熊琦

摘要：资金管理是企业管理活动中最重要的一个环节，其不仅能够客观反映企业的财务管理水平，更会影响到企业日后的生存与发展。建筑施工企业由于具有项目周期较长、施工地点分散、资金需求量较大、收款条件苛刻等特点，导致其普遍存在资金集中管控困难、流动资金短缺、项目垫资等常见问题，这使加强资金管理对于建筑企业而言尤其重要。本文首先分析了建筑施工企业资金管理的重要作用，其次找出了其在资金管理方面存在的问题，最后针对其不足提出了改进措施，希望能提升建筑施工企业资金管理水平，改善企业资金短缺等状况。

关键词：建筑施工企业；资金管理

近年来，受全球经济形势影响，建筑施工企业间竞争越来越激烈，不少施工项目在经营投标成功时，就进行了项目垫资。随着企业规模的日益壮大，其垫资项目数量越来越多，且收款条件较为苛刻，导致企业资金流动量明显不足，资金周转较为困难，造成企业面临一定的财务危机，无法维持日常开销及运转，失去了市场竞争能力，因此，企业必须重视提高资金管理能力。

一、建筑施工企业资金管理的重要意义

（一）有助于降低财务风险，保障运营

建筑行业的特殊性，使其在项目实施过程中，往往需要占用大量的资金，而在施工前期，建设单位（发包人）一般不会给予项目预付款，这导致资金不到位和垫资情况普遍存在，造成建筑企业资金相对紧张，如果资金短缺严重，可能会导致建筑企业违约甚至退场。实施资金管理可以避免此类情况的发生，在施工企业过程中，企业可以通过定期预计资金收支情况、制定收款方案、延长应付账款的付款周期等方式缓解项目过程中的资金困难，从而有助于降低企业的财务风险，保障项目的有效运营。

（二）有助于提高市场竞争力，扩大企业的经济规模

目前，不少建设单位在选择总包单位和分包单位时往往偏向大型国企和央企，这主要是因为该类企业资金往往较为充足，可以在项目实施过程中有效应对项目资金不足所导致的各类突发状况和风险。因此，加强企业的资金管理，可以提高资金使用效率及效益，提升市场的竞争能力，扩大企业的经济规模。

（三）有助于优化企业资金配置，提升使用效益

建筑行业施工项目较多，往往会在全国各个城市承接任务，由于存在“营改增”跨区域涉税预缴事项，因此不少地方政府都会让施工单位在施工地区开设项目专户，这导致不少建筑企业的银行账户较多，管控难度大，金额很难归集统计。有效的资金管理可以将企业分散的银行账户资金进行统一归集、统一调配，以最短的速度，最高的效率进行资金划拨，闲置资金也可以进行投资或内部贷款等，从而提升了企业的使用资金效果。

二、建筑施工企业资金管理存在的问题

（一）收款比例较低，流动资金不足

1.合同约定收款比例较低

施工企业内部的恶性竞争，导致发包方的话语权在市场中往往处于主导地位。针对建设施工合同，付款条款通常会约定建设单位按施工企业每月实际完成工作量的一定比例支付工程進度款，项目竣工验收后再按一定比例支付项目竣工款，结算后扣除项目质保金支付给施工企业。

合同约定的工程进度款比例通常在65%-75%左右，而施工现场物资需要及时进场。在物资市场中，企业对供应商的议价能力往往不足，尤其是对于钢材和大型设备而言，其供应商相对强势，一般为货到现场1-3月内即需支付90%-95%货款，收付款比例严重不平衡，导致项目始终处于垫资状态。

2.建设单位拖欠款项情况较为严重

目前建设单位拖欠工程款的问题普遍存在，施工企业无法按合同约定条件收取工程款，为了项目的顺利实施，企业往往需要被动地垫付物资、分包、农民工工资等资金，由于项目施工周期较长，流动资金会持续减少，给企业带来一定的资金风险。还有不少建设单位甚至采用商业承兑汇票作为付款方式，汇票周期在3-6月，当汇票到期可以承兑时，部分建设单位却因为账户资金不足而无法承兑，造成项目资金周转困难。

3.竣工项目未能结算，资金成本高

工程项目竣工到结算周期普遍较长，往往在2年以上，在建设合同中项目竣工验收后会按一定比例支付项目竣工款，该比例往往在85%-90%之间。这一情况导致企业在项目建设过程中资金缺口始终在10%以上。并且项目竣工至结算期限内，建设单位往往采取的是走工程签证，不变更原合同或不签订增补合同的方法。这样的方式导致施工企业对超过合同价部分的资金不能收取，但是却要承担此部分材料费、人工费，占用了企业自身的资金。

