3 企业财务报表审计风险防范的重要性

企业财务报表能够反映企业的财务情况、经营情况，并为企业的生产经营和管理决策提供帮助，管理者可以根据财务报表进行管理实践，而企业领导层则可以在财务报表的帮助下明确企业的战略方向，针对企业下一步的发展作好决策部署。因此，真实、有效的财务报表是助力企业稳定发展的重要工具。做好财务报表审计风险防范可以提升审计工作的有效性，发挥审计工作的价值，保证审计财务报表的合理性、合法性、准确性和真实性及效益性，进而发挥财务报表在企业生产经营、决策管理方面的重要价值。由此可见，企业开展财务报表审计风险防范极具必要性。

3 企业财务报表审计风险防范措施分析

3.1 做好宣传动员，正确认识财务报表审计

部分财务人员对于财务报表审计工作持有不支持、不配合的态度，导致审计人员未能及时获取全面、有效的信息，故而出现审计风险。究其原因，部分财务人员将财务报表审计视作对自身工作的不信任，另有部分财务人员担心财务报表审计期间出现数据泄露的问题会给自身的工作和职业发展带来麻烦，故而产生抵触、排斥、防备心理。

针对上述情况，企业需要针对财务人员开展思想认知层面的宣传教育，使财务人员能够对财务报表审计形成正确、全面的认识，意识到财务报表审计是加强财务报表有效性的重要手段，本质上是一项“对事不对人”的工作，进而使财务人员能够主动支持、配合审计人员开展工作［2］。具体而言，企业可以结合国家对于财务报表审计的要求、相关政策文件及财务報表审计的成功案例展开宣传动员，提升宣传动员工作的有效性，强化宣传教育内容的说服力。同时，在开展财务报表审计工作的过程中，部分工作还需要其他部门职工的配合，这也需要企业、审计机关和社会审计机构做好思想认知层面的准备工作，确保其他部门职工能够主动配合，推动审计活动有序开展，有力防范审计风险。

此外，为了促使财务人员能够积极主动配合审计人员开展工作，激发财务人员参与财务报表审计的内生动力，企业可以尝试将财务报表审计考核与财务人员的绩效考核相挂钩，如果财务报表审计考核不理想，则相对应的财务人员的年终绩效会受到一定的影响，这也可以在一定程度上规避财务报表审计风险。

3.2 提升财务报表审计方法的针对性

不同行业、不同企业的性质和规模存在一定的差异，致使财务报表审计的重点不尽相同，如果审计人员未能及时发现审计重点、审计需求的差异性，没有针对审计工作的方法和手段进行调整，势必给财务报表审计带来一定的风险［3］。鉴于此，审计人员需要强化财务报表审计方法的针对性。

结合前文分析，财务报表审计分为内部审计和外部审计，相比之下，内部审计人员对于行业性质、企业规模的了解程度更深，而外部审计人员则具有更强的专业性，能够利用更先进、科学的审计手段开展工作。对此，企业和审计机关、社会审计机构应当加强合作，一方面，推动内外部审计相结合，充分发挥内部审计、外部审计各自的优势，实现双重监督控制；另一方面，有效减少财务报表审计期间出现信息不对称的情况。具体而言，企业与审计机关、审计机构进行沟通协作，组织内部审计人员和外部审计人员搭建互助帮扶小组，充分发挥传帮带机制的作用。内部审计人员提供更为全面、准确的行业信息、企业数据，外部审计人员提供更为专业、高效的方法，双方充分协作，针对企业财务报表审计制订更具针对性的方案，明确财务报表审计的流程、方法和具体目标，确保双方审计人员在参与工作的过程中做到有据可依，而且这也可以在一定程度上避免审计工作出现流程违规的风险。

此外，在开展审计的过程中，审计人员可以主动借鉴成功案例、先进企业在财务报表审计方面的成功经验，而后与企业自身的财务报表审计工作实践相结合，提升审计方法的针对性。

3.3 推进审计队伍建设，强化人才支撑

审计人员的综合素养关系到财务报表审计效果和审计风险防范效果，而现阶段部分企业存在审计队伍建设不足的问题，导致内部审计人员的综合素养参差不齐，相比之下，审计机关、社会审计机构中的审计人员则更为专业。因此，企业应当从自身抓起，着力推动审计队伍建设，打造复合型的审计队伍，为财务报表内部审计工作的开展以及内外部审计相结合提供人才支撑。

