尹桃 上海强生交通（集团）有些公司

引言

中共中央、国务院办公厅一直重视企业审计活动，提出对公有资本、国有资产、国家资源，以及领导干部的履行任务状况实行审计监督全覆盖，制定并完善健全了与审计监督全方位覆盖范围相适应的工作管理制度，以统筹利用审计各种资源，进一步改善企业审计监督活动，发挥企业内在审计监督功能。国家审计部门认真贯彻执行中共中央、国务院办公厅的决定战略部署，主动强化对企业审计活动的行业引导与监管，以促使企业审计监督发挥其在推动企业内部规范管理、建立完善企业内控制度、防止经营风险和提质增效等方面的重要功能。

一、审计整改工作的重要意义

企业整改工作主要是由于企业在进行财务审核的过程中，由审计机构所出具的审核报告所提出的整改要求和意见，并针对其所发现的问题及时采取适当措施加以修正与完善，从而进一步提高企业管理的行为能力。做好审计整改工作，有利于国家在进行审核方面的决定部署以及相关政策的贯彻落实，进一步地保障我国经济的稳定发展以及对其经济社会改造的推动，从而使我国社会主义廉政建设更好地得到发展。企业应深切意识到审计整改工作的重要意义，并主动采取适当措施做好审计整改工作。对企业来说，随着企业的审计工作范围逐步向全范围拓展，这就需要在对企业进行审计的人员，从企业的内控以及危机防御等方面来进行严格审计，并且依法整顿，堵住漏洞，规范企业管理行为，提升企业审计整改的管理能力。

二、企业审计整改工作存在的问题

（一）审计整改工作的认识不到位

审计整改工作在实施的过程中出现认识不到位的现象是非常明显的，而很多时候并不能够引起企业高层的重视。实际中，国企对审计整改工作的意义认知还不够，并且在对审计过程中出现的问题，以及对其需要进行整改的工作意义等方面的理解，也存在一定的偏差。首先，国企高层在对企业的审计问题整改上并不能够进行深入的理解，虽然审计机构有将其整改内容进行整理，但是企业高层在进行责任定位上主要把责任定位在企业的审计部门身上，因此在进行企业整改的过程中，企业整改部门若无法在企业最高管理层次上确保对重大缺陷的整改获得最高决策支持，则其实施整改和落实的困难将很大；其次，审计部门对督促推进企业审计整改的工作不够主动，觉得企业审计整改是被审计部门或主要责任部门的大事，并没有坚决的立场和措施，起不了震慑效果，同时企业的审计人数普遍较小，职责也较为繁重，对审计整改的实施与监管力量也不够大，从而导致国企的审计整改在其进度上相对较慢，并且在其实施的力度以及效果上并不是很好；最后，审计部门对于整改工作并没有进行责任的落实，同时在确保人民群众的根本利益下，其领导或者是管理人员，经常对于企业的审计整改，并没有进行贯彻落实其整改工作，还停留于表面，对于整改内容的形成原因，并没有进行深入的分析，使得其整改问题在根源上没有得到强化管理，使国企的审计整改工作流于形式。

（二）审计整改的可操作性较差

由于会计环境的改变，对审计自身力量的需求也越来越多样化。这也使得企业在对审计整改过程中，必须对其经营状况及流程进行系统的掌握，从而通过企业的内控、成本等多角度来解决企业审计存在的问题。但目前，由于财务转会计岗的人员较多，并且受到会计部门资源相对有限的限制，从而导致其审计的程序和工具也相对较少，会计人员在审计流程中往往没有把握足够的信息系统，也不能完全掌握流程中的重要控制点，对审计发现的问题往往无法查深入、查彻底，也无法挖掘出形成问题的源头，从而导致发现的问题不精准，界限也不明确。同时，企业在进行会计审计整改的过程中，如果对其整改的问题并没有进行查深查透的情况下，执行人员所下达的审计整改意见并不能够与实际相符，从而可能会出现审计整改偏差的现象，而要求被整改的部门则无法做出合理修正。特别是相对重复的问题、整改过程中所牵涉的人数较多以及整改多个部门等之间的矛盾，甚至还可能会出现在整改过程中进行历史遗留的整改问题，若没有经过进一步彻底的核查，则很难促进被审计部门的整改。

（三）整改责任落实不明确

审计整改工作发现问题时，在很多情形下都是牵涉国企中的众多部门，这就要求企业在进行整改的过程中，其整改的责任必须要求进行落实，同时对相关规定以及工作的重点必须进行责任落实，从而将具体的责任落实到具体的部门和具体的责任人，确保审计整改工作的效率。但在实际审计活动中，由于常常出现职责界定不明确，在不同的负责部门之间容易造成互相推卸责任的现象，以及部门内部的不协调问题，从而导致审计整改工作问题一直没有得以解决，并屡审屡犯。另外，国企在对审计整改过程中，并没有进行问责体系的明晰，同时对于责任联动机制也没有进行健全，使得审计整改的结果并不能够落实到企业当中，这也是导致国企在进行审计整改过程中存在不彻底整改、对整改结果运用不充分的主要问题所在，从而无法提高对国企审计的全面管理。

（四）审计整改要求与实际有偏差

国企在对其整改内容上，其整改的要求与实际要求是有较大的偏差的，因为相对于国外企业来说，我国企业在企业内部管理制度的创新性上相对较差，并且国企在审计整改过程中是要依据其企业内部管理制度以及企业内部控制水平来进行整改，而整改并不能够和企业的实际经营情况相结合，从而在一定程度上并不利于国企的经营发展。同时，国企在审计整改过程中所依照的内部管理制度，在其本身上就存在着不健全的问题，而企业整改问题的过程中对其制度规范等并没有进行过多的整改要求，这种情况下使得企业的审计整改与现实经营存在一定的偏差，不能正确定义审计执行的准则，不能使被审计部门信服。由于无具体的证据，审计工作人员提出的审计整改意见也无法具体得到落实。

