王莉莉

摘要：资金是企业生产、经营、交易活动的“血液”，一旦资金链断裂，就会带来各种各样的风险和问题，对企业集团的经营发展造成很大的影响。当前我国企业集团中普遍采用了大量的信息化财务制度，使得企业的财务管理得到了很大的发展，但是，资金的使用仅仅是在资金的结算上有了一些进步，总体上还需要进一步的改进。加强对企业集团财务工作的重视，有助于提高企业财务工作的规范化水平，运用司库式财务管理，达到更高水平的集中管理目的，体现了现代企业财务制度建设的卓越性，增强财务改革工作的效率价值。因此，要使集团企业得到更大的发展和发展，必须重视财务管理，正确看待和评价财务风险，提高对资金集中经营的重视，完善财务制度的架构，以更好地解决实际问题。通过对集团企业财务管理工作的探讨，可以更好地认识到财务的重要性，从而为企业的资金管理工作提供一些借鉴。

关键词：企业集团；司库管理；财务管理

司库是财务管理的一个重要概念，是用来储存公共财政，满足财政开支的需要。当前的财务管理，是以企业的战略发展目标为导向，根据市场环境，进行资金的优化配置、资金风险控制和管理决策的支撑。从这一点可以看出，财务管理是资金最优分配与风险控制的一种综合、战略性的决策，也是一种资金流动式的集中管理。司库式财务集中管理，是实现集团企业资金流动和长期运行、发掘潜力的一种行之有效的手段。通过引进司库式资金管理，可以有效地进行资金的资金使用，有效地控制资金管理的风险。

一、司库式资金集中管理必要性

第一，通过企业的信用来扩大资金的规模。目前，企业集团仅靠自己的资本很难维持其长远的经营，而股票市场、金融机构的融资是其生存的保证。但是，集团下属的一些小型企业，由于其内部控制制度不完善，很有可能出现资金周转困难，从而损害了集团的声誉。通过实行司库式资金的集中管理，一方面解决了小型企业的融资困难，提高了信用度，提高了融资规模；另一方面，为集团进行整合的资金运作，有效地减少了不必要的流程，并进行了统筹计划，大大减少了资金的成本。

第二，缩短资金支付的时间。子公司与分公司之间的关联交易很多，如果没有统一的财务管理系统，那么企业的资金就必须从外部银行进行。另外，也会有一些程序上的花费。通过实行司库型资金的集中管理，使企业的关联交易能够在内部银行进行资金的清算。当业务结束后，支付企业只需要在系统中输入相应的支付编号，就可以进行资金的划拨和结算，从而减少了复杂的流程和流程，有效地控制了集团内部的交易成本，提高了结算的效率。

第三，实行集权经营。集团企业下属子公司、分支机构的产业分布、区域分布比较分散，资金的使用方法也不尽相同，造成了企业资金管理任务繁重，难以进行统筹安排。随着贸易业务的不断发展，有的企业则会出现资金不足，如果集团企业采取司库式的资金集中管理，既可以解决资金的问题，又可以最大限度的利用资源，降低融资成本。

二、司库式资金集中管理体系构建

（一）管理工作平台构建

第一，优化资金的管理。司库式资金集中管理平台可以实现对企业资产、投融资等经营活动的全面监控和控制。建立备付金管理制度，必须保证最低流动性资本的需要，并将其分成两个层次，限制会员单位账户只持有最低交易量，从而降低资本积累，缩短资金审批和流通时间，提高现金支付的效率。

第二，优化海外资金的管理。通过建立统一的资金清算体系，能够与财务企业进行有效的联系，进而推动企业集团的经营。通过建立中央结算平台，建立外汇资金池，实现对外汇账户资金的统一管理。扩大海外融资，通过将人民币纳入特别提款权，可以成立海外财务企业，扩大外汇远期产品，开展离岸业务，优化债务结构，降低融资成本；加强精细管理，随着时间、空间等因素的作用，集团海外经营的链条将逐步扩大，易滋生结算风险。所以，一方面，财务企业要加速海外资本的经营周期；另一方面，要加强对境外资金的管理周期，以有效地控制跨境结算中的相关风险[1]。

（二）决策支持平台构建

建立司库管理决策支撑平台，以确保企业财务决策的科学化、科学化，并对各个子公司、分公司实施和实施有效的监控与评价。司库管理决策支持平台，不仅可以为子公司、分公司的财务管理和财务绩效评价提供详尽的数据，而且还可以对子公司、分公司的决策实施情况进行定量评价，使企业的决策管理更加科学化。

第一，优化财务管理。在财务管理上，企业要从单一的融资方式向产业链资源整合、投资信托等多样化的融资方式转变。目前，财务企业的金融业务已逐步扩展至整个集团的全链条，因此，融资管理的优化，必须通过与上下游企业的深度战略合作，来扩大融资渠道。另外，在进行资本运作时，财务企业还可以通过金融手段来拓展融资渠道。