（二）资金较为分散，集中使用力度不足

目前大型建筑施工企业已经脱离了本地化模式，而以全国化发展模式进行规模的扩张，抢占市场份额。一方面，为满足项目管理的正常要求，很多建设单位会要求项目部在施工所在地开设项目专户，因此导致银行账户数量较多，金额相对分散，给企业集团总部资金管理带来了一定的问题。由于分散的资金不能由集团总部统一归集管理和使用，导致集团整体资金使用效率不足；另一方面，由于项目专户往往是专款专用，审批程序也较为复杂，很难集中归集使用，这也增加了企业的资金监管难度。企业无法将闲置资金用于投资，或者用其来缓解其他项目的资金压力，严重限制了企业的战略发展。

（三）资金管控意识不强，资金内控制度不完善

资金管控意识不强、资金内控制度不完善是建筑施工行业中普遍存在的问题。首先，一直以来，建筑施工行业普遍存在“重生产、轻管理”的现象，其认为资金管理是财务部门的工作，资金管控意识不强。其次，投标阶段为了中标项目，施工方给出的中标价格普遍较低，甚至承接垫资项目，没有对于建设单位资金状况、信用等级等信息进行标前评估，导致施工过程中无法收取应该收取的工程款，造成资金链紧张，项目现场管理始终较为混乱；最后，资金管理工作职责分配不明确，企业各个资金管理涉及部门，如物资管理部门未对物资采购环节单价、数量进行多方询价和比价，工程管理部门没有对分包支付环节进行审核，商务管理部门未找到于建设单位收取工程款的有利措施，不能适当时通过法律渠道回收欠款。资金对于项目和企业来说是运营的基本保障，如无法获取健康的资金流，就不能给企业带来经济效益。

（四）资金预算体系不健全

近年来传统的核算会计开始渐渐地被管理会计所替代，而全面预算管理是管理会计极其重要的工作内容之一。以往建筑行业资金预算管理普遍较差，不少企业甚至连全面预算管理制度和资金管理办法都没有制定，或即使制定了也多流于形式，没有有效执行。在建设过程中，项目人员未认真编制项目资金收支计划，管理部门对于项目部编制收支计划没有进行认真审核，导致资金预算编制随意，始终与实际收支差异较大，不能合理的分析资金管控存在的问题，给企业经济管理带来较大隐患。

三、加强建筑施工企业资金管理的对策

（一）加强企业资金管控意识，完善资金内控制度

企业应当树立以资金效益为中心的发展理念，加强项目资金管控，分析企业资金管理存在的不足，提高承接任务的质量，提升工程管理效果，落实资金管理催收制度与考核体系，保障企业的良好发展。同时制定资金管理办法，加强员工的资金管理意识及资金支付审判程序，通过企业内部网站、微信公众号等方式，宣传企业资金管理的重要性，促使企业的全体员工落实资金管理相关工作，提升资金管理水平。

对于施工项目而言，应完善资金监督考核制度，以保证资金支出的合理性、合法性和合规性。考核制度应明确具体考核内容，如资金到位率、收款周期，项目资金留存率等。资金管理制度应当落实到收入和支出两个环节，针对项目资金收入应在项目过程中定期编制收款计划，落实项目人员催收工作，防止坏账及垫资现象频繁发生，对于项目支出，应定期编制付款计划，针对物资采购、设备购置、劳务分包人工费支出应实行逐级审批，拒不超付，严格审批项目月结工作量。定期分析项目资金情况，拟定日后项目管理的方向，保证项目资金充足，为企业的资金提供保障。

（二）利用信息化系统建立“资金池”，集中管理资金，统一筹划

建筑行业项目数量普遍较多，地域分散，银行专户开立多，仅靠项目人员定期去银行利用流水查余额，既增加了成本，又起不到实时管控的效果，因此利用信息化系统，建立企业资金管理平台显得尤为重要。目前，已有软件公司和银行签订了长期协议，用户可以通过信息化软件中“资金池”直接查看不同区域不同银行账户的实时存款情况，不仅提升了企业资金管理效率，能将分散的资金进行集中归集、统一调配，还可以将闲置资金进行内部企业贷款、投融资业务，提升企业资金管理效果，降低运营成本。企业还应建立内部资金平台，将项目收支计划嵌入软件，作为下月支付款项的依據，实时了解各个项目资金运营情况，针对重大垫资项目及过程中收不抵支的项目，采取差别措施进行资金安排。

