张娉婷

摘要：我国加入世界贸易组织之后，积极推动经济发展，市场经济呈现“爆炸式”增长。随着经济全球化的迅猛发展，我国综合实力大幅度提升，随之在国际舞台的地位也在快速上升，市场经济对经济发展做出了重要贡献。而基层税收是推动社会经济发展的重要动力，也是保证市场经济持续化发展的物质基础。鉴于此，随着市场经济转型期到来，探究基层税收对市场经济发展的作用，总结两者之间关系，进而提出几点优化基层税收、消除区域经济发展不平衡、助推市场经济发展的路径，以期为我国市场经济发展提供更多实用性建议。

关键词：基层税收；市场经济；作用；路径

一、引言

我国经济发展、基础设施建设都依赖经济投资活动支撑，而基础设施建设中市场经济发挥着不可替代的作用。但与其他投资形式相比较而言，基础设施建设投资更为独特，具备前期投资规模大、投资周期长的特点，这导致多数社会性个体难以承担，几乎都是以政府为主导，但政府基于自身属性，无法直接参与市场经济活动而获得收益，此时税收就成为政府获取收益、具备持续投资能力的重要手段。从这个角度来看，市场经济能否持续发展，基层税收起到至关重要的作用。同时，市场经济能否繁荣发展，需要良好的市场环境作为支撑，而市场环境规范化发展离不开政府监管职责的履行，此时基层税收是保证政府可以长久性履行监督、监管职能的物质保障，从这个角度来看，基层税收可以作为市场经济发展的物质保障，相应地，市场经济迅速发展也为基层税收持续发展提供支持。市场经济繁荣导致市场各主体迎来更多发展机遇，市场规模日益壮大、盈利能力提升，这无形中为基层税收扩大来源，增加税收规模，有了更多物资支撑，可以促使相关部门更好地服务市场经济监督管理工作。

二、研究内容阐述

（一）财政活动

国家政府部门以国民收入为基础开展的一系列满足公共民生需求的经济活动。其主要目的是实现经济社会资源再分配，维持国家经济发展。从政府角度来看，财政活动的目的就是政府部门借助经济手段服务民生的一系列活动。

（二）税收

为了保证社会生产力以及生产产品供需平衡，借助法律等强制性手段，从社会生产活动中无偿获取经济产品用于社会分配的经济行为。税收活动在社会主义市场经济中发挥重要协调、支撑作用。

（三）市场经济

保证经济发展和经济配置过程中市场可以充分发挥调节作用的经济形式，也被看作调节市场经济形式的“无形的手”，当前市场经济是最普遍的经济组织形式之一。

三、现阶段市场经济发展中存在的缺陷分析

（一）市场经济调节作用存在自发性

市场经济最显著的特征之一就是自发性。所谓的自发性从字面意义来看，市场经济发展过程中，会出现部分商人为了自身经济效益，从而在市场规定基础上提出新的价格设定标准，而多数商人自发设定的价格优于市场价格平均水平。同时，这些经营商在生产过程中，也会为了追求利益更大化，促使不合格的产品投入市场进行销售或者生产不合格的产品投入市场。这些行为在获取局部利益的同时，导致市场规范受到挑战，从而使市场秩序出现混乱。由此可见，自发性这一特点对市场发展存在极为不利的负面影响，进而影响持续稳定建设，导致市场分化现象出现。

（二）市场的调节存在盲目性

市場在调节经济发展的同时具备盲目性。具体来看主要表现如下：经济持续化发展，部分参与者只负责管控自己涉及的部分，无法对市场整体经济发展形势和趋势形成全面性掌控。因此，在发展经营时，很容易出现自身发展模式、发展方向与市场经济不匹配或者与经济发展不适应的问题，尤其是经营者在经营过程中，面对突发情况时很容易由于信息掌握不全，盲目做出决定，进而造成资源浪费或者错误决策的问题。综上，由于部分经营者在发展中着重个人利益和经营效益，对同行业发展趋势和其他产品模式了解薄弱，这与市场经济发展需要经营者精准掌握市场经济发展特点、未来走向和趋势的目标相违背，自然会导致企业发展面临盲目性。市场发展过程中任何产品的发展均会影响市场发展，从这一角度来看，经营者精准掌握市场发展趋势、全面了解市场经济信息，这不仅可以避免资源浪费，还可以为企业稳定发展保驾护航。