第二，健全的风险管理制度。在风险管理上，高回报必然伴随着高风险，因此，对企业的资金运作进行风险管理是其重要的责任。首先，要做到总体收益和风险控制之间的平衡，不断优化和集中管理金融风险。在司库模式下，财务企业的风险管理系统必须进一步深化和完善，包括财务风险、信用风险、流动风险等；其次，要严格控制风险评价所使用的工具和方法，例如运用现金流分析法进行风险评价，运用计量模型量化风险指标；最后，建立风险预警机制，制订相应的应急预案，保证资金经营活动的风险可控；最后，对资金的工作权限进行了严格的控制，明确了各个部门的责任，避免人为的操作风险。

（三）系统整合平台构建

司库集成平台是对财务管理中涉及到的各种信息进行优化和集成。当前，集团企业的财务信息系统已经逐步完善，但在预算、投融资等方面还比较滞后，很难形成有效的协同运作，只有对各个系统进行优化和整合，才能使企业的财务系统更加有效地运行[2]。

第一，整合信息系统。为了使资金更加有效地集中管理，必须使所有的信息系统都达到高度整合。目前，集团企业的财务信息系统包括资金结算、票据管理、信贷管理等子系统，但整体水平较低，且业务模式、资金管理模式也不尽相同，这对企业的信息化建设造成了一定的障碍。所以，在企业内部进行信息化建设时，首先要建立一個子公司的二级信息集成体系，这样才能避免企业内部的各种业务不能进行统一的管理。

第二，优化银行和企业的制度。银企一体化是集团企业实行“司库”式资金集中管理的关键，对企业的信息和资金安全起到了很大的作用。通过对帐流程的优化，确保了管理者可以实时地查询、检查往来帐款，从而达到会计处理的实时性。改善了系统的运行流程，实现了资金的自动结算，避免了人工操作造成的数据处理滞后、数据不准确等问题。在网络安全方面，主要采用防火墙、信息数据加密、动态密码、数据传输加密等。

三、司库在集团企业财务管理中的运用

（一）在资金支出管理中的运用

在制定资金支出计划时，通常都是由各子公司根据实际情况来进行规划，缺乏对各子公司进行综合管理的情况，从而造成了资金支出计划缺乏全局性。此外，企业对经费支出计划执行得不到位，从而造成实际经费与计划脱节。运用财务会计的方式，可以更好地解决上述问题。第一，在司库模式下，各子公司每年都要汇报年度的资金支出和下一年的资金支出计划，而集团总部则是按照总的资金使用计划，将整个计划分解，再根据各子公司的预算，确定各子公司的资金支出，从而达到对资金的全面控制。第二，生产企业要和原料供应商有很大的资金往来，同时也要和客户建立财务关系。所以，在企业要制订出一套科学的收款方案来支付供货商的款项时，可以采用按生产进度分期付清货款，从而达到及时的支付目的，提高资金利用率[3]。

（二）在风险管理中的运用

风险管理是集团企业进行资本运作的一个重要环节，影响因素很多，有可能是由于企业自身的管理水平不够、人员素质不够，也有可能是由于政策环境的变化、合作伙伴的选择不当等原因。在此背景下，建立一个完善的风险管理系统是非常关键的。由于其能有效地减少集团企业所面对的风险，减少其风险的难度，而运用财务会计进行财务管理，是一种行之有效的方法。尽管集团企业的分支机构会对供应商进行检查，但由于时间、精力等原因，获取到的信息有限，导致对供应商的信息知之甚少，从而影响到其风险控制的有效性。而集团总部则可以根据自己的调查，收集各子公司的调查资料，对供应商的资料进行全面的了解，然后用科学的方法评估供应商的信用等级，确定是否提供贷款，并将评估结果发给各子公司，这样就能有效地提高子公司对供应商的了解，降低信贷管理方面的风险。

四、基于司库式财务管理体系优化

（一）组织结构设计

第一，建立财务公司。在大型企业、子公司众多的情况下，建立独立的财务公司进行资金的集中管理是最有可能的选择。由于财务公司与其他子公司的独立性，因此对各种资金的经营没有太大的约束，同时，财务公司具有非银行金融机构的资质，不受金融法规的约束，可以进行更大规模、更多自由度的融資活动，以满足集团的融资需要。

第二，建立资金托管机构。资金管理中心是财务公司、资金结算中心和总企业财务部门的重要组成部分。资金管理中心要对企业的资金状况、战略目标、生产状况等进行全面的了解，从而使资金管理中心的人员必须包括总企业的管理人员、财务人员，确保资金管理的正确、正确。