（三）落实应收账款及其他应收款的清欠管理工作

建筑施工企业普遍面临资金拖欠问题，其中主要涉及企业的应收账款和其他应收款。企业应完善应收账款清欠制度，落实清欠的考核办法，建立奖惩机制，以“责任到人，落实到位”的原则，安排专职人员进行催讨工作，每月落实责任人是否有所变化及催收进展情况；

企业可采用一年两次发询证函的方式进行催收，必要时通过法律途径，从而减少应收账款金额。针对其他应收款，主要涉及保证金，应由经营管理部门落实投标保证金的收回工作，对于已中标项目，建设单位未及时退回等情况，应积极沟通其中原因，找出存在的问题及解决方案。

（四）建立风险预警机制，避免企业垫资风险

建筑施工企业在招投标过程中应对投标项目及开标单位进行初期调查，观察其是否存在资金困难等风险，减少巨额垫资。投标部门还应结合承接项目效益、资金链风险及企业自身的经济能力综合判断是否应该承接某项目，要尽量承接质量较好的项目，做好项目第一阶段的排摸工作。在施工过程中，项目经理应结合项目实施的不同阶段，合理预计资金的收支情况，分析可能存在的资金风险，进行风险预警，必要时需汇报企业的管理层。企业应关注财务数据，结合财务指标分析企业长期偿债能力、营运能力及运营状态，观测自身是否存在坏账及非合理损耗，将不同行业平均指标作为参数进行横向比较，以预先发现存在问题，提供预警信号，防止企业的运营风险。

（五）加强项目过程管控，推动项目精细化资金管理

实行项目精细化资金管理应当根据工程项目施工计划编制工程项目资金收支计划，资金收支计划编制要逐月编报，逐级审核，统一管理；对批准后的计划，各项目部要严格执行，各项资金支出必须控制在批复的计划之内，尽量避免计划外资金申请；加强财务人员与项目执行人员的协同，及时发现资金计划执行中存在的问题，每月初对上月资金收支计划执行情况进行分析，找出实际与原计划的偏差，提出相应的解决措施或建议，将隐患、问题消灭在萌芽状态。

（六）加快建立企业资金集中采购平台

对于大部分建筑施工企业而言，资金集中采购平台的建立是必不可少的，其对项目资金增效起到了决定性的作用。具体体现在：有利于发挥规模采购优势，增强供应商的议价能力；有助于规范企业的采购行为；能够推进物资管理信息化和标准化；可以提高物资管理水平和服务质量。对于施工企业而言，部分材料如钢材价格的波动带来的资金流出可能会超过项目预计的利润，通过建立资金集中采购平台，企业可以及时进行钢材锁铜等处理，防止资金流失。

（七）强化企业预算管理，加强预算执行分析

科学有效的资金预算管理制度，应当结合企业的各个方面，并使企业员工了解预算执行的目标和执行要求。企业在编制资金预算时，可以参照以前年度的数据，再根据企业最近的实际情况进行预算编制，以使预算编制的数据合理，有效可行。

建筑施工企业大多采取的是预算管理委员会、预算管理工作小组和预算执行部门三级管理。首先，应由预算管理委员会提出预算目标及方向，下达预算管理工作小组，预算管理工作小组要将具体预算执行方案和预算指标下达到各职能管理部门及各单位，在执行过程中要加强动态监督，对相关的成本、费用支出等进行控制，定期编制分析报表，对项目下阶段的收款、支出等进行分析，拟定下阶段的资金安排；根据下阶段的实际收支情况，分析预算与实际差异，查找差异原因，必要时进行预算调整。如变化情况超过预期，可追加滚动预算，进行实时控制。完善制定预算考核制度，针对年初既定的经营目标，每半年要对预算执行情况进行考核。企业制定考核机制后一定要按制度执行，对员工奖励应进行兑现，对未完成考核，应适当扣罚，以避免企业的损失。

四、结束语

综上所述，企业资金管理水平在建筑施工企业中有着决定性的作用，良好的资金管理是企业发展的重要保证，企业只有加强全员资金管控意识，完善资金预算及内控管理制度，通过信息化手段，建立资金管理平台，集中资金，统一调配，从资金预算及项目承接源头进行控制，才能降低可能存在的潜在财务风险，缓解企业内在的资金压力，进而大幅度提升市场竞争力，促使企业高质量、稳定的发展。

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