（三）市场的调节存在滞后性

市场经济发展过程中，经营者会根据市场规范价格标准调整自身发展模式，确定产品定价和生产成本，对于经营者而言是典型的市场调节。为了标准化规范性地指导产品定价，市场会统一出台制定相应的市场价格，但是市场定价的过程和产品本身价值确定之间存在时间差，这就会产生效率滞后性，一旦时间差较长，很容易导致市场经营者错误预估价值，造成严重经济损失。从这方面来看，市场经济调节存在滞后性，会严重干扰企业资金链的衔接和运营。

四、市场经济发展中基层税收的作用

（一）基层税收与市场经济之间的关系

1. 调节社会收入

结合上文的内涵阐述，可知基层税收是我国财政收入的一项重要支柱，也是政府开展各项社会公共服务设施和基础设施等建设的主要资金来源。从此角度来看，基层税收是财政管理中的重点，对市场经济发展存在不可忽略的影响。与此同时，基层税收关于国民经济发展和社会民众日常生活，在调节社会资源分配、收入分配、助力市场经济监管、推动基础设施投资等方面发挥重要作用。

2. 区域经济一体化

随着创新、节能、绿色等理念持续推广，再加上技术迅速发展和经济全球化推进，各行各业都面临严峻的竞争，各国为了保证自身发展，提出一系列可行措施，助推区域经济发展，创设良好的营商环境，以期营造良好的产品落户环境、吸引优质产业落户以及增强投资。此时区域之间形成区域经济共同体，以一体化发展模式推动，例如当前知名度较广的“一带一路”沿线、长三角等经济带就是典型代表。这种发展模式不仅可以助推区域资源整合，还可以为国际性经济合作交流奠定基础。从此角度来看，区域经济共同体助推区域之间形成优势互补、资源协同配置、经济平衡发展格局。另外，区域经济一体化使得区域之间形成统一的经济发展规则和市场制度，这必然会营造更为开放、自由、公平、公正的市场合作环境。

3. 有效应对经济危机

基层税收工作有序开展，当市场经济下行或者出现危机时，可以通过宏观经济调控政策科学应对，避免市场经济遭受巨大损失。例如在2020～2023年特殊时期，整体市场环境受到疫情影响，此时政府通过降税政策，鼓励各行业尽可能维持正常运行，降低企业日常经营成本和税务负担，为市场经济平稳过渡奠定基础。与此同时，为了保证各行业可以平稳应对挑战，尽早实现复工复产，政府发挥自身优势积极调配防疫物资并制定防控政策，在符合各项要求前提下，助力各行各业缩减经济损失。自从党的十八大之后，我国经济转型日益深化，大力推动创新型企业发展成为重点，此时政府持续落实减税、降费政策刺激企业转型发展。提高企业经营信心，真正做到为企业创造经济效益做加法，这种“放水养鱼”的发展格局又进一步涵养税源，扩大政府基层税收规模。自从2020年之后，财政部门连续颁布减税降费政策，这为市场经济活力恢复提供支持。结合近3年政府部门发布的经济报告，最近三年时间中，政府积极推动财务税务政策实施取得实质性成效，有效助力中小企业有效应对危机、降低运行成本、提升经济效益，也助力企业进一步盘活资金、增强核心竞争力。

（二）影响作用

1. 改善投资环境

结合上文阐述，可知基层税收和市场经济发展之间难以分割，政府通过科学、合理、公正的基层税收政策调整市场经济发展，营造良好的发展环境。新时期，经济高质量发展背景下，我国地域经济一体化发展成为必然趋势，也无形中推动经济投资向前发展。此时，基层税收应充分结合地域实际情况，当地经济发展特点和市场经济缺陷，采取“整体推进和重点突破”的经济发展方式，积极优化营商环境，并且发挥基层税收政策优势，吸引更多经济主体入驻，开辟新的产品，为市场经济发展奠定基础。另外，基层税收通过宏观调控，驱动地区经济产业转型和实现结构化调整，尽可能使地方经济收支平衡，这对于市场经济持续化发展有积极作用。