（二）资金管理流程优化

第一，优化供应商的管理过程。通过对供应商的产品信息、信用等级的全面掌握，对供应商的责任进行分类，建立稳定、高效的供应商管理系统，使合作流程规范化、标准化。一方面，长期保持和供应商的联系，深化合作；二是提高采购过程的透明度，利用企业的主动权，降低采购成本，提高采购效率[4]。

第二，优化顾客的管理过程。要对货运客户进行全方位的了解，建立基于顾客需要的信息系统，及时发现顾客的需要，制定出相应的运输服务计划，保持与顾客的良好的合作关系。

第三，优化运营管理过程。在运营过程中，应该采用精益化的思想，从预算、成本、负债三个层面进行流程的优化。预算管理过程的优化应当以战略目标为指导，进行精细的预算编制；成本管理过程的优化应该与预算管理相结合，利用资源消耗会计进行成本核算；负债管理过程的优化应该是动态监控负债的结构与总量，及时掌握负债的情况。

（三）资金管理制度设计

第一，财务管理体系。资金管理系统涉及的领域比较广，选择重点进行分析和设计。实行资金集中管理，实行严格的专户管理制度，实行集中管理，严禁任何单位擅自开立或调剂划拨。根据每月、季度甚至每周的资金安排，确保总帐户中始终有足够的现金。融资管理体制是指在对各个单位的授信额度、融资需求进行考核的前提下，由财务公司统一管理，并在现金储备充足的情况下，将内部的资金分配给各个单位。投资管理系统，使财务公司能够在确保各部门的资金需要的前提下，将闲置的资金进行合理的投资；五是建立风险控制体系，利用财务信息系统对各个部门的现金流和流动进行实时监测，建立风险预警机制，防止资金安全风险。

第二，内控体系。企业财务管理工作的顺利开展，必须建立健全的内部控制体系。一是建立健全的责任追究体系，明确资金经营部门的工作职责，规范运作流程，建立责任到人的责任追究制度；二是授权系统，按照工作职责划分作业人员，并将管理权与操作权分开，以防止权力交叉导致舞弊；三是信用体系，按企业生产经营情况、信用情况和财务情况，对各个部门的授信级别进行分级[5]。

（四）司库信息管理系统设计

第一，功能模块的设计。各功能模块分别为：一是资金集中管理，通过连接合作银行与资金管理中心的界面，实现对企业内部和外部帐户的资金流动和流动情况的实时监控；二是资金清算管理模块，将各个部门的运行系统和资金结算中心连接起来，使企业的各项业务资金的运行过程都能在资金的管理模块内完成，便于企业的集中管理和结算；三是财务管理，按照各个部门的融资计划和市场融资方案来进行总体的融资规划，并在此基础上设计出低融资成本的组合方案；四是投资管理模块，通过对企业闲置资产的评价和市场中的投资策略，对风险较小、收益较高的项目进行规划；五是风险管理，一方面，建立风险预警机制，包括各类交易的风险、汇率风险和利率风险；二是规范化、系统化地控制人为操纵风险。

第二，对信息化管理体系框架的设计。信息系统应与 ERP系统、财务共享中心等系统相连接，以实现实时的数据传输和共享。通过与合作银行之间的接口连接，一方面可以确保各个部门的对外交易数据可以及时地传输到信息管理系统中，同时也可以提高企业的收款效率。需要连接到市场顾问网站，把市场变动的资讯过滤、整理，转化为资讯资料，以帮助资金管理中心作出决定；最后，为了便于监督管理部门对集团进行审计和监督，审计风险管理必须与各监管部门建立联系。

五、结束语

总之，司库作为一种经济和社会发展的必然结果，具有其它经营方式无法比拟的优越性，是集团企业进行财务管理的首选。司库在集团企业的财务管理中起着举足轻重的作用，可以提高资金的使用合理性，提高融资的便捷性，减少资金的管理风险。随着司库管理思想的不断深化，集团企业对财务会计的使用范围和程度不断提高。目前，司库在集团企业内部资金调拨、资金支出管理、风险管理、企业决策等方面都起到了非常重要的作用，是司库的重要应用领域。

参考文献：

[1]张译文.财务公司在企业集团司库建设中的作用及管理可行性研究[J].现代经济信息，2021 （36）：57-59.

[2]孙立明.浅析财务公司在企业集团司库管理中的优势及作用[J].财经界，2016 （24）：184.

[3]杨文瀚.我国企业集团司库管理体系建设路径探究[J].现代商贸工业，2022，43 （24）：56-57.

[4]张庆龙，张延彪.企业集团财务公司现状分析——基于2016～2021年数据[J].财会月刊，2022 （11）：56-65.

[5]邸爽.财务公司司库管理和财务管理关系研究[J].环球市场，2016 （26）：44.