马舟挺

摘 要：公立医院作为提供医疗服务的主体，公益性比较强，能够开展公共医疗服务、预防保健、科研等工作。近些年来，我国医疗改革进一步深化，并取得了一定成绩，为医疗卫生体系的发展提供了较为有利条件作为支持。在这个过程中，民营医院数量不断增加，并获得了群众的喜爱，这在一定程度上提高了公立医院发展难度。因此，公立医院必须要认识到内部控制的重要性，加大力度进行内部控制风险分析，应对出现的风险。本文简要介绍了公立医院较为常见的风险，并提出了应对措施，希望能够为公立医院的发展提供参考。

关键词：公立医院；内部控制风险；应对措施

在新时期，公立医院的发展难度增加，这需要公立医院从内部出发，增强自身竞争观念，加大力度进行精细化管理工作，推动医疗改革，获得群众的认可，达成共同发展目标。

一、公立医院较为常见的风险

（一）从经营的角度来进行分析

近些年来，我国进一步推进了医疗改革，并出台了相关政策，比如说杜绝药品加成、避免医用耗材加成等，这些对于医院的经营收入产生了较大的冲击。财政部门更新了自身的看法和观点，对于财政拨款规模进行了控制，公用经费明显减少，民营医院获得了较为迅速的发展，减少了公立医院业务量。

（二）从财务的角度来进行分析

新医改政策和政府会计政策的推行，对于会计信息质量以及成本控制、绩效管理的要求出现了较大变化。而公立医院财务管理人员并没有经过专业的培训，理论知识储备比较少，在权责发生制下所开展的经济业务职业判断存在问题，绩效管理并不科学，无法及时的进行信息沟通，增加了出现财务风险概率。

（三）从医疗管理质量的角度来进行分析

在新时期，深化医改已经进入了非常关键的阶段，仍然存在部分公立医疗机构不科学用药、随意的进行收费等情况，这就导致医疗质量安全得不到保障，和患者存在较大冲突。

二、公立医院内部控制风险出现的原因

引发公立医院内部控制风险的原因可以总结为以下几点内容：

（一）缺乏内控观念

内控管理观念对于公立医院的发展有着非常关键的作用，这主要因为公立医院属于公益二类事业单位，并不是非常重视盈利，这就导致其竞争观念比较低，无法落实增强公共服务效果这一目标。医院大部分管理层主要是负责教学、临床等工作，虽然拥有较高的医疗技术水平，但是缺乏内控管理经验，并且内控管理相关知识储备比较少，对于内控的认识存在问题，认为内控管理主要由财务部门开展，这在一定程度上阻碍了内控在现实工作中的体现。比如说，通过问卷调查可以发现F医院大部分员工对于内部控制的重视程度比较低，认为内部控制是可有可无的，并不会对于自身的发展以及医院的进一步发展产生影响。

（二）需要对于内控制度进行补充

行之有效的内控制度可以为内部控制工作的有序开展提供支持，对于风险进行合理控制。但是，从当前情况分析发现，公立医院所运用的内部控制制度并不是非常完善。比如说，公立医院可以邀请第三方机构进行制度编制，并制定相关手册。近年来，医疗改革的深入开展以及政府会计制度等政策，导致原本的制度已经不再符合需要。由于内部控制建设需要投入较多的资金、任务压力较大、缺乏专业部门进行引导，导致内部控制制度存在的问题难以在第一时间得到体现，无法被完善。

（三）并不重视对于关键业务环节进行控制

公立医院进行内部控制会将医疗活动、医务人员工作是否符合要求以及预算绩效和资产管理等作为重点。从当前情况分析发现，业务环节风险控制存在的问题具体可以表现为以下几点内容：

第一，并没有将医疗质量控制落实到位。医保是居民重要的社会制度保障，能够为人们的正常生活提供支持。医保预付款是医院获取医疗收入的主要途径之一。但是，近年来随意用药、医疗过度的问题较多，再加上可用的控制手段比较少，难以在第一时间发现出现的风险，这在一定程度上降低了医疗保险事业单位对于医院的信任，不利于维护医院的形象，从某种角度来说，阻碍了医院医疗业务运行。

第二，存在医疗信息并不对称这一问题。医患关系并不平等是引发医疗冲突的主要因素之一。患者并没有系统的学习过医疗知识，对于医疗的了解比较少，通常会从主观角度出发对于治疗效果和医疗服务水平进行评价。再加上医院所开展的宣传引导工作并不合理，很可能会导致患者需要排队较长时间、得不到理想的服务，降低患者的就医体验感，甚至和医疗工作人员出现冲突。