（五）审计整改和监督力度不够

审计整改工作往往相当繁重，且审计人员的人手相对不够，导致审计人员往往很难有精力注重事后整改的工作。在落实审计项目与监督落实整改出现矛盾时，工作目标就更容易倾向于审计项目的落实，也因此对监督审计项目整改工作有所忽视。而国企审计部门在抽查整改工作完成情况报告时，往往会以被审计部门自行提交的整改状况报告为准，而较少开展实际调研和核对的工作。正是这样，就产生了在抽查审计整改工作状况报告时支持的政策力度不够、对整改工作监督力度不足的现象。

三、解决企业审计整改工作问题的对策

（一）提高审计整改工作的认识

企业审计整改工作是为了能够让企业在其管理水平及市场竞争力上能够进行提升的一种有效手段，从而促进企业的改革发展以及经营可持续性发展。这也就使得国企审计人员在对审计整改工作的认识上要进行提高，首先，加强其审计工作的主动配合以及责任的强化意识，充分地贯彻落实审计中所发现的问题并进行整改；其次，国企管理人员应当定期听取审计人员的审计报告，在最大层次上要做好审计整改管理工作的强大后盾；再次，审计工作人员也要善于发现问题，对企业严重违纪违法、重大损失耗费、严重风险隐患、严重履职责任不履行等情况一查到底；最后，国企要在审计整改的过程中积极推进整改工作，并且对其审计整改管理工作的相关机制进行构建和规范，让企业的各个层次都能更加重视企业审计整改管理工作。同时，审计部门必须加大对整改情况的跟进工作，形成整改情况台账，督促相关责任部门按期限完成整改，并追踪整改进度直至实现。

（二）全面深化审计工作操作渗透性

对于企业审计的整改，在进行问题的提出时，并且要根据问题的实际情况来进行定性，从而让审计人员在对其审计整改工作的深度和广度上来加强企业的内部管理。因此，国企在进行审计与工作的整改过程中，要全面深化审计工作的操作渗透，确保审计整改的深度渗透，同时在进行审计工作的过程中要进行依法查审，对于整改的问题要进行数据落实，从而进一步地对国企审计人员在审计整改的专业技术水平以及职业素质水平得以较快的提升。并且，国企在进行审计工作整改的过程中，要对其问题进行分类处理，按照其处理的紧迫性以及重大程度来进行分类，适时提出对审计整改提问的操作性意见，并精心制定整改措施，以推进审计整改各项工作高效地落到实处。

（三）建立审计问题整改联动机制

国企在审计整改工作过程中，其整改的部门并不是单独进行整改的，需要多个部门进行整改联动，从而充分地发挥其审计整改的协同效应。因此，国企在进行审计问题整改过程中，要对其进行联动机制的建立，协调好各个部门之间的配合和协调，从而进一步地改善企业的整改职能分配，并且将责任主体的负责人进行责任的确定，从而更好地完成国企中审计问题的整改。另外，国企在进行整改联动机制的建设时，也要对国企审计重大问题的综合改革制度进行健全，同时也要对其信息进行共享，通过进行共享，从而实现企业整改的进一步落实，以实现审计整改工作在国企内部的闭环管理，并促进国企审计整改工作的有效实施。

（四）审计整改创新紧密结合企业实际工作

对国企而言，审计整改工作难的并非找到难题，而是让企业其他部门信服理解的基础和支持。审计人员了解企业的经营战略目标和经营现状至关重要，可以根据企业的情况给出审计建议和意见。在机制运用方面，国企应适时创新改进机制运用，把审计整改工作落实与企业的具体经营情况相结合，正确定位审计目标，防止审计整改脱离现实，从而赢得被审计部门更大的信赖和支持。国企还将紧密结合审计整改的具体业务性质和规律，不断完善审计方法、调整审计政策、进行特殊业务性质的审计，推动审计整改机制与方法的革新，进一步发掘审计方法的应用效益，以达到通过审计整改提升企业治理、健全企业内控体系的目标。

（五）提升审计整改及监督力度

企业审计整改工作首先要明晰职责分工，确定负责方、监督方和检验方，进而规范和建立企业审计整改的管理体系。同样，继续精细审计整改程序，以达到企业审计整改管理更制度化、规范化和程序化。并且从指出存在问题到整理具体落实举措、从“挂号”到“销号”的全方位闭环管理。首先，形成审计台账体系，以国企审计相关问题为单元，对在审计中所指出的存在问题逐项挂号管理到问题整改台账上。接着，各被审计部门针对审计中财务报表存在问题，制定整改举措、具体落实整改各项任务，并逐个地实行对整改相关问题的销号。同样，做好对审计整改实际问题的检验与回访，审计过程的检验即是对企业审计相关问题的实施过程开展跟踪审计，对整改落实实际问题，对被审计部门监督部门落实整改的情况开展认真的检查和分析评价，最终达到“发现问题—审计整改—实施检验”的审计过程闭环，以此提升审计整改及监督力度。

结语

审计整改就是对在会计中出现的错误做出有效的整顿与矫正，审而未改无异于不审，所以，它是审计工作非常关键的组成部分。就被审计部门而言，只有切实有效地进行审计整改工作，才能充分体现审计整改工作的功能与作用，不断提升国企的管理，预防经营过程中存在的会计风险，以此增加企业的效益。