一是企业需要组织审计人员参与集体的学习培训，重点学习审计领域的前沿理论和先进知识，更新知识结构，提升工作能力，掌握先进的工作方法，养成正确的职业态度、较高的职业素养。二是企业需要通过相应的学习培训活动加深审计人员对业务情况、企业现状的了解，并着力提升审计人员的信息素养，使审计人员能够借助信息技术开展财务报表审计工作，既可以提升财务报表审计水平，又能推动企业的内部审计队伍朝着复合型方向发展［4］。三是企业需要做好审计人才的引进，考查应聘者的综合素养，不断充实内部审计队伍，这也是推进审计队伍建设的重要举措。此外，企业可以派遣内部审计人员进入审计机关、社会审计机构或其他先进企业进行学习，加强审计人员与从业人员的沟通交流，有效提升审计人员的专业性。

3.4 推动会计信息化建设，有效防范审计风险

会计信息化建设不足会降低财务报表审计效果，而且给财务报表审计带来一定的风险。基于这一情况，企业需要积极推进会计信息化建设，通过引进维护会计信息系统、搭建会计信息共享中心等手段提升企业的会计信息化水平。

具体来看，企业需要投入足够的资源引进先进的会计信息系统，确保系统功能齐全、性能先进，能够满足财务报表审计的需要。在引进系统以后，企业需要针对系统进行定期的检修维护，一旦发现会计信息系统出现短板或漏洞，需要及时采取措施加以修复，避免系统漏洞影响财务报表审计的有效性。

在财务报表审计方面，不论是内部审计还是外部审计，都需要以财务数据和会计信息的融通共享为前提。对此，企业需要主动搭建会计信息共享中心，确保财务人员可以及时获取财务数据、会计信息，据此编制财务报表，而审计人员则可以借助会计信息共享中心对财务报表进行审计［5］。同时，在会计信息共享中心的帮助下，企业审计人员可以与外部审计人员实现数据信息的交换共享，有效避免财务报表审计期间出现信息不对称的问题。此外，企业要结合财务报表审计风险防范需要推进信息安全建设，通过动态验证、智能防火墙、数据密钥等技术手段预防信息泄露和信息丢失。

3.5 推进权责机制建设，强化审计责任落实

企业财务报表审计工作中，内部审计涉及财务人员、基层职工和审计人员等不同主体，外部审计则涉及审计机关、社会审计机构内的审计人员，主体的复杂性和多样性要求企业、审计机关、社会审计机构建立相应的权责机制，推进审计责任落实，一旦出现审计风险，一方面要做好风险的识别、评估、控制和处理，另一方面要做好追责工作［6］。

企业、审计机关和社会审计机构需要达成共识，明确财务报表审计及风险防范的整体目标，并坚持权责一体的原则搭建完善的权责机制，确保财务报表审计责任能够落实到位，也可以督促不同主体积极参与财务报表审计，做好自身的本职工作，从而提升财务报表审计风险防范水平。

4 结论

财务报表审计对于提升财务报告的质量、推动企业持续稳定发展具有极为重要的意义，然而由于受到内外部因素的干扰，企业的财务报表审计不可避免地面临一些风险因素，给财务报表审计带来隐患。对此，在意识到财务报表审计风险防范重要性的前提下，企业需要做好内部宣传动员工作，使财务人员、基层职工对财务报表审计及风险防范形成正确的认识，主动与审计机关、审计机构进行合作，提升财务报表审计方法的针对性，同时做好审计队伍和会计信息化建设，提供人才和信息技术层面的支撑，企业、审计机关和审计机构要通过权责机制建设推动审计责任的落实，多措并举提升财务报表审计的质量，有效规避财务报表审计风险。

参考文献

［1］钟海波. 企业财务报表审计风险防范措施［J］. 中国集体经济，2022（36）：115-117.

［2］刘程. 关于企业财务报表审计风险与防范的思考［J］. 商场现代化，2022（14）：164-166.

［3］冯曼珍. 财务报表审计的风险及其防范措施［J］. 中国集体经济，2021（20）：135-136.

［4］黄建明. 企业财务报表审计风险及防范措施研究［J］. 财会学习，2021（1）：161-162.

［5］武勇. 企业财务报表审计风险及防范措施探讨［J］. 商场现代化，2019（5）：168-169.

［6］张民. 浅析企业财务报表审计风险及防范措施［J］. 江苏商论，2019（1）：131-132，135.