第三，没有科学的开展预算绩效管理。从当前情况分析发现，公立医院预算管理精细化程度比较低，这就导致预算难以在运营管理规划、控制等环节中发挥最大化作用，预算执行进度和预期存在较大差距，无法为决策等工作的开展提供支持。再加上一线人员对于医疗绩效内容的了解比较少，导致后续的绩效考核工作难以被落实到位，无法达成闭环管理目标。

第四，在开展资产管理时，并不是非常关注对于资产的全过程管理以及应用效果。对于公立医院的资产进行分析发现，公立医院资产更新较为频繁，但是应用率并不高。特别是一些价格高昂的医疗设备，比如说医用磁共振成像设备、高清电子结肠镜、双能 X 线骨密度测试仪等的应用比较少，并且在进行后续应用时并没有完善的配套管理设施作为支持，这就导致资产无法被高效应用，难以获得较多经济收益。

（四）没有做好内控监督

内控监督评价是医院开展内部控制的关键内容之一，想要确保内控工作的有序开展，就必须要加大力度进行内部审计和监督工作，从源头上防止违法违规等行为的出现。但是，部分公立医院由于部门、人力资源等因素的影响，导致审计部门和财务管理部门并未完成分离，审计工作人员大多是由其他部门工作人员兼职，这就导致内部审计工作所投入的精力较少，难以保障其权威性。

（五）信息沟通并不及时

有效及时的信息传递和沟通能够为公立医院的正常工作以及业务和经济活动的开展提供支持。因为信息化建设需要花费较长的时间，在前期对于资金的需求量比较大，部分医院因为可用的预算资金比较少，信息化建设效果并不理想，导致没有可用的沟通机制，无法在第一时间进行信息传输、信息不对称等问题较为普遍，甚至存在着各个部门信息独立的情况。医院业务层面所用的医保系统、门诊系统以及电子病历系统等，缺乏联系。预算软件、资产管理软件也并没有和财务软件建立联系，这就导致信息资源难以被第一时间利用。除此之外，公立医院中的管理层众多，关系错综复杂，科室和部门之间信息共享程度并不高，一般会借助于文件或者是口头表达进行信息传输，很可能会出现传输并不及时、没有精准传输等问题，导致信息的精准程度比较低，难以在第一时间发现存在的问题，这从某种角度来说，也减弱了内控的监督属性。比如说，F医院作为公立专科医院，在进行工作时管理层和员工并没有意识到信息沟通的重要性，对于信息的接收较为被动，缺乏信息敏锐度。除此之外，在进行沟通时也缺乏有效的途径作为保障，这严重阻礙了医院相关工作的开展。

三、控制公立医院内部控制风险措施

（一）增强内部控制观念

公立医院内部控制工作需要全体医务人员开展，内部控制效果和工作人员的言行联系较为密切，因此医院必须要增强全体人员的内控观念，确保上至领导层下至基层员工，都能够对于内部控制形成充分认识，严格根据内部控制相关制度，约束自身的言行，规范的进行一系列工作，确保内部控制是行之有效的。第一，要将内部控制制度落实到位。这要求领导层对于内部控制的重要性形成共识，以身作则，从思想上关注内部控制，并将内控效果以数据的形式展现出来，充分体现内部控制的优势。第二，要组织人员参与到培训中，更新培训手段。可以借助于多媒体教学、邀请专家进行演讲、进行问卷调查等手段，进行内部控制，并确保所有工作人员都能够参与其中，提高自身对于内控管理的关注，对于内控在医院运营管理中的位置进行准确定位。第三，要加大力度进行文化建设，打造适宜的环境，在领导的支持下，达成全员参与、过程控制，使理论知识转变为一种精神，融入到各个环节工作中，为医院内部控制打下良好的思想基础。

（二）打造健全的内部控制体系

公立医院想要从源头上降低出现风险的概率，就必须要对规章制度的进程进行补充，构建完善的内部控制体系。首先，对于重点制度，需要将内控规范作为前提，加大力度开展制度建设，调整管理的各个环节，使制度更具针对性，能够被落实到位。在这个过程中，还需要定期的检测制度落实情况，在第一时间发现其中不足，并动态的进行优化。其次，要借助于员工的评价等方式来补充医院内控体系。因为医院整体内部控制建设需要投入较多的资金，任务压力较大，而单位内控自评和内控报告需要投入的资金比较少。因此，可以借助于内部控制自评等环节，对于内控制度进行补充，从而达成完善医院内部控制体系这一目标。

（三）改善医疗质量

为了使公立医院公共服务工作更加顺利的开展，降低医患冲突重现概率，公立医院需要从现实出发，将医疗风险控制在适宜范围内，使医疗服务水平得到提高，减少出现医疗风险的可能。