2. 助力企业招商引资

市场经济中企业是重要主体，同时基层税收的主要来源之一也是企业。从中可知，市场经济和基层税收之间存在紧密联系。基层经济发展过程中，基层税收发挥宏观调控作用，围绕地方经济实际情况，科学进行调控，进而促使地方企业拥有更大的风险抵御能力，足以应对市场经济考验，提升自身核心竞争力。最近几年，受到多种因素影响，市场经济发展过程中面临较大的压力，而基层税收政策科学实施，间接助力企业缓解压力，提升自身经济效益，进而为基层经济发展夯实基础。目前，我国地方基层税收制度主要集中在两方面：第一，持续推动惠企政策。从征信贷款方面提供支持，适当放开贷款门槛，营造多元化的贷款环境，最大限度帮助中小企业发展，提升地方企业竞争力，在激烈市场竞争中占据一席之地，进而为基层经济发展提供支持。第二，持续化推动融资帮扶服务。政府发挥自身优势，联合金融、财政、发改、社等多个部门作用，形成一体化帮扶企业机制，提升基层政府机构办公效率和协同办公能力，营造快速响应企业发展诉求的氛围，进而高效解决企业发展中面临的融资难困境，为市场经济发展提供支持。

3. 合理分配社会经济资源

市场经济发展日益提速，地区不平衡性问题始终存在。而基层税收是缓解这一问题的有效手段，基层税收通过税率尽可能协调地区资源，扶持弱势企业，从而延缓地区性经济不平衡发展趋势，尽可能保证大体上符合平衡发展需求。而进入21世纪之后，我国经济迅速发展，市场经济体系中供求关系出现变化，行业竞争加剧，这进一步导致中小企业面临生存压力，此时科学发挥基层税收的作用，调整社会资源，保证市场竞争公平、公正，防止出现“垄断”现象，增添市场经济活力，这不仅可以促使经济持续化发展，还可以在一定程度上缩小贫富差距。

4. 提升基层政府的财政保障性

地方基层税收政策的科学化施行，是保证基层市场经济大体平衡发展的基础。一般情况下，基层政府会基于地区性经济发展形势，下达资金保障指标，进而为地区性市场经济发展提供资金保障。在此过程中，政府各部门协同配合、合作分担任务，确保方方面面全部得到保障，尤其在项目資金拨付方面和资金统筹管理方面，确定安全、稳定。通过这些保障性措施，在面对危机时，可以有效保障基层中小企业稳定发展，尽快实现经济复苏。

5. 推动经济产业的发展

市场经济发展中，基层税收起到间接推动效果，也是当地产业高质量发展情况的具体体现。基层政府充分了解当地经济发展水平，然后评估行业发展情况，对其发展程度进行排名，针对发展态势良好或者支柱性行业优先发展，然后以其为“引”，带动其他行业发展，这对于保证市场经济多元化主体有积极作用。同时围绕行业发展，落实具备倾向性的基层税收政策，可以按照设计对行业发展进行调控，保障市场经济稳步健康发展。

五、推进基层税收在市场经济发展中展现作用的路径

（一）持续化推动税务制度改革

为了顺应现代化市场发展趋势，我国税务制度结构持续化改革，基于实际情况，调整直接税和间接税的比重、协调各种税收政策之间的关系，从而确保基层税收为市场经济发展提供引领和调节作用。例如营改增政策的实施，有效降低我国税负，但也对部分产业造成负面影响，很多企业由于生产环节无法实现全部进项税抵扣，无形中会增加税负。然而，随着我国市场经济持续发展，税制改革也在实施中积累经验，改革方向和改革目标日益贴合实际，同时对行业税赋调研摸底工作持续化开展，这也为税制改革奠定基础，此时基层相关部门对市场经济了解更为透彻，推出的累进税率、分类税率等更为符合实际，可以有效缓解新兴企业、中小企业的税负负担。另外随着税收制度改革持续推进，在经验和实际调研基础上，增值税抵扣标准和实施细则日益完善，这对于企业实现降本增效目标有积极作用，而企业保持发展活力，对促进市场经济发展有积极作用。