第一，构建完善的医疗质量安全制度，将拒付医保以及处罚的风险控制在最低水平。在这个过程中，医院应该充分展现出医疗质量委员会的价值，通过运用风险预警机制，设置专门的岗位进行风险预警工作，并对于以往所出现的医疗事故进行记载打造完善的数据库，在第一时间发现出现的风险，制定适宜的措施进行预防。除此之外，还需要科学的应用绩效考核制度，将医疗质量和服务评价水平等作为考核的重点，使医疗质量的标准程度得到提升，开展精细化管理，有针对性的优化医疗服务水平，尽可能的避免随意用药、提高收费标准等问题的出现，使就诊更加规范，确保医保制度是公平、公正的。

第二，对于医院被投诉情况分析可以发现，其中较为常见的问题是费用过高以及态度不端正，而不是疾病治疗相关内容。一，医院要对于被投诉情况进行细致核对，有针对性的作出改进，使医务人员服务观念得到增加，换位思考，营造适宜的工作条件。二，还可以在不同平台中公示专业的、真实的信息资源，加大力度进行宣传，对于患者进行引导，提高患者对于医院的信任度，改善当前信息沟通并不及时的情况，使患者获得更加优质的体验感。

第三，要加大力度推动预算绩效管理工作，达成全员参与这一目标。绩效管理能够对于资源进行科学分配，将成本控制在一定范围内，使公共服务更加高效优质的开展，加强绩效管理观念、方式和预算编制、执行、决策之间的联系，确保医院的经济运行处在安全状态下。在进行绩效考核时，还能够对于奖惩制度进行完善，对于违法违规人员进行惩处。

第四，医院的固定资产占比较大，需要投入较多的资源，并且随着医院的进一步发展，资金处在不断增长状态下。这要求相关人员关注资产全周期管理，合理的对于设备进行应用，改善当前现状。公立医院在对于大型医疗设备进行购买之前，需要做好市场调研和考察工作，并考虑到门诊和住院的情况以及对于设备的需求情况，根据成本效益原则进行一系列工作。在结束资产采购之后，需要从管理、应用、维护各个环节出发进行全过程管理，并将责任落到个人，定期的进行考察，充分体现出医疗设备的优势，使资金配置更加合理、高效。

（四）加大力度进行内部监督

医院内部控制工作的开展，需要有内外审计体系作为支持。因此，医院必须要加大力度开展内部审计工作，成立专门的审计机制，并确保审计人员具有较强的专业能力，由审计部门独立的进行监督检查和评价工作，加强常规审计和专项审计的联系。随着信息技术水平的提高，开展审计工作可以借助于计算机、人工智能等方式，并运用信息系统全程监管所开展的业务。除此之外，内部审计的另一显著优势是可以在第一时间找出导致权力运营效率并不高的因素，有针对性的进行改善，确保内控体系不会对于权力的落实产生影响，为决策工作的顺利开展提供支持。比如说，F医院在进行内控风险管理时，较为重视自我评价和监督，并对于活动进行动态长期的观察，有效的提高了内部控制水平，能够在出现风险之前了解到内部控制容易引发风险的内容，并有针对性的进行补充，有效提高了内部控制水平。在这个过程中，F医院还成立了专门的部门进行内审工作，能够更加规范的对于医院内部情况进行监管，满足医院进一步发展需要。

（五）运用多样化方式进行信息沟通

效果最好的信息一体化需要将财务信息和业务信息相联系，打造完善的信息系统。业财融合能够使内部沟通更加融洽，達成资源共享目标。但是，从现实情况分析发现，医院在进行内部控制时虽然较为重视信息化建设，但是效果并不是非常理想。一是信息化建设需要投入较多的资金，并且需要长期开展。规模较小的医院可用的资金比较少。二是对于大规模并取得信息化建设成果的医院进行分析可以发现，信息化建设并不是短时间内能够完成的工作，需要不断进行摸索。对于当前的公立医院来说，想要达成成本控制目标，就必须要立足于自身的现实情况，找出更加多样的信息沟通渠道。比如说，可以将各个部门沟通情况作为考核指标之一，并将其和医务人员的薪资报酬相关联，这能够使各个部门更加主动地参与到沟通中。在这个过程中，还可以借助于微信、微博等线上交流软件，成立交流群，并将各部门负责人设置为管理人，制定适宜的沟通制度，及时的反馈工作过程中出现的问题，通过共同协商合理的进行处理。

四、总结

在新时期进行内部控制风险研究，并制定适宜的措施进行管理，是推动公立医院发展的有效途径，可以使医院更加合理的对于不同类型资源进行应用，确保资产处在安全状态下，提高医疗水平。这要求公立医院内部控制和风险管理予以充分关注，加大力度分析内部控制风险存在的问题，有针对性的进行改善，创造更多经济收益，满足公立医院高效优质发展目标，为我国社会医疗改革的健康发展提供支持。

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