（二）平衡财政收支并强化监管

基层税收的主要目的在于宏观调控地区经济发展，协调行业之间的收支不平衡问题，其具备倾向性帮扶能力，可以协调地区经济资源，确保其呈现相对公平、合理的分布。同时基层税收工作，助力政府贴合市场经济发展特点，满足行业实际需求，真正实现降低企业税赋的目标。在此过程中，构建健全的税收监督机制是关键，以事实为依据，协调市场经济发展形势，平衡基层财政收支，科学管控偷税、漏税问题，营造良好营商环境，这是实现市场经济稳定发展的基础。另外，财政收支平衡为地方基础设施建设提供支持，在充足的基层税收支持下，基层有足够的资金进行交通、水利、电力、网络等基础设施建设，这些设施日益完善，会吸引更多营商主体前来入驻和投资，也就是为当地市场注入更多发展活力，而且完善的基础设施，会为原有企业提供更多发展机遇，再加上科学、公正的监管，这对于营造自由、开放、公正的市场环境有重要意义。

（三）制定有效的税收优惠政策

经济全球化成为当前发展主要趋势，与此同时，经济高质量发展成为主要方向，这进一步推动我国企业实现转型升级以及加快产业结构调整。基于实际发展趋势，创新、科技型产业迎来发展高峰。在此种背景下，基层政府部门积极推动税收优惠政策实施，借助更有吸引力的政策，扶持创新型企业发展，并助力中小企业、新兴产业发展。通过税收优惠政策，可以鼓励企业积极研发、创新，为市场经济发展提供更多动力。

（四）提供实质性降本增效举措

随着综合国力提升，我国在国际上的地位日益提高，在国际市场中发挥的重要作用日益明显。但与此同时，经济持续化发展，导致我国本土企业面临更大风险，市场竞争压力逐渐加剧，此时人力、物力、生产费用、工艺技术、物流运输等各项成本也在增加，这对于很多微型企业而言，是巨大威胁。另外，我国企业想要在国际市场中占据一席之地，加强风险抵御能力，此时提供实质性降本增效举措，做好资金统筹规划、科学管控成本、营造良好营商环境是基础，再借助税收政策，细化基层税收管理体系，联合金融机构，扩大融资渠道，就可以为整合地区性经济资源并实现最大限度利用提供支持。

（五）推进基层税收法治化建设

明确基层税收法治化建设重点，从实际调研入手，基于市场经济发展具体情况，围绕税收流程、税收制度进行革新，推动其基层税收向法治化、规范化方向发展，加强经济方面法律建设，通过税收优惠政策协调地区经济发展不均衡问题，并加强专项税收法律体系建设，为市场经济健康发展和良好营商环境营造奠定基础。借助专项税收政策，吸引更多企业来此投资发展，进而带动当地建设，实现人力资源整合、增加市场竞争活力，此时在法治化的基层税收指引下，企业获得更优质的发展空间，这是促进市场经济发展的重要助力。

六、结语

综上所述，市场经济发展离不开基层税收的支撑。基层税收和市场经济之间相互依存、不可分割。基层税收可以在一定条件下调节、引导经济发展，而经济发展是支撑基层税收有序实施的保障。借助基层税收，可以有效协调地区性资源分配，保持经济平衡性发展。但从实际来看，我国市场经济发展存在缺陷，因此，本文探究基层税收对市场经济发展的作用，可以通过明晰两者之间关系和影响作用，提出针对性建议，进而为我国市场经济进一步发展奠定基础。

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（作者单位：伊通满族自治县非税收入服